INHOUD Woord vooraf... 9 Hoofdstuk 1. Soorten goederen inzake btw... 11 1.1. Roerende goederen uit hun aard... 11 1.2. Onroerende goederen door bestemming... 12 1.3. Uit hun aard onroerende goederen... 13 1.4. Muurkasten: werk in onroerende staat?... 17 1.5. Eigenlijk en oneigenlijk werk in onroerende staat... 18 1.6. Bepaalde zakelijke rechten op onroerende goederen... 20 1.7. Onderscheid tussen levering van goederen en dienstverrichting... 25 1.8. Onderscheid tussen een levering van een onroerend goed en werk in onroerende staat... 25 Hoofdstuk 2. Levering met installatie of montage versus werk in onroerende staat... 29 2.1. Leveringen met installatie of montage... 29 2.2. Werk in onroerende staat: begripsomschrijving... 31 2.3. Aktiebolaget NN tegen Skatteverket: analyse van het Hof van Justitie... 32 2.4. Liften... 38 Hoofdstuk 3. Het begrip werk in onroerende staat... 41 3.1. Algemeen... 41 3.2. Uitbreiding van het begrip... 44 3.3. Analyse van de met werk in onroerende staat gelijkgestelde handelingen... 45 3.3.1. Centrale verwarming en airconditioning... 45 3.3.2. Sanitaire installatie... 47 3.3.3. Elektrische installatie... 48 3.3.4. Elektrische belinstallatie, brand- en alarmtoestellen, telefooninstallatie... 49 3.3.5. Kasten, gootstenen en dampkappen... 49 3.3.6. Luiken, rolluiken, rolgordijnen... 49 3.3.7. Wandbekledingen en vloerbedekkingen... 50 3
Het verrichten van werk in onroerende staat 3.3.8. Het aanhechten, het plaatsen, het herstellen, het onderhouden en het reinigen... 50 3.3.9. De terbeschikkingstelling van personeel... 50 3.3.10. Gemengde handelingen Reiniging van kantoorgebouwen... 51 3.4. Controle bij de leverancier/dienstverrichter of de medecontractant... 53 Hoofdstuk 4. Het zelf verrichten van werk in onroerende staat... 57 4.1. De btw-belastingplichtige handelt voor de doeleinden van zijn economische activiteit... 58 4.2. De btw-belastingplichtige handelt voor zijn privédoeleinden.. 58 4.3. De btw-belastingplichtige handelt voor de privédoeleinden van zijn personeel, en, meer algemeen, om niet of voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit... 59 4.4. Artikel 19, 2 WBTW door openbare besturen... 68 4.5. Artikel 19, 2 WBTW door (volledig) vrijgestelde btw-belastingplichtigen... 69 4.6. Artikel 19, 2 WBTW door gemengde en gedeeltelijke btwbelastingplichtigen... 70 4.7. Het begrip gedane uitgaven... 71 4.8. Oprichting van de privéwoning voor een bestuurder van de vennootschap... 75 Hoofdstuk 5. De plaats van de dienst voor werk in onroerende staat... 77 5.1. Algemeen... 77 5.2. De plaats van de dienst voor diensten die verband houden met een uit zijn aard onroerend goed... 78 5.3. Diensten van binnenhuisarchitecten... 79 Hoofdstuk 6. Verlegging van de heffing voor werk in onroerende staat bedoeld in artikel 20 van KB nr. 1... 81 6.1. Algemeen... 81 6.2. Contract voor een geheel van handelingen Sommige onder verlegging van heffing en andere niet... 83 6.3. Reiniging van kantoren, meubilair,... 84 6.4. Inhoudingsplicht en de verlegging van de heffing... 87 4
Hoofdstuk 7. Verlegging van de heffing voor werk in onroerende staat bedoeld in artikel 51, 2, 5 WBTW... 89 7.1. Algemeen... 89 7.2. Het begrip gevestigd zijn in een Lidstaat... 90 7.3. Toepassingsvoorbeelden... 93 Hoofdstuk 8. Het verlaagde btw-tarief voor bouwen en verbouwen... 97 8.1. KB nr. 20 van het WBTW regelt de toepassingsvoorwaarden voor het verlaagde btw-tarief van 6 % (Tabel A)... 97 8.2. KB nr. 20 van het WBTW regelt de toepassingsvoorwaarden voor het verlaagde btw-tarief van 12 % (Tabel B)... 115 8.3. Het verlaagde btw-tarief voor schoolgebouwen... 117 8.4. De registratieplicht als aannemer... 127 8.5. Praktische casus inzake de toepasbaarheid van het verlaagde btw-tarief... 