BTW BTW SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE HANDELINGEN NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015 LOKALE HANDELINGEN LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN

Transcriptie

1 SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015 LOKALE LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN LOKALE MET VERLEGGING VAN HEFFING (ANDERE DAN INTRACOMMUNAUTAIRE ) 04 INTERNATIONALE INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING INTRACOMMUNAUTAIRE DIENSTVERRICHTING GELOKALISEERD IN BELGIË 05 INTERNATIONALE INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING INTRACOMMUNAUTAIRE DIENSTVERRICHTING 06 LOKALE MET PARTICULIEREN IN SAMENWERKING MET HET COMPETENCE CENTER VAN -TVA@BDO.BE INFO@WINBOOKS.BE

2 01 SCHEMA VOORSCHOTTEN LOKALE NIEUWE OPEISBAARHEIDSREGELS 2015 Geen vermelding van btw, btw-tarief of btwvrijstelling op het document Voorschotfactuur Wanneer betaling / levering / voltooiing van de dienst = BF Factuur uit te reiken vanaf de betaling of BF Minder dan 7 Slechts de factuurdatum is vereist «Definitieve factuur» Nieuwe factuur uitreiken indien BF niet gerealiseerd binnen 7d Meer dan 7 Factuurdatum en «vermoedelijke» opeisbaarheidsdatum Ontbreken van 1 van deze 2 data verbeterend stuk noodzakelijk Btw aan te geven en te betalen vanaf de realisatie Btw aan te geven en te betalen vanaf de realisatie, of op basis van de uitgereikte factuur (bij ontbreken van realisatie van BF) Btw afgetrokken vanaf de realisatie op basis van een conforme factuur Btw kan afgetrokken worden vanaf de ontvangst van de voorschotfactuur zelfs indien het BF zich pas nadien voordoet. De klant heeft 3 maanden om te beschikken over het bewijs van het voordoen («windowperiode») BF (Belastbaar Feit) = Levering van goederen, voltooiing dienst, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling 01 OORZAKEN VAN OPEISBAARHEID: LEVERING VAN GOEDEREN, VOLTOOIING VAN DE DIENST OF BETALING

3 02 LEVERING VAN GOEDEREN / VERRICHTEN VAN DIENSTEN LOKALE Levering van goederen / Verrichten van diensten Facturering (uiterlijk) 15e dag van 1 2 documenten: Voorschotfactuur minder dan 7 1 document en 1 datum: Voorschotfactuur meer dan 7 1 document maar 2 data: factuur met: datum van BF, in dat geval één enkele datum : factuurdatum) 1. «uitnodiging tot betalen» die geen btw, btw-tarief of btw-vrijstelling vermeldt 2. factuur met datum van BF en factuurdatum binnen de 15 dagen van datum van BF, in dat geval één enkele datum: factuurdatum) «voorschotfactuur» met btw en alle verplichte vermeldingen 7 dagen voor het BF OK indien BF gerealiseerd wordt binnen 7 dagen = «definitieve factuur» Zo niet: verbetering initiële factuur 2 «voorschotfactuur» met btw en alle verplichte vermeldingen +7 dagen voor het BF met vermelding van de «vermoedelijke» datum of de ultieme betalingsdatum Geen verbeterend stuk indien geen realisatie van BF op vermoedelijke datum Rapporteert en betaalt van zodra deze opeisbaar is geworden vanaf de realisatie Rapporteert en betaalt de btw, hetzij op basis van de voorschotfactuur, hetzij op basis van de realisatie Kan de btw aftrekken van zodra deze opeisbaar is geworden en hij in bezit is van een factuur Kan de btw onmiddellijk aftrekken op basis van de voorschotfactuur en heeft 3 maanden, de «windowperiode», om over een bewijs van opeisbaarheid te beschikken, zo niet rechtzetting in rooster 61 van zijn btw-aangifte BF (Belastbaar Feit) = Levering van goederen, voltooiing van diensten, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling. 2. Indien het BF zich niet voordoet binnen 7 dagen, moet de leverancier/dienstverrichter zijn voorschotfactuur corrigeren d.m.v. een verbeterend stuk. 3. Wanneer de btw nadien toch opeisbaar wordt, kan de klant dit opnemen in rooster 62 (voordien rechtgezet in 61) van zijn aangifte en de btw aftrekken.

