SPD Bedrijfsadministratie. Correctiemodel FISCALE JAARREKENING WOENSDAGG 7 OKTOBER UUR UUR

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Correctiemodel FISCALE JAARREKENING WOENSDAGG 7 OKTOBER UUR UUR SPD Bedrijfsadministratie Fiscale Jaarrekening Woensdagg 7 oktober 2015 B / 10

2 2015 Nederlandse Associatie voor voor Praktijkexamens B / 10

3 Opgave 1 (5 punten) De verschillen zijn gebaseerd op verschillende wetgeving met verschillende doelstelingen. (1 punt) De berekening van de fiscaal belastbare winst is gebaseerd op de Wetgeving IB en Vpb (1 punt). De berekening van de vennootschappelijke winst is o.m. gebaseerd op de wetgeving jaarrekening en jaarverslag (Titel 9 BW 2) (1 punt). Voorbeelden: Opbrengsten: deelnemingsvrijstelling (art. 13 Wet Vpb), de waardering van onderhanden werk (art. 3.29a Wet IB) (1 punt). Kosten: aftrekbeperkingen (art en 3.15 Wet IB), afschrijvingsbepalingen (art. 3.30a Wet IB e.v.), dividend (art. 10 Vpb) (1 punt). SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

4 Opgave 2 (70 punten) Vraag 2a (20 punten) Deelnemingen worden fiscaal gewaardeerd op verkrijgingsprijs. De goodwill bestaat fiscaal niet. Aan kunnen geven dat de deelneming gewaardeerd wordt op kostprijs: 1 punt Aan kunnen geven dat goodwill fiscaal onderdeel is van de kostprijs: 1 punt Op grond art lid 3 Wet IB jo art. 8 Vpb kunnen de ontwikkelkosten direct ten laste van het resultaat worden gebracht. Aan kunnen geven dat de ontwikkelkosten direct ten laste van de winst kunnen gebracht: 2 punten Royal Jelly BV wordt gewaardeerd op kostprijsverkrijgingsprijs, zijnde ,-. Aan kunnen geven dat de deelneming gewaardeerd wordt op kostprijs: 1 punt Art. 10 lid 1 d Vpb bepaalt dat de rente van een geldlening die onder zodanige omstandigheden is aangegeven dat zij feitelijk als eigen vermogen functioneert, niet aftrekbaar is. In art. 13 lid 4 Wet Vpb staat de tegenhanger voor de rentegenieter. De geldlening valt onder de deelnemingsvrijstelling, dus de rente behoort niet tot de belastbare winst. Aan kunnen geven dat de rente niet tot de winst behoort: 1 punt Op grond van art Wet IB jo art. 8 Vpb mag niet onder de bodemwaarde worden afgeschreven. De bodemwaarde van dit pand bedraagt ,-. Dit betekent dat de afschrijving van / = 3.500,- niet van de fiscale winst kan worden afgetrokken. Aan kunnen geven dat niet onder de bodemwaarde mag worden afgeschreven: 1 punt Het pand aan de Buckfaststraat heeft zijn bodemwaarde nog niet bereikt, er kan op dit pand nog afgeschreven worden. In art. 3.30a Wet IB staat echter vermeld dat de componentenleer niet mag worden toegepast. Het afschrijvingspercentage bedraagt / * 100% = 3%. Dit betekent dat over de aanbouw maximaal 3% * ½ * = 375,- kan worden afgeschreven. Onderhoudskosten kunnen direct ten laste van het resultaat worden gebracht. De activering van het schilderwerk is fiscaal niet nodig. Aan kunnen geven dat de componentenleer niet meer kan worden toegepast: 1 punt Aan kunnen geven dat schilderwerk ten laste van de fiscale winst kan worden gebracht: 2 punten Dividend is op grond van art. 10 Wet Vpb niet aftrekbaar. De agiostorting is een vermogensmutatie. Aan kunnen geven dat dividend niet aftrekbaar is: 1 punt Aan kunnen geven dat een agiostorting een vermogensmutatie is: 1 punt Latenties maken geen onderdeel uit van de fiscale winstbepaling: 1 punt SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

5 In art. 8b Vpb staat dat verbonden lichamen 'at arms length' met elkaar moeten verrekenen. Als dit commercieel niet is gebeurd, moet dit fiscaal gecorrigeerd worden. Dit betekent dat de fiscale winst ,- lager wordt. Het niet doorbelaste bedrag wordt gezien als een informele kapitaalstorting van Honey Holding BV aan Royal Jelly BV. Aan kunnen geven dat at arms length doorbelast moet worden: 1 punt Aan kunnen geven dat er een informele kapitaalstorting is: 1 punt Voordelen uit hoofde van een deelneming zijn dividenduitkeringen of verkoopresultaten. Deze deelnemingsresultaten maken zie art. 13 Vpb geen deel uit van de fiscale winst. Het ondernemingsresultaat van Royal Jelly BV maakt geen deel uit van de fiscale winst. De dividenduitkering valt onder de deelnemingsvrijstelling. Aan kunnen geven dat de deelnemingsvrijstelling van toepassing is: 1 punt De kosten van jachten voor representatie zijn op grond van art lid 1b IB jo art. 8 Vpb niet aftrekbaar. Aan kunnen geven dat de kosten niet aftrekbaar zijn: 1 punt Reis-, verblijf- en representatiekosten zijn op grond van art lid 1b IB jo art. 8 lid 5 Vpb slechts voor 73,5% aftrekbaar of 4.500,- is in aftrek beperkt. Aan kunnen geven dat de kosten beperkt aftrekbaar zijn: 1 punt Aan kunnen geven er een keuze is voor het forfait (1 punt) of de aftrekbeperking van 26,5% 19 punten (1 punt) SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

6 Vraag 2b (14 punten) Aansluiting vernnootschappelijk-fiscaal vermogen SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

7 Vraag 2c (14 punten) Aansluiting commercieel-fiscaal resultaat SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

8 Vraag 2d (12 punten) Vermogensvergelijking SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

9 Vraag 2e (10 punten) De latentie kan als volgt worden berekend: SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10

10 Opgave 3 (25 punten) Over de verkoop van de aandelen is geen vennootschapsbelasting verschuldigd. De verkoop van de aandelen valt onder de deelnemingsvrijstelling, art. 10 Wet Vpb. Einde antwoordmodel SPD Bedrijfsadministratie Jaarrekening Woensdagg 7 oktober / 10