128 8.6. Wat verstaat men onder privébewoning voor het toepassen van het verlaagde btw-tarief van 6 %?... 130 8.7. De verbouwing van een gebouw aan 6 %: Cassatie bevestigt het administratieve gebruik inzake het tijdstip van de privébewoning... 133 8.8. Kosteloze hulp van familie en vrienden... 137 Hoofdstuk 9. Verbouwde oude gebouwen... 141 9.1. Verbouwing tot een nieuw gebouw... 141 9.2. Verkoop van een nieuw gebouw... 143 9.3. Wanneer moet een verbouwd gebouw met btw worden verkocht?... 146 Hoofdstuk 10. De nieuwe regels inzake opeisbaarheid vanaf 1 januari 2016... 153 Hoofdstuk 11. Factureringsmodaliteiten bij handelingen onderworpen aan de verlegging van de heffing voorzien in artikel 20 van KB nr. 20... 161 11.1. Factureringsregels... 161 11.2. Opeisbaarheidsregels... 162 11.3. De inhouding van een waarborg bij werk in onroerende staat: voorlopige en definitieve oplevering... 162 5
Het verrichten van werk in onroerende staat 11.4. Tijdelijke handelsvennootschap... 163 11.5. Verwerking in de btw-aangifte... 163 11.6. Aanvang van het herzieningstijdvak voor bedrijfsmiddelen... 164 Hoofdstuk 12. Doorfacturering van werk in onroerende staat... 169 12.1. Algemeen... 169 12.2. De syndicus en de btw... 169 12.2.1. Leveringen en dienstverrichtingen aan de vereniging van de mede-eigenaars... 169 12.2.2. Leveringen en diensten verricht in het kader van de conventionele opdracht van de syndicus... 170 12.3. Werken in onderaanneming... 171 12.4. Doorfacturering van onderhoudswerken... 172 12.5. Infrastructuurwerken... 174 Hoofdstuk 13. Werken aan een gehuurd gebouw: btw-gevolgen... 179 13.1. Oplossingen bij stilzwijgen van het contract... 179 13.2. Vervreemding van een verhuurd goed... 180 13.3. Landpacht... 180 13.4. Btw-aspecten... 182 13.5. Analyse van de commissionairsfictie bij werken door de huurder... 184 13.6. Recht op natrekking... 190 Hoofdstuk 14. Werken door de verhuurder: btw-gevolgen... 191 14.1. Begrip economische activiteit... 191 14.2. Zelf verrichten van werk in onroerende staat door de verhuurder... 192 14.3. Normale waarde als maatstaf van heffing... 193 Hoofdstuk 15. Het vellen van bomen en soortgelijk werk in onroerende staat... 197 Hoofdstuk 16. Grensoverschrijdend factureren van werk in onroerende staat, leveringen met installatie of montage en ander materieel werk of maakloonwerk... 201 16.1. Het begrip gevestigd zijn de notie vaste inrichting... 201 6
16.2. Werken via een in België gevestigde aannemer die door factureert... 212 16.3. Grensoverschrijdend werk in onroerende staat... 212 16.4. Grensoverschrijdende leveringen met installatie of montage.. 216 16.5. Levering met installatie of montage Plaats en tijdstip van de levering Onderscheiden overeenkomsten... 219 16.6. Levering van autobanden met montage in België Buitenlandse belastingplichtigen... 221 16.7. Internationaal maakloonwerk passieve veredeling... 222 16.8. Levering van beton in het buitenland... 225 16.9. De voldoening van de btw door niet in België gevestigde btwbelastingplichtigen in bijzondere gevallen... 226 Hoofdstuk 17. Capita selecta... 231 17.1. Carwashinstallaties... 231 17.2. Bakkersovens... 232 17.3. Lichtreclames... 233 17.4. Leeghalen beerputten enz... 233 17.5. Centrale stofzuigers... 234 17.6. Waterzuiveringsstation... 234 17.7. Massage- of bubbelbaden... 235 17.8. Glasramen... 235 17.9. Levering met plaatsing van kachels enz... 235 17.10. Aircosystemen... 236 17.11. Zonnepanelen... 239 17.12. Stookolietanks... 240 17.13. Poorten en omheiningen... 240 Hoofdstuk 18. Btw-medecontractant en het verlaagde btw-tarief: verwerking in de btw-aangifte van de aannemer en zijn medecontractant... 243 18.1. Werken aan het hele gebouw... 243 18.2. Werken enkel aan het beroepsgedeelte van het gebouw... 245 18.3. Werken aan het privégedeelte alleen... 245 7