Deze examenopgave bestaat uit 9 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 3 opgaven en omvat 14 vragen

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE JAARREKENING VRIJDAG 16 DECEMBER UUR Belangrijke informatie Deze examenopgave bestaat uit 9 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 3 opgaven en omvat 14 vragen Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie door u genoemde redenen Lever beide exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Woordenboek Niet-programmeerbare rekenmachine SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december 2016 B / 9

2 2016 NGO-ENS B / 9

3 Opgave 1 (46 p) De administrateur van Wolfslaar nv is gestart met het opstellen van de fiscale jaarrekening van De gegevens die hij vennootschappelijk en fiscaal ter beschikking heeft met betrekking tot kosten en opbrengsten zijn hieronder opgenomen. vennootschappelijk fiscaal Omzet Inkoopwaarde van de omzet -/ / Resultaat verkochte machine -/ Liquidatieresultaat deelneming AB / Resultaat deelneming (overige deelnemingen) Afschrijvingskosten gebouw -/ / Afschrijvingskosten machines -/ / Afschrijvingskosten inventaris -/ / Personeelskosten -/ / Verkoopkosten -/ / Overige kosten -/ / Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek -/ Interestkosten -/ / Resultaat voor belasting Toelichting: Vennootschappelijk worden de voorraden op een andere manier gewaardeerd dan fiscaal. Aan het begin van het jaar is een machine verkocht voor Op het moment van verkoop was de boekwaarde vennootschappelijk en fiscaal Aangezien het voornemen tot vervanging bestaat is het resultaat fiscaal opgenomen in een herinvesteringsreserve. Met betrekking tot de deelnemingen en kapitaalbelangen, die vennootschappelijk worden gewaardeerd volgens de vermogensmutatiemethode, zijn de volgende gegevens beschikbaar: Deelnemingen en kapitaalbelangen AB CD EF Belang in procenten Balanswaarde 1 januari Liquidatieopbrengst Resultaat deelneming Balanswaarde 31 december SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9

4 Fiscaal worden alle deelnemingen en kapitaalbelangen gewaardeerd tegen verkrijgingsprijs. De fiscale boekwaarde van deelneming AB is aan het begin van Het verschil in afschrijvingskosten gebouw wordt veroorzaakt doordat fiscaal een bestaande herinvesteringsreserve is gebruikt. Het verschil in afschrijvingskosten voor machines en inventaris is het gevolg van het hanteren van verschillende afschrijvingsmethoden. De personeelskosten zijn fiscaal hoger omdat de tantièmes erin zijn opgenomen. Het verschil in overige kosten is het gevolg van kosten die fiscaal niet geaccepteerd zijn. Overige gegevens boekjaar: Gedurende het jaar zijn nieuwe aandelen geplaatst. De nominale waarde is 5 per aandeel. De opbrengst per aandeel was 7. Van de winst na belasting 2014 is in ter beschikking gesteld aan de aandeelhouders. Vennootschappelijk is de post Te betalen dividend met 200 toegenomen ten opzichte van 1 januari Met dividendbelasting hoeft geen rekening te worden gehouden. Gedurende 2015 is een voorlopige aanslag vennootschapsbelasting groot betaald. Fiscaal is de vennootschapsbelasting opgenomen onder het fiscaal vermogen. Met betrekking tot gebouwen is er een voorziening groot onderhoud. Aan deze voorziening is in gedoteerd (opgenomen onder de overige kosten) en onttrokken. Deze voorziening is fiscaal volledig geaccepteerd. Ten gevolge van investeringen is in 2015 recht op een investeringsaftrek groot Het fiscale beginvermogen is ; het fiscale eindvermogen Het tarief vennootschapsbelasting is 20%. Vraag 1 (4 p) Bereken het in 2015 ontvangen dividend van de deelnemingen CD en EF. Vraag 2 (19 p) Stel de vermogensvergelijking van Wolfslaar nv 2015 op. Hierbij dienen de posten correct genoteerd te worden ten opzichte van het saldo fiscale winstberekening. Vraag 3 (10p) Bereken vanuit het vennootschappelijke resultaat voor belasting 2015 het fiscaal belastbare bedrag. Vraag 4 (10p) Geef de journaalpost van de belastinglast. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9

5 Vraag 5 (3p) Bereken de vennootschappelijke belastingdruk (uitgedrukt in procenten van de vennootschappelijke winst) SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9

