Bij het na-calculatorische budget bepalen we achteraf wat de kosten hadden mogen zijn op basis van de werkelijke productie/afzet.

Transcriptie

1 Nacalculatie bij homogene productie Berekening van het bedrijfsresultaat Bij het na-calculatorische budget bepalen we achteraf wat de kosten hadden mogen zijn op basis van de werkelijke productie/afzet. We maken een analyse door deze toegestane kosten te vergelijken met de werkelijke kosten. 1

2 Berekening van het bedrijfsresultaat Net als bij de voor-calculatie zijn er 2 methoden. belangrijk 1) Bedrijfsresultaat: Verkoopresultaat + budgetresultaat 2) Bedrijfsresultaat: Omzet kosten Het budgetresultaat is gelijk aan: bezettingsresultaat + prijsresultaat + efficiencyresultaat Of budgetresultaat is gelijk aan: Verwachte aantallen * kostprijs werkelijke kosten (In de opgaven zijn het prijsresultaat en efficiencyresultaat vaak niet bekend, nul, of ze worden buiten beschouwing gelaten!) 2

3 Berekening van het verkoopresultaat Werkelijke afzet * verkoopprijs - Werkelijke afzet * commerciële kostprijs Verkoopresultaat belangrijk Of anders opgeschreven: Verkoopresultaat: werkelijke afzet * ( verkoopprijs - kostprijs) 3

4 Opgave 1 In les Bereken de verkoopprijs Kostprijs: C/N + V/B ( ) + ( ) = ,50 = 24,50 Verkoopprijs exclusief BTW: 24,50 / 70 * 100 = 35 Verkoopprijs inclusief BTW: 35 * 1,19 = 41,65 4

5 Opgave 1 In les Bereken het verwachte bedrijfsresultaat 1 e manier bedrijfsresultaat: Omzet kosten Omzet: verwachte aantallen*prijs = * 35 = Verwachte kosten: var. kosten+const. kosten = Bedrijfsresultaat: e manier Verkoopresultaat: verwachte afzet * (verkoopprijs kostprijs) * ( 35-24,50 ) = Bezettingsresultaat: (verwachte afzet normaal) * C/N ( ) * 9 = Bedrijfsresultaat: =

6 Opgave 1 In les Bereken het gerealiseerde bedrijfsresultaat 1 e manier: bedrijfsresultaat: Omzet kosten Omzet: werkelijke aantallen * prijs = * 35 = werkelijke kosten: var. kosten + const. Kosten = Bedrijfsresultaat: e manier Verkoopresultaat: werkelijke afzet * (verkoopprijs kostprijs) * ( 35-24,50 ) = Budgetresultaat: werkelijke aantallen * kostprijs werkelijke kosten: * 24, = bedrijfsresultaat: = Let op! Bezettingsresultaat: (werkelijke afzet normaal) * C/N ( ) * 9 =

7 Opgave 2 huiswerk Bereken de standaardfabricage kostprijs C/N + V/B: / / = 3 + 2,50 = 5,50 Bereken de commerciële kostprijs De commerciële kosten zijn: / / = 1 + 0,50 = 1,50 De commerciële kostprijs: 5,50 + 1,50 = 7 Bereken het verwachte bezettingsresultaat: ( ) * 4 = Bereken de verkoopprijs 7 / 100 * 140 = 9,80 Bereken het gerealiseerde verkoopresultaat * 2,80 = Bereken het bezettingsresultaat ( ) * 4 =

8 Opgave 2 huiswerk Bereken het bedrijfsresultaat Verkoopresultaat: Bezettingsresultaat: Bedrijfsresultaat: Bereken het bedrijfsresultaat Omzet kosten Omzet: aantallen * prijs: * 9,80 = Kosten: constante kosten: Variabele kosten * 3 = Bedrijfsresultaat:

9 Opgave 3 huiswerk Bereken de standaardfabricage kostprijs C/N + V/B: / / = = 37 Bereken de commerciële kostprijs De commerciële kosten zijn: / / = = 5 De commerciële kostprijs: = 42 Bereken het verwachte bezettingsresultaat (fabricage): ( ) * 7 = Bereken het verwachte bezettingsresultaat (verkoop): ( ) * 2 = Bereken de verkoopprijs 42 / 80 * 100 = 52,50 exclusief BTW 51,50 * 1,19 = 62,48 inclusief BTW 9

10 Opgave 3 huiswerk Bereken de verwachte verkoopwinst Aantallen * (verkoopprijs kostprijs) * ( 52,50-42 ) = Bereken het verwachte bedrijfsresultaat 1 e manier Omzet kosten Omzet: * 52,50 = Variabele kosten: * ( ) = Constante kosten: = Bedrijfsresultaat: e manier Verkoopwinst + bezettingsresultaat ( ) =

