Praktisch boekhouden Examennummer: Datum: 8 februari 2014 Tijd: 10:00 uur - 11:30 uur

Transcriptie

1 Praktisch boekhouden Examennummer: Datum: 8 februari 2014 Tijd: 10:00 uur - 11:30 uur Dit examen bestaat uit 6 pagina s. De opbouw van het examen is als volgt: - 3 cases met elk 5 open vragen (maximaal 100 punten) Als bij een vraag een motivatie of berekening vereist is, worden aan het antwoord geen punten toegekend als deze motivatie of berekening ontbreekt. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie in de beoordeling meegeteld. De antwoorden dienen ingevuld te worden op bijgevoegd examenpapier. Schrijf duidelijk leesbaar. Toegestane hulpmiddelen: - Niet-programmeerbare rekenmachine. Wij wensen u veel succes!

2 Case 1: Detailhandel Canopus BV (34 punten) Op de saldibalans per 31 december 2013 van detailhandel Canopus BV te Zwolle komen onder andere de onderstaande rekeningen voor: 130 Debiteuren Voorziening debiteuren Crediteuren Te vorderen Omzetbelasting Te betalen Omzetbelasting Af te dragen Omzetbelasting 435 Afschrijvingskosten debiteuren Verkoopkosten Voorraadverschillen Voorraad goederen Inkoopprijs verkopen Opbrengst verkopen Na het opstellen van de saldibalans blijkt het onderstaande: a. Een verkoop op rekening van 5.808,- inclusief 21% omzetbelasting is niet geboekt. De inkoopprijs van de verkochte goederen bedroeg 3.400,-. De goederen zijn afgeleverd. b. Van de curator in het faillissement van Minder BV te Maarn is een bericht ontvangen dat van de vordering van 2.420,- inclusief 21% omzetbelasting, 40% zal worden uitbetaald. c. Voor de nakoming van de garantieverplichtingen is in december 2013 voor een bedrag van 2.800,- exclusief 21% omzetbelasting aan producten geruild. De ingenomen producten hebben geen waarde meer. d. Op 31 december 2013 blijkt na inventarisatie van de voorraad goederen dat de werkelijke voorraad een waarde heeft van ,-. NCOI Opleidingsgroep 1

3 Praktisch boekhouden - Examennummer februari 2014 Vragen bij de case: 1. Geef de journaalpost om de onder a. genoemde verkoop alsnog te boeken. (10 punten) 2. Geef de journaalpost naar aanleiding van het bericht van de curator op basis van de onder b. gegeven informatie. (6 punten) 3. Geef de journaalpost naar aanleiding van het ruilen van de producten op basis van de onder c. gegeven informatie. (6 punten) 4. Geef de journaalpost naar aanleiding van de inventarisatie van de voorraad op basis van de onder d. gegeven informatie. Houd daarbij rekening met de journaalposten uit voorgaande vragen. (6 punten) 5. Via welk dagboek worden de voorafgaande journaalposten geboekt? Motiveer uw antwoord. (6 punten) NCOI Opleidingsgroep 2

4 Case 2: Handelsonderneming Nestor BV (31 punten) Handelsonderneming Nestor BV te Hoek van Holland heeft de onderstaande financiële feiten verzameld: a. Directe verkoopkosten 6.200,- Indirecte verkoopkosten ,- De indirecte verkoopkosten worden aan de verkochte goederen doorberekend door middel van een opslagpercentage van 25% van de omzet, exclusief 21% omzetbelasting. b. Gefactureerd en afgeleverd: ,- (inclusief 21% omzetbelasting) De fabricagekostprijs bedroeg ,-. c. Op de saldibalans van Nestor BV per 31 december 2013 komt onder meer voor: Nr. Omschrijving Debet Credit 700 Voorraad goederen Prijsverschillen bij inkoop Resultaat prijsverschillen De waardering van de voorraad goederen vindt plaats tegen vaste verrekenprijzen (vvp). De voorraad goederen wordt, zonder de vvp te herzien, ten behoeve van de jaarrekening gewaardeerd tegen fifo-prijzen ad ,-. d. De verkochte goederen en facturen worden gelijktijdig afgegeven. De controller van Nestor BV wil in het volgende boekjaar overgaan op voorfacturering. Dit betekent dat de facturen worden verzonden vóórdat de goederen zijn afgeleverd. e. In verband met de aanschaf van een machine betaalt Nestor BV voor het eerst op 1 oktober 2013 een bedrag van 3.600,- verzekeringspremie per bank vooruit voor de komende 12 maanden. NCOI Opleidingsgroep 3