6 Opgave 2 Opgave 2 (34 p) In deze opgave is het tarief vennootschapsbelasting 20%. De administrateur van Maarssen nv heeft haar fiscale balans per 31 december 2015 na winstverdeling als volgt samengesteld: Gebouw Fiscaal vermogen Inventaris Voorraad Vreemd vermogen lang Debiteuren Vreemd vermogen kort Liquide middelen Aan het eind van 2015 heeft Maarssen nv aandelen geplaatst met een nominale waarde van 20 per aandeel. De emissieprijs per aandeel is 28. De opbrengst van de aandelenemissie wordt op 1 januari 2016 op de bankrekening van Maarssen nv bijgeschreven en zal voor zover nodig worden gebruikt voor de overname van alle geplaatste aandelen van Doorn bv. De totale overnameprijs van de aandelen Doorn bv bedraagt en moet op 2 januari 2016 worden betaald. De vennootschappelijke balans na winstverdeling en de fiscale balans van Doorn bv op 31 december 2015 zijn hieronder weergegeven. Vennootschappelijke balans Doorn bv op 31 december 2015 Inventaris Geplaatst kapitaal Voorraad Reserves.. Debiteuren Voorziening belastingen.. Liquide middelen Vreemd vermogen lang Vreemd vermogen kort Fiscale balans Doorn bv op 31 december 2015 Inventaris Fiscaal vermogen Voorraad Debiteuren Vreemd vermogen lang Liquide middelen Vreemd vermogen kort SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9

7 Vraag 6 (8 p) Bereken voor Doorn bv het bedrag van de belastinglatentie op 31 december Door de ondernemingen Maarssen nv en Doorn bv is bij de belastingdienst een verzoek ingediend om met ingang van 2016 een fiscale eenheid te vormen. Dit verzoek is door de belastingdienst gehonoreerd. Vraag 7 (10 p) Stel de balans van de fiscale eenheid samen aan het begin van Vraag 8 (4 p) Bereken de waardesprong door de vorming van een fiscale eenheid aan het begin van Vraag 9 (6 p) Splits de berekende waardesprong in: a. een bedrag dat vennootschappelijk betaald is voor goodwill; b. een bedrag dat betrekking heeft op waardering van activa. Vraag 10 (6 p) Geef een controleberekening van het bij vraag 9b berekende bedrag. SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9

8 Opgave 3 (20 punten) In deze opgave is de dividendbelasting 15%. In box 2 is het belastingtarief 25%. Weststad bv heeft een nominaal geplaatst aandelenkapitaal van De nominale waarde van een aandeel is Op 1 januari 2015 is een deel van de aandelen is in handen van de familie de Graaf. Hieronder is het aantal aandelen per persoon en het hiervoor betaalde bedrag weergegeven. Henk de Graaf (vader van Bas de Graaf) Bas de Graaf (zoon van Henk de Graaf) Esmée de Graaf (zuster van Henk de Graaf) Aantal aandelen Weststad bv verkrijgingsprijs Bas de Graaf heeft de aankoop van de aandelen gefinancierd met een 6% persoonlijke lening waarop niet wordt afgelost. De interest wordt maandelijks achteraf betaald. Vraag 11 (6 punten) Geef aan bij welke persoon/personen sprake is van een aanmerkelijk belang op 1 januari Motiveer uw antwoord. Gegevens 2015 In april is in de algemene vergadering van aandeelhouders het dividend vastgesteld op 80 per aandeel. In mei is het dividend uitgekeerd aan de aandeelhouders onder inhouding van dividendbelasting. Op 1 september heeft Bas de Graaf 5 aandelen Weststad bv verkocht aan zijn tante Esmée de Graaf voor een bedrag van per aandeel De opbrengst van deze verkochte aandelen heeft Bas gebruikt ter (gedeeltelijke) aflossing van zijn persoonlijke lening op 1 september. Vraag 12 (4 punten) Bereken voor Bas de Graaf het vervreemdingsvoordeel op de verkochte aandelen Weststad bv. Vraag 13 (4 punten) Bereken voor Bas de Graaf het reguliere voordeel van zijn aandelen Weststad bv in SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9

9 Vraag 14 (6 punten) Geef aan bij welke persoon/personen sprake is van een aanmerkelijk belang op 31 december Motiveer uw antwoord. Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale jaarrekening vrijdag 16 december / 9