11 Opgave 3 huiswerk Bereken het gerealiseerde bedrijfsresultaat 1 e manier Omzet kosten Omzet: * 52,50 = Variabele kosten: * ( ) = Constante kosten: = Bedrijfsresultaat: e manier Verkoopwinst + bezettingsresultaat Verkoopwinst: * ( 52,50-42) = Bezettingsresultaat: ( ) * 9 = Bedrijfsresultaat: =

12 Nacalculatie bij homogene productie Analyse van het bedrijfsresultaat De werkelijke productie/afzet is niet gelijk aan de verwachte productie/afzet. Dit heeft gevolgen voor de efficiency en prijsverschillen. Vaak is sprake van een gemengd budget. Daarmee wordt bedoeld een combinatie van constante kosten en variabele kosten. Een fabricage afdeling heeft bijvoorbeeld voor een gedeelte constante kosten (vast personeel) en variabele kosten (grondstoffen). Achteraf worden de toegestane kosten vastgesteld met behulp van de werkelijke productie/afzet. 12

13 Opgave 4 huiswerk Bereken het nacalculatorisch budget voor februari Variabele kosten: * 1,40 = Constante kosten: per jaar Constante kosten februari: / 12 = Budget: =

14 Opgave 5 In les Fabricage kostprijs c/n + v/b / / = = 23 Commerciële kostprijs Commerciële kosten: / / = 1, = 4,50 Commerciële kostprijs: ,50 = 27,50 Verkoopprijs exclusief BTW: 27,50 + 4,50 (winst) = 32 Verkoopprijs inclusief BTW: 32 * 1,19 = 38,08 14

15 Opgave 5 In les Bereken het nacalculatorische budget voor januari Variabele kosten: * ( ) = Constante kosten: ( ) /12 = Budget: Bereken het budgetresultaat Toegestane variabele kosten: Werkelijke variabele kosten: Budget resultaat: Toegestane constante kosten: Werkelijke constante kosten: Budgetresultaat: Samen: budgetresultaat:

16 Opgave 6 huiswerk a) Wat zijn proportioneel variabele kosten? Dan zijn de variabele kosten rechte evenredig met de productie en afzet. ( de kosten zijn per product hetzelfde) b) Bereken de standaard kostprijs per 100 producten. Grondstoffen: 50 * 5 = 250 Lonen: 32 * 15 = 480 Machine kosten: / * 100 = 50 (constant) / * 100 = 42,50 (variabel Totaal: 822,50 c) Bereken de verkoopprijs per 100 producten 822,50 * 1,20 = 987 (exclusief BTW) 16

17 Opgave 6 huiswerk d) Welk voordeel heeft 13 perioden i.p.v. 12 maanden? De perioden zijn even lang (maanden niet) e) Bereken het gerealiseerde bedrijfsresultaat. Opbrengsten * 987 / 100 = Kosten: Grondstoffen: * 5,10 = Lonen: * 14,75 = Machinekosten: Bedrijfsresultaat: f) Bereken het verkoopresultaat / 100 * ( ,50) = f) Bereken het bezettingsresultaat ( /13 ) * 50 = 0 17

18 Opgave 6 huiswerk f) Bereken de prijsresultaten per kosten soort (standaard prijs werkelijke prijs) * werkelijke hoeveelheid Grondstoffen ( 5,00-5,10) * = Lonen ( 15,00-14,75) * = f) Bereken het efficiency resultaat (standaard hoeveelheid werkelijke hoeveelheid) * standaard prijs Grondstoffen: ( * 50 / ) * 5 = Loon: ( * 32 / ) * 15 = Budget machinekosten: /100 * ( 42,50+ 50) = werkelijk: Resultaat: g) Bereken het bedrijfsresultaat aan de hand van f) =

19 Nacalculatie bij homogene productie Beleidsbeslissingen We vergelijken de nacalculatie met de voorcalculatie en bepalen of er beleidsbeslissingen genomen moeten worden. Deze beslissingen hebben betrekking op: De kosten De prijzen 19

20 Opgave 7 In les Bereken de jaarlijkse constante kosten Afschrijving ( ) / 6 = Overige constante kosten: Totaal: Bereken de standaardkostprijs / / = ,50 = 23,50 Bereken de verkoopprijs + winstopslag: 23,50 * 1,2 = 28,20 + BTW: 28,20 * 1,19 = 33,56 20

21 Opgave 7 In les d) Winst & verlies rekening (voorcalculatie) Winst & verliesrekening 2007 Omzet * 28, Kosten Variabele kosten Constante kosten Resultaat e) Budget januari Variabele kosten: * 20 = Constante kosten: / 12 =

22 Opgave 7 In les f) Winst & verlies rekening (nacalculatie) Winst & verliesrekening 2007 Omzet * 28, Kosten Variabele kosten Constante kosten Resultaat g) Er kunnen betere beslissingen worden genomen als er meer informatie is. Dus als er prijs en efficiency resultaten bekend zijn. 22