5 Praktisch boekhouden - Examennummer februari 2014 In het grootboek van Nestor BV komen onder meer nog de onderstaande rekeningen voor: 130 Debiteuren 550 Indirecte verkoopkosten 181 Te betalen omzetbelasting 555 Dekking indirecte verkoopkosten 190 Vooruitbetaalde bedragen 800 Kostprijs verkopen 440 Assurantiekosten 810 Directe verkoopkosten 499 Overboekingsrekening 815 Toeslag indirecte verkoopkosten 850 Opbrengst verkopen Vragen bij de case: 1. Geef de journaalposten van de verkoopkosten op basis van de onder a. en b. gegeven informatie. (10 punten) 2. Wat is een vaste verrekenprijs (vvp)? (4 punten) 3. Geef de journaalpost van de herziening van de waarde van de voorraad, op basis van de onder c. gegeven informatie. (6 punten) 4. Welke grootboekrekening moet aan het grootboek worden toegevoegd als Nestor BV overgaat tot voorfacturering op basis van de onder d. gegeven informatie? Geef hierbij een korte beschrijving van de boekingsgang. (7 punten) 5. Hoeveel bedraagt het saldo per 31 december 2013 op de rekening 190 Vooruitbetaalde bedragen op basis van de onder e. gegeven informatie? Laat uw berekening zien en geef aan of het een debet- of een creditsaldo betreft. (4 punten) NCOI Opleidingsgroep 4

6 Case 3: Onderneming Erenstein NV (35 punten) Op de balans van onderneming Erenstein NV komen onder meer de onderstaande posten voor: Gedeeltelijke balans per 31 december 2013 (x 1.000) Machine 200 Aandelenkapitaal Overige activa ---- Aandelen in portefeuille Eigen vermogen Agioresreve Herwaarderingsreserve 750 Winstreserve Winst na belasting Na het opmaken van de balans werd tot de onderstaande winstverdeling besloten: Dividend ,- Toevoeging winstreserve ,- In januari 2014 geeft Erenstein NV een 4% obligatielening uit van ,- nominaal tegen een koers van 102%. De plaatsing en uitreiking van de obligaties vindt gelijktijdig plaats per bank. De emissiekosten bedragen ,-. De dividendbelasting is 15%. Op 1 januari 2014 stijgt de aanschafprijs van de machine met 15%. De oorspronkelijke aanschafwaarde van de machine bedroeg ,-. In de fabricage-afdeling van Erenstein NV wordt onder meer het product Atlas geproduceerd. De standaard fabricagekostprijs per eenheid product voor het jaar 2014 is als onderstaand samengesteld: Directe grondstoffen 3 kg à 15,- 45,- Directe personeelskosten 1,5 uur à 40,- 60,- Toeslag indirecte fabricagekosten 3 machine-uren à 75,- 225,- Fabricagekosten 330,- In januari 2014 zijn 480 stuks Atlas gereedgekomen. Aan het begin en aan het einde van de maand januari zijn geen producten in bewerking. In de maand januari 2014 werd 795 uur aan directe personeelskosten geregistreerd en hiervoor werd ,- betaald. NCOI Opleidingsgroep 5

7 Praktisch boekhouden - Examennummer februari 2014 In het grootboek van Erenstein NV komen onder meer de onderstaande rekeningen voor: 003 Machines 475 Emissiekosten obligaties 013 Afschrijving machines 540 Kosten fabricage-afdeling 040 Aandelenkapitaal 545 Dekking fabricage-afdeling 041 Aandelen in portefeuille 600 Verbruik grondstoffen 044 Herwaarderingsreserve 601 Directe personeelskosten 045 Winstreserve 602 Toeslag indirecte fabricagekosten 048 Winst na belasting Standaardverbruik grondstoffen 070 4% Obligatielening 611 Standaard directe personeelskosten 071 4% Obligaties in portefeuille 612 Standaardtoeslag indirecte fabricagekosten 073 Agio op 4% Obligatielening 110 Bank 630 Betaalde directe personeelskosten 162 Te betalen dividend 699 Overboekingsrekening rubriek Te betalen dividendbelasting 700 Voorraad gereed product Atlas Vragen bij de case: 1. Welke journaalpost moet gemaakt worden van de winstverdeling? (8 punten) 2. Welke journaalpost moet er worden gemaakt van de creatie, plaatsing en uitreiking van de obligatielening? (10 punten) 3. Geef de journaalpost van de gereedgekomen producten Atlas in januari (8 punten) 4. Geef de journaalpost van de herwaardering van de machines. (6 punten) 5. Wat zijn quasigoederen? (3 punten) NCOI Opleidingsgroep 6