Deze examenopgave bestaat uit 9 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 3 opgaven en omvat 18 vragen.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni uur Belangrijke informatie Deze examenopgave bestaat uit 9 pagina s, inclusief het voorblad. Dit examen bestaat uit 3 opgaven en omvat 18 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie door u genoemde redenen beoordeeld. Lever beide exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Motiveer altijd uw antwoord, ook als dat niet expliciet wordt gevraagd. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Woordenboek Niet-programmeerbare rekenmachine SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni 2016 B / 9

2 2016 NGO-ENS B / 9

3 Opgave 1 (51 punten) Mill bv is al vele jaren in het bezit van aandelen met een nominale waarde van 10 per aandeel van Deurne bv. Het belang in Deurne wordt door Mill gewaardeerd volgens de vermogensmutatiemethode met als eerste boekwaarde de nettovermogenswaarde. Mill levert goederen aan Deurne met een winstopslag van 25% van haar inkoopprijs. Aan het einde van het jaar maakt de administrateur van Mill correctieposten in de enkelvoudige jaarrekening van Mill in verband met (niet)gerealiseerde intercompanyresultaten. In verband met de eindvoorraad bij Deurne op 31 december 2014, afkomstig van Mill, heeft de administrateur van Mill de volgende correctiepost gemaakt in de enkelvoudige jaarrekening 2014 van Mill. Hierbij is tevens rekening gehouden met 20% vennootschapsbelasting. 950 Resultaat deelneming aan 050 Deelneming Deurne Met betrekking tot het jaar 2015 is het volgende bekend: Onderlinge leveranties: De waarde van de goederen in de beginvoorraad bij Deurne, afkomstig van Mill, is De waarde van de goederen in de eindvoorraad bij Deurne, afkomstig van Mill, is In 2015 heeft Mill goederen gefactureerd aan Deurne met een waarde van Deze facturen zijn volledig betaald. Resultaten boekjaar: Winst na belasting Mill bv (inclusief resultaat deelneming Deurne) Winst na belasting Deurne bv Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 (5 punten) Bereken het procentuele belang van Mill in Deurne. (4 punten) Wanneer is op grond van Nederlandse wet- en regelgeving sprake van een dochteronderneming? (1 punt) Welke term wordt binnen IFRS gebruikt voor een dochteronderneming? SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9

4 Aan het begin van 2016 is de administrateur van Mill ziek geworden. Zijn assistent neemt de taken over en beschikt over de volgende gegevens, die de administrateur heeft verzameld. Enkelvoudige balans Mill bv per 31 december 2015 Gebouwen Geplaatst kapitaal Machines Reserves Transportmiddelen Winst na belasting Deelneming Deurne bv Hypothecaire lening Voorraden Crediteuren Debiteuren Overig kort vreemd vermogen Liquide middelen Consolidatiewerkblad balansconsolidatie 31 december 2015 Rekening Mill bv Deurne bv Eliminaties Geconsolideerd debet credit Gebouwen Machines Transportmiddelen Deelneming Deurne bv Voorraden Debiteuren Actieve latentie Liquide middelen Geplaatst kapitaal 600 Reserves 825 Winst na belasting Belang derden 152 Hypothecaire lening Crediteuren Overig kort vreemd vermogen SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9

5 Toelichting: Op het consolidatiewerkblad wordt de post Winst na belasting Mill bv opgenomen nadat de journaalpost in verband met de niet gerealiseerde intercompanywinst is gemaakt. Vraag 4 Vraag 5 Vraag 6 Vraag 7 Vraag 8 (3 punten) Bereken het bedrag dat op bovenstaand consolidatiewerkblad moet worden opgenomen bij de post Winst na belasting Mill bv. (5 punten) a. Bereken de omvang van het eigen vermogen van Deurne op 31 december b. Bereken de samenstelling van het eigen vermogen van Deurne op 31 december (11 punten) Geef alle eliminatieposten ten behoeve van de geconsolideerde balans 2015 van Mill. (16 punten) Geef alle eliminatieposten ten behoeve van de geconsolideerde winst-en-verliesrekening 2015 van Mill. (6 punten) Bereken de winst na belasting volgens de geconsolideerde balans Mill per 31 december SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9

