MKBTR TOPFIT SESSIE HET VERHAAL VAN DE JAARCIJFERS 17 MAART 2016

Transcriptie

1 MKBTR TOPFIT SESSIE HET VERHAAL VAN DE JAARCIJFERS 17 MAART 2016

2 Wat gaan we doen? Wat zijn je verwachtingen? Stukje theorie Oefencasus Afronding

3 Handel en boekhouding Zo lang er handel wordt gedreven bestaat de boekhouding In kleitabletten gegrift in Babylonië Op papyrusrollen in Egypte Systeem van dubbel boekhouden ontstaat tijdens renaissance in Italië Jaarrekening is eindproduct boekhouding

4 Belang van de jaarrekening Waarom een jaarrekening? Verantwoording afleggen Financieel overzicht Inzicht Vertrouwen

5 Belang van de jaarrekening Verantwoording afleggen Stakeholders Financiers Belastingdienst Leveranciers Personeel En natuurlijk de ondernemer zelf.

6 Jaarrekening Waaruit bestaat een jaarrekening? Balans Winst- en verliesrekening (eventueel kasstroomoverzicht) Toelichting op de balans Toelichting op de winst en verliesrekening Overige gegevens Accountantsverklaring

7 Verplicht? Verplichting vanuit BW 2 T9 NV, BV, verenigingen en stichtingen, coöperatie Verplichting vanuit statuten VOF, maatschap Niet bij personenvennootschappen eenmanszaak, VOF, maatschap volstaan met winstaangifte als bijlage aangifte inkomstenbelasting vrijwillig toepassen mag altijd

8 Deponeren Deponering bij Kamer van Koophandel Verplicht voor rechtspersonen NV, BV, coöperatie, banken etc. Let op termijn is één maand ingekort (vaststellen 10, deponeren 12) Niet voor personenvennootschappen eenmanszaak, maatschap, VOF

9 Groottecriteria in de wet Van toepassing op boekjaren vanaf Regime Micro Klein Middelgroot Groot Balanstotaal > Omzet > Werknemers Twee van de drie criteria NIEUW: Micro-entiteit

10 Jaarrekening Vrijstellingen Klein Geen controleplicht Diverse vrijstellingen in de toelichtingen / consolidatie Micro-entiteit Alleen verkorte balans en winst- en verliesrekening Géén grondslagen en toelichtingen Discussie NBA

11 Jaarrekening jaarverslag Jaarrekening jaarverslag

12 Balans Debet / Activa Vaste Activa Immateriële vaste activa Materiële vaste activa Financiële vaste activa Voorraden Vorderingen / debiteuren (vlottende activa) Liquide middelen Totaal activa Credit / Passiva Eigen vermogen Voorzieningen Langlopende schulden (lang vreemd vermogen) Kortlopende schulden (kort vreemd vermogen; vlottende passiva) Totaal passiva

13 Balans Bezittingen -/- schulden = eigen vermogen

14 Balans - activa Immateriële vaste activa niet tastbaar, wel rol in financiële proces maar niet in bedrijfsproces goodwill oprichtingskosten octrooien en patenten kosten voor onderzoek en ontwikkeling

15 Balans - activa Materiële vaste activa tastbare zaken die langdurig in het bedrijfsproces dienen gebouwen en terreinen inventaris en computers vervoermiddelen

16 Balans - activa Financiële vaste activa deelnemingen beleggingen die langdurig aangehouden worden belastinglatenties (verliesverrekening over meerdere jaren)

17 Balans - activa Vlottende activa kunnen binnen één jaar omgezet worden in geld voorraden debiteuren vorderingen Liquide middelen

18 Balans - passiva Eigen vermogen bedrag dat ondernemer / aandeelhouder in bedrijf heeft geïnvesteerd aandelenkapitaal agioreserve bij personenvennootschap is dit het kapitaal

19 Balans - passiva Voorzieningen verplichten waarvan vrij zeker is dat ze in toekomst ontstaan pensioen groot onderhoud gebouwen garantie Langlopende schulden leningen en hypotheken

20 Balans - passiva Kortlopende schulden binnen één jaar te voldoen crediteuren aflossingsverplichtingen belastingen (loonheffing, btw)

21 Winst- en verliesrekening Resultaat over het hele boekjaar Netto-omzet -/- kostprijs = brutomarge Brutomarge -/- overige kosten = bedrijfsresultaat Bedrijfsresultaat -/- rente = bruto resultaat Bruto resultaat -/- belastingen = netto resultaat

22 Winst- en verliesrekening Netto-omzet -/- kostprijs = brutomarge Brutomarge in percentage: netto-omzet -/- kostprijs / netto-omzet x 100% Netto-omzet Kostprijs Brutomarge In percentage 41,5% 17,4%

23 Winst- en verliesrekening Indeling kosten en omzet Standaard model (uit richtlijnen jaarverslaggeving) Inzichtvereiste interne rapportage vergelijkbaarheid branche

24 Jaarrekening = resultante Jaarrekening jaarverslag

25 Jaarrekening jaarverslag

26 Werkkapitaal Kapitaal dat nodig is om aan dagelijkse financiële verplichtingen te voldoen smeerolie in het bedrijf stuurbaar door goed beleid Netto werkkapitaal = vlottende activa -/- kortlopende schulden of eigen vermogen + langlopende schulden -/- vaste activa

27 Werkkapitaal Positief netto werkkapitaal bezittingen groter dan schulden op korte termijn voorraad- en debiteurenbeheer teveel = verborgen kapitaal Negatief netto werkkapitaal kortlopende schulden groter dan bezittingen liquiditeitsproblemen Vaste activa gefinancierd met kortlopende schulden

28 Werkkapitaal Rekenvoorbeeld netto werkkapitaal eigen vermogen langlopende schulden saldo /- materiële vaste activa werkkapitaal voorraden vorderingen liquide middelen vlottende activa /- kortlopende schulden Werkkapitaal

29 werkkapitaal banksaldo Jaarrekening jaarverslag

30 Ratio s Liquiditeit Solvabiliteit Rentabiliteit

31 Ratio s Liquiditeit Current ratio: vlottende activa / kort vreemd vermogen Quick ratio: vlottende activa -/- voorraad / kort vreemd vermogen Voorbeeld quick ratio: Vlottende activa (49.000) voorraad ( ) = / kort vreemd vermogen (34.500) = 0,64 Beoordeling kredietwaardigheid

32 Ratio s Solvabiliteit Inzicht in mate waarin bedrijf aan langlopende verplichtingen kan voldoen Benchmark met de branche Voor bank erg belangrijk (vaak ook voorschrift) Solvabiliteit 1: eigen vermogen / totaal vermogen x 100% Solvabiliteit 2: totale activa / vreemd vermogen

33 Ratio s Rentabiliteit winstgevendheid van het bedrijf verband tussen financiële resultaat en geïnvesteerde vermogen Rentabiliteit eigen vermogen: nettoresultaat / eigen vermogen Rentabiliteit totaal vermogen: bedrijfsresultaat / balanstotaal Rekenvoorbeeld: nettoresultaat / = 20% bedrijfsresultaat / = 6% Afweging: investeren in bedrijf of je geld op de bank zetten

34 Ontwikkelingen Veel discussie over belang jaarrekening De manier van presenteren veranderd ICT ontwikkelingen Dashboards Meer aandacht voor transparantie

35 Dashboards

36 Vragen?

37 Casus

38