23 Opgave 8 huiswerk 3 voorbeelden van variabele kosten. Het doek, de arbeidstijd en het bijvoegen van het noodpakket. 3 voorbeelden van constante kosten. Huisvesting, afschrijvingskosten van de machine, rentekosten, algemene kosten (directie). 3 voor beelden van directe kosten. Het doek, de arbeidstijd en het bijvoegen van het noodpakket. (de variabele kosten zijn ook directe kosten in dit geval) (als een (machine)kosten maar voor 1 product wordt gebruikt zijn het ook directe kosten, anders niet) 3 voorbeelden van indirecte kosten. Huisvesting, afschrijvingskosten van de machine, rentekosten, algemene kosten (directie). 23

24 Opgave 8 huiswerk Massaproductie of stukproductie?. Massaproductie, er wordt geen rekening gehouden met specifieke wensen van de klant. (alleen bij fase 6, het noodpakket) Welke specifieke kosten zijn er in fase 1? Materiaal, arbeidskosten en machinekosten. Welke specifieke kosten zijn er in fase 3? arbeidskosten en machinekosten. Welke specifieke kosten zijn er in fase 6? Kosten voor het noodpakket, dit zijn in ieder geval materiaal (grondstofkosten) en misschien ook een klein beetje arbeidskosten. Waarom voldoen aan ISO-normen? De ISO-norm garandeert dat het proces aan kwalitatieve eisen voldoet. 24

25 Opgave 9 huiswerk Formule efficiency resultaat: belangrijk (standaard hoeveelheid werkelijke hoeveelheid) * standaard prijs Of anders opgeschreven: Standaard hoeveelheid * standaard prijs werkelijke hoeveelheid * standaard prijs a) Efficiencyresultaat op grondstoffen Standaard hoeveelheid * standaard prijs / 100 * 24 * 9 = Werkelijke hoeveelheid * standaard prijs * 9 = verschil - 27 b) Efficiencyresultaat op lonen Standaard hoeveelheid * standaard prijs / 100 * 16 * 15 = Werkelijke hoeveelheid * standaard prijs 812* 15 = verschil

26 Opgave 9 huiswerk Formule prijsresultaat: (standaard prijs werkelijke prijs) * standaard hoeveelheid belangrijk Of anders opgeschreven: Standaard prijs * standaard hoeveelheid werkelijke prijs * standaard hoeveelheid c) prijsresultaat op grondstoffen standaard prijs * werkelijke hoeveelheid 9 * = Werkelijke prijs * werkelijke hoeveelheid ,20 (gegeven) verschil - 340,20 d) prijsresultaat op lonen Standaard prijs * werkelijke hoeveelheid 15 * 812 = Werkelijke prijs * werkelijke hoeveelheid ,40 (gegeven) verschil + 100,60 26

27 Opgave 9 huiswerk e) prijsresultaat op variabele machinekosten standaard prijs * werkelijke hoeveelheid 5 * 204 = Werkelijke prijs * werkelijke hoeveelheid 1.071,20 (gegeven) verschil - 51,20 f) prijsresultaat op constante machine kosten Standaard prijs * normale hoeveelheid 20 * / 12 / 100 * 4 = Werkelijke prijs * werkelijke hoeveelheid 4.150(gegeven) verschil

28 Opgave 9 huiswerk Formule bezettingsresultaat: (werkelijke aantallen normale aantallen) * constante kosten per eenheid Of anders opgeschreven: belangrijk (werkelijke aantallen normale aantallen) * C / N g) Bezettingsresultaat op machinekosten (werkelijke uren normale uren) * C/N = (204 - (60.000/12/100*4)) * 20 = + 80 h) Waarom is er geen bezettingsresultaat op grondstoffen? Grondstoffen zijn variabele kosten i) Bereken de begrote constante machinekosten per jaar / 100 * 4 * 20 = j) Bereken het verkoopresultaat Werkelijke aantallen * ( prijs kostprijs) * ( 6-5,56 (gegeven)) =

29 Opgave 9 huiswerk Formule verkoopresultaat: werkelijke aantallen * (verkoopprijs - kostprijs) belangrijk j) Bereken het verkoopresultaat Werkelijke aantallen * ( prijs kostprijs) * ( 6-5,56 (gegeven)) =

30 Opgave 9 huiswerk k) Bereken het bedrijfsresultaat Alle voorgaande resultaten bij elkaar , ,20-51, = ,20 l) Bereken het bedrijfsresultaat ( omzet kosten) omzet * 6 = Kosten Grondstoffen- lonen- machinekosten , , , verschil 1.916,20 30

31 Opgave 9 huiswerk m) Welke beleidsbeslissingen zal de directie nemen? Kijk naar de grootste bedragen! Het verkoopresultaat is het belangrijkste. De verkochte aantallen in vergelijking met de normale aantallen bepalen in grote mate het resultaat. Kijk naar de grootste verliesposten! Het prijsresultaat op grondstoffen - 340,20 31

32 Opgave Hoofdstuk In les huiswerk Niet in les belangrijk 32