11 Kasstroomoverzicht

Transcriptie

1 11.2 Van de nv Bergsma worden de volgende gegevens verstrekt. Balansen ultimo ( 1.000): Terreinen Geplaatst kapitaal Gebouwen Algemene reserve Machines Eigen vermogen Voorraad grondstoffen Voorzieningen Voorraad onderhanden 9%-Obligatielening Werk %-Onderhandse lening Voorraad gereed Handelsschulden product Handelsvorderingen Te betalen belastingen Liquide middelen Te betalen dividend Winst-en-verliesrekening over 2009 ( 1.000): Omzet Toeneming voorraad gereed product en onderhanden werk Kosten van grondstoffen Lonen Afschrijvingen Overige bedrijfskosten Bedrijfswinst 250 Boekwinst afgestoten machines 15 Rentelasten Winst voor belastingen 230 Belastingen - 80 Winst na belastingen 150 Ter toelichting dienaangaande nog het volgende: In de loop van het boekjaar zijn machines verkocht met een boekwaarde van De mutatie in de (balans)post 9%-obligatielening is uitsluitend door aflossing veroorzaakt. Op de 12%-onderhandse lening is afgelost. Het over 2009 betaalbaar gesteld dividend bedraagt De post Afschrijvingen (op de winst-en-verliesrekening) bestaat voor uit afschrijving op de gebouwen en voor uit afschrijving op de machines. a Bereken het bedrag dat in 2009 is geïnvesteerd in machines. b Stel de mutatiebalans over 2009 op. c Stel het kasstroomoverzicht 2009 op volgens de indirecte methode uitgaande van de winst na belastingen. Groepeer de posten in het overzicht naar: operationele activiteiten; investeringsactiviteiten; financieringsactiviteiten. Met het oog op de volgende vragen wordt de volgende aanvullende informatie verstrekt. De balanspost Voorzieningen bestaat uit een voorziening voor belastingverplichtingen en een voorziening tegen productaansprakelijkheid. De samenstelling is als volgt: 2009 Noordhoff Uitgevers Opgaven 1

2 Ultimo 2008 Ultimo 2009 Voorziening voor belastingverplichtingen Voorziening tegen productaansprakelijkheid d e Bereken het bedrag dat in 2009 is betaald voor vennootschapsbelasting. Stel het kasstroomoverzicht 2009 op volgens de indirecte methode uitgaande van de bedrijfswinst. Groepeer de posten in het overzicht naar operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten en maak in het overzicht van de kasstroom uit operationele activiteiten de kasstroom uit bedrijfsoperaties afzonderlijk zichtbaar. Met het oog op de beantwoording van de volgende vragen wordt de volgende aanvullende informatie verstrekt. In de in de winst-en-verliesrekening verantwoorde post Overige bedrijfskosten is een dotatie aan de productaansprakelijkheidvoorziening begrepen van f g Bereken het in 2009 betaalde bedrag, in verband met schade, die door geleverde producten aan derden is toegebracht. Stel een overzicht samen, waarop de aansluiting tussen de winst na belastingen en de mutatie in de liquide middelen wordt getoond. Daarbij moet worden onderscheiden naar: baten geen ontvangsten; lasten geen uitgaven; ontvangsten geen baten; uitgaven geen lasten Voor deze opgave gelden de bij opgave verstrekte gegevens eveneens. a Geef een berekening van: 1 het van afnemers ontvangen bedrag; 2 het aan leveranciers betaalde bedrag. b Stel het kasstroomoverzicht 2009 op volgens de directe methode, in staffelvorm. Groepeer de posten in het overzicht naar operationele activiteiten, investeringsactiviteiten en financieringsactiviteiten en maak in het overzicht van de kasstroom uit operationele activiteiten de kasstroom uit bedrijfsoperaties afzonderlijk zichtbaar Aan de jaarrekening 2009 van een naamloze vennootschap zijn de volgende balansen ontleend. Balansen per 31 december ( 1.000): Materiële vaste activa Geplaatst kapitaal Voorraden Agio Handelsvorderingen Algemene reserve Liquide middelen Eigen vermogen Voorziening belastingen Voorziening onderhoud %-Conv. obl.lening Handelsschulden Te betalen belastingen Te betalen dividend Nadere gegevens: 1 In 2009 zijn machines met een boekwaarde van verkocht voor Het verlies is ten laste van de Algemene reserve verantwoord. 2 De converteerbare obligatielening is in 2004 in haar geheel in aandelen omgewisseld tegen de conversiekoers De winst-en-verliesrekening over 2004 bevat onder meer de volgende posten: Afschrijvingskosten materiële vaste activa Dotatie voorziening onderhoud Belastingen Noordhoff Uitgevers Opgaven 2