6 Opgave 2 (27 punten) In deze opgave blijft het effect van vennootschapsbelasting en dividendbelasting buiten beschouwing. Op 2 januari 2014 is Meulenspie nv in het bezit gekomen van 80% van de stemrechthebbende aandelen van Doornbos nv. Voor dit belang is per bank een bedrag van betaald. De aandelen zijn verkregen cum dividend. Het belang in Doornbos wordt door Meulenspie gewaardeerd op basis van de vermogensmutatiemethode met als eerste boekwaarde de nettovermogenswaarde. Op het verkrijgingsmoment was het eigen vermogen van Doornbos als volgt samengesteld. Geplaatst aandelenkapitaal Reserves Resultaat 2013 na belasting Onderzoek van de balansgegevens van Doornbos leidt begin 2014 tot de volgende conclusies: De post Voorraden op de balans van Doornbos moet worden afgewaardeerd met De post Debiteuren op de balans van Doornbos moet worden afgewaardeerd met In verband met garantieverplichtingen moet de hiervoor bestaande voorziening met worden opgehoogd. Op de algemene vergadering van aandeelhouders wordt besloten om, uit de winst na belasting 2013, als dividend uit te keren. Het restant van de winst zal worden toegevoegd aan de reserves. Eventuele goodwill/badwill verwerkt Meulenspie in jaarlijks gelijke bedragen in de winst-en-verliesrekening gedurende een periode van 5 jaar. Vraag 9 Vraag 10 (3 punten) Op welke wijze moet goodwill in de jaarrekening worden verwerkt op basis van IFRS? (7 punten) Geef voor Meulenspie nv de journaalpost van het verwerven van het zeggenschapsbelang in Doornbos nv op 2 januari SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9

7 Vraag 11 (3 punten) Geef voor Meulenspie nv de journaalpost van het ontstaan van de dividendvordering in Vanwege organisatorische problemen, die tot onderrentabiliteit hebben geleid, moeten in 2014 tot en met 2016 de volgende bedragen worden aangewend ter verbetering van de organisatie: in 2014; in 2015; in Voor deze toekomstige kosten is geen voorziening gevormd. Vraag 12 (5 punten) Geef voor Meulenspie nv de journaalpost van het verwerken van de positieve of negatieve goodwill in haar jaarrekening van Houd hierbij rekening met bovenstaande informatie. Op 1 september 2014 heeft Doornbos een 6% lening van afgesloten bij Meulenspie. Deze lening moet in 8 jaar in gelijke jaarlijkse bedragen worden afgelost. De eerste aflossing vindt plaats op 31 augustus Op 31 augustus wordt ook steeds de interest achteraf betaald. Vraag 13 (9 punten) Geef met betrekking tot de geconsolideerde jaarrekening 2015 alle eliminatieposten met betrekking tot deze lening. SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9

8 Opgave 3 (22 punten) Monster nv is sinds 1 januari 2010 in het bezit van 75% van de stemrechthebbende aandelen in de buitenlandse onderneming Dragon. De functionele valuta van Dragon is de Bit. Bij de verwerving is het belang in Dragon gewaardeerd tegen nettovermogenswaarde. Deze bedroeg bij verwerving, omgerekend in euro s, Op het verkrijgingsmoment was de wisselkoers: 1 = 6 Bit. In de jaren 2011 en 2012 heeft Dragon de winst na belasting steeds volledig uitgekeerd aan haar aandeelhouders. Aangezien Dragon het weerstandsvermogen wil verbeteren, wordt vanaf 2013 steeds 10% dividend uitgekeerd aan de aandeelhouders. Het restant van de winst wordt aan de reserves toegevoegd. Met betrekking tot de jaren 2013 en 2014 is de volgende informatie gegeven: Resultaat na belasting Bit Bit Koers op 31 december 1 = 5,25 Bit 1 = 5,0 Bit Gemiddelde koers in 1 = 5,25 Bit 1 = 4,8 Bit Gegevens 2015 Balans Dragon op 31 december 2015 in Bits Diverse activa Bit Aandelenkapitaal Bit Algemene reserve Bit Resultaat na belasting Bit Schulden Bit Bit Bit Toelichting: Het aandelenkapitaal is sinds het moment van verwerving niet meer gewijzigd. De algemene reserve is alleen gemuteerd door de winstreservering van de boekjaren 2013 en Het resultaat na belasting moet op de balans in euro s worden omgerekend tegen de gemiddelde koers. Deze bedroeg: 1 = Bit 4,5. De wisselkoers op 31 december 2015 is: 1 = Bit 4,8. Vraag 14 Vraag 15 (2 punten) Bereken de waarde van het eigen vermogen van deelneming Dragon in euro s op 31 december (2 punten) Bereken het in 2015 door Monster nv ontvangen dividend (uit de jaarwinst van Dragon 2014), op basis van de gemiddelde koers in SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9

9 Vraag 16 Vraag 17 Vraag 18 (9 punten) Reken bovenstaande balans per 31 december 2015 van Dragon om in euro s volgens de Closing-rate-methode. (6 punten) Bereken het valuta-omrekeningsverschil op 31 december 2015 met betrekking tot de algemene reserve. (3 punten) Mogen er winstuitkeringen worden gedaan ten laste van de grootboekrekening Valuta-omrekeningsverschillen? Motiveer uw antwoord. EINDE EXAMEN SPD Bedrijfsadministratie Geconsolideerde jaarrekening Woensdag 29 juni / 9