3 4 De bestemming van de winst over 2009 is als volgt: Dividend Dotatie Algemene reserve a Bereken het bedrag dat in 2009 is geïnvesteerd (bruto) in materiële vaste activa. b Welke journaalpost heeft de nv gemaakt van de conversie? (Denk aan de bijbetaling in contanten door de obligatiehouders.) c Geef een controleberekening van de Algemene reserve ultimo d 1 Splits de in de winst-en-verliesrekening verantwoorde belastinglast ( ) in: dotatie aan de voorziening voor belastingen; over de fiscale winst van 2009 verschuldigde belastingen. 2 Bereken de in 2009 betaalde (vennootschaps)belasting. e Bereken de onderhoudsuitgaven in Teneinde inzicht te krijgen in de ontwikkeling van de liquide middelen, dient een kasstroomoverzicht te worden opgesteld. f 1 Stel de mutatiebalans over 2009 op. 2 Stel het kasstroomoverzicht op volgens de indirecte methode uitgaande van de winst na belastingen. De uitwerking dient zo gespecificeerd mogelijk te zijn. Groepeer de posten in de drie activiteiten. g Stel een overzicht samen, waarop de aansluiting tussen de winst na belastingen ( ) en de mutatie in de liquide middelen worden getoond. Daarbij moet worden onderscheiden naar: baten geen ontvangsten; lasten geen uitgaven; ontvangsten geen baten; uitgaven geen lasten Bij de onderneming Turfschip nv zijn de volgende overzichten beschikbaar. Balansen ná winstbestemming ultimo ( 1000). Materiële vaste activa Geplaatst kapitaal Voorraden product X Agio Debiteuren Herwaarderingsreserve Liquide middelen Algemene reserve Eigen vermogen Voorziening belastingen: I.v.m. tijdelijke verschillen I.v.m. herwaarderingen Converteerbare obl.lening Onderhandse lening Crediteuren Bank Winst-en-verliesrekening over 2009 ( 1.000) Winst-en-verliesrekening over 2009 Kostprijs omzet product X Omzet product X Lonen en salarissen Sociale lasten Afschrijvingen op materiële vaste activa Rentelasten Belastingen Winst ná belastingen Verdere gegevens: 1 De bestemming van de winst na belastingen is als volgt: toevoeging aan de Algemene reserve ; dividend Noordhoff Uitgevers Opgaven 3

4 2 Turfschip waardeert de materiële vaste activa tegen actuele waarde. In 2009 hebben voor herwaarderingen plaatsgevonden. Inhaalafschrijvingen zijn niet toegepast. In 2009 zijn geen materiële vaste activa afgestoten. 3 In 2009 zijn geen aandelen geplaatst anders dan door conversie van een deel van de uitstaande converteerbare obligatielening. 4 Het verloop van de herwaarderingsreserve (materiële vaste activa) is als volgt: Saldo per 1 januari Herwaarderingen Belastingdruk op herwaarderingen Verhoging van de herwaarderingsreserve ten laste van de voorziening voor belastingen Saldo per 31 december Het verloop van de algemene reserve is als volgt: Saldo per 1 januari Verjaarde dividendverplichtingen Toevoeging uit winstbestemming Saldo per 31 december De mutatie in de onderhandse lening is uitsluitend veroorzaakt door aflossing. 7 De balanspost Crediteuren bevat schulden: Ultimo 2008 Ultimo 2009 aan leveranciers van product X in verband met vennootschapsbelasting in verband met dividend Alle verkopen geschieden op rekening. 9 De over de fiscale winst van 2009 verschuldigde belasting bedraagt a Bereken het bedrag dat in 2009 is geïnvesteerd in materiële vaste activa. b Welke journaalpost heeft de nv gemaakt van de belastinglast? Teneinde inzicht te krijgen in de oorzaken van de achteruitgang in de liquide middelen dient een kasstroomoverzicht te worden opgesteld. c d e Stel de mutatiebalans op over De post Bank wordt tot de liquide middelen gerekend. Stel het kasstroomoverzicht op volgens de indirecte methode. Groepeer de posten naar de drie activiteiten. N.B. Het overzicht dient zo gedetailleerd mogelijk te worden opgesteld. Het dividend dat is verjaard en de herwaarderingen mogen niet in het overzicht worden verantwoord. Stel de kasstroom uit operationele activiteiten op volgens de directe methode Het boekjaar van de handelsonderneming bv Waterberg valt samen met het kalenderjaar. De balansen ultimo 2008 en ultimo 2008 bevatten onder meer het volgende: Ultimo 2008 Ultimo 2009 Ultimo 2008 Ultimo 2009 Voorraden Handelsschulden Handelsvorderingen Te betalen inventaris Af te dragen omzetbelasting Noordhoff Uitgevers Opgaven 4

5 Verdere gegevens: De post Voorraden bestaat uitsluitend uit voorraad handelsgoederen. Hiervoor geldt het volgende: boekwaarde per 1 januari ingekocht en ontvangen verkocht en afgeleverd boekwaarde per 31 december De post Handelsvorderingen bestaat uitsluitend uit vorderingen uit hoofde van verkoop van handelsgoederen. De in de bedragen begrepen omzetbelasting is: ultimo ; ultimo De verkochte en afgeleverde goederen zijn door bv Waterberg gefactureerd voor Dit bedrag is exclusief omzetbelasting. De post Handelsschulden bestaat uitsluitend uit schulden uit hoofde van inkoop van handelsgoederen. De in de bedragen begrepen omzetbelasting is: ultimo ; ultimo Uit hoofde van inkoop van handelsgoederen is aan bv Waterberg omzetbelasting in rekening gebracht. In 2009 is voor een bedrag van nieuwe inventaris aangeschaft. Het bedrag van is exclusief omzetbelasting. Betreffende de beantwoording van de volgende vragen moet uitsluitend rekening gehouden worden met de omzetbelasting als gevolg van de aan- en verkoop van de handelsgoederen en de aankoop van de inventaris. a Stel het (gedeeltelijke) kasstroomoverzicht op volgens de indirecte methode. b 1 Stel het (gedeeltelijke) kasstroomoverzicht op volgens de directe methode met voor de omzetbelasting een over-enweer-presentatie. 2 Stel het (gedeeltelijke) kasstroomoverzicht op volgens de directe methode met voor de omzetbelasting een gesaldeerde presentatie Noordhoff Uitgevers Opgaven 5