4 03 MET VERLEGGING VAN HEFFING LOKALE Handelingen met verlegging van heffing (andere dan intracommunautaire handelingen) Facturering (uiterlijk) 15e dag van 4 2 documenten: Voorschotfactuur minder dan 7 1 document en 1 datum: Voorschotfactuur meer dan 7 1 document maar 2 data: factuur met datum van BF, in dat geval één enkele datum: factuurdatum) 1. «uitnodiging tot betalen» die geen btw, btw-tarief of btw-vrijstelling vermeldt 2. factuur met datum van BF en factuurdatum binnen de 15 dagen van datum van BF, in dat geval één enkele datum : factuurdatum) «voorschotfactuur» met «Btw verlegd» en alle andere verplichte vermeldingen 7 dagen voor het BF OK indien BF zich gerealiseerd heeft binnen 7 dagen = «definitieve factuur» Zo niet: verbetering initiële factuur 5 «voorschotfactuur» met «Btw verlegd» en alle andere verplichte vermeldingen +7 dagen voor het BF met vermelding van de «vermoedelijke» datum of de ultieme betalingsdatum Geen verbeterend stuk indien geen realisatie van BF op vermoedelijke datum Geeft de handeling aan met verlegging van heffing van zodra de btw opeisbaar geworden is vanaf de realisatie Geeft de handeling aan met verlegging van heffing hetzij op basis van voorschotfactuur hetzij op basis van de realisatie BF (keuze) Betaalt / geeft de btw aan en trekt de btw af (via de verlegging van heffing) van zodra deze opeisbaar geworden is Betaalt / geeft de btw aan en trekt de btw af (via de verlegging van heffing) hetzij op basis van de voorschotfactuur hetzij op basis van de realisatie BF (keuze) BF (Belastbaar Feit) = Levering van goederen, voltooiing van diensten, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling 5. Indien het BF zich niet voordoet binnen 7 dagen, moet de leverancier/dienstverrichter zijn voorschotfactuur corrigeren d.m.v. een verbeterend stuk. 6. In principe is er geen mogelijkheid tot bekomen van de terugbetaling van de voorafgaand betaalde btw zolang het bewijs van realisatie niet geleverd werd.

5 04 INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING / INTRACOMMUNAU- TAIRE DIENSTVERRICHTING GELOKALISEERD IN BELGIË INTERNATIONALE Intracommunautaire verwerving / Intracommunautaire dienstverrichting gelokaliseerd in België Facturering (uiterlijk) 15e dag van 7 & 8 «Voorschotfactuur» document en 2 data : factuur met «voorschotfactuur vrijgesteld van btw of met verlegging naar medecontractant factuurdatum + datum BF of vermoedelijke betalingsdatum Cf. Geldende regels in het land van de EU leverancier of dienstverrichter 10 Verlegging van heffing van de btw in de periode dat btw opeisbaar is Betaalt de btw onmiddellijk (verlegging van heffing) hetzij op basis van de voorschotfactuur hetzij wanneer de btw opeisbaar is 11 & & BF (belastbaar feit) Intracommunautaire verwerving = tijdstip van aankomst (bij vervoer door leverancier) of tijdstip terbeschikkingstelling. 8. BF (belastbaar feit) Intracommunautaire dienst: voltooiing van diensten, einde periode van doorlopende dienst, of betaling. 9, 10 & 13. Art 226 Richtlijn 2006/112: vermelding factuurdatum en datum BF of vooruitbetaling. 11 & 14. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire verwerving = datum uitreiking factuur (die levering vaststelt) dan wel 15e v. de maand volgend op de levering indien geen factuur. 12 & 15. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire dienst = datum waarop de dienst voltooid is of een betaling uitgevoerd werd.

6 05 INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING / INTRACOMMUNAUTAIRE DIENSTVERRICHTING INTERNATIONALE Intracommunautaire levering / Facturering (uiterlijk) 15e dag van Intracommunautaire dienstverrichting 16 & 17 Voorschotfactuur minder dan 7 Voorschotfactuur meer dan 7 factuur met : 2 documenten: 1. «uitnodiging tot betalen» die geen btw, btw-tarief of btw-vrijstelling vermeldt 2. factuur met datum van BF en factuurdatum binnen de 15 dagen van 1 document en 1 datum : «voorschotfactuur» vrijgesteld van btw of met verlegging naar medecontractant 7 dagen voor het BF 20 1 document maar 2 data: «voorschotfactuur» vrijgesteld van btw of met verlegging naar medecontractant + 7 dagen voor het BF met vermoedelijke datum of de ultieme betalingsdatum Geeft de handeling aan met vrijstelling / verlegging van heffing in de periode dat btw opeisbaar is 18 & 19 Geeft de handeling aan in de periode dat btw opeisbaar is 21 & 22 Cf. geldende regels in het land van de klant BF (belastbaar feit) intracommunautaire levering = tijdstip van aankomst (bij vervoer door leverancier) of tijdstip terbeschikkingstelling. 17. BF (belastbaar feit) intracommunautaire dienst = verrichten van diensten, einde van een periode voor een doorlopende dienst, of betaling 18 & 21. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire levering = datum uitreiking factuur (die levering vaststelt), dan wel 15e v. de maand volgend op de levering indien geen factuur voor die datum. 19 & 22. Opeisbaarheid btw bij intracommunautaire dienst= datum waarop de dienst voltooid is of datum van incassering. 20. Indien het BF zich niet voordoet binnen 7 dagen, moet de leverancier/dienstverrichter zijn voorschotfactuur corrigeren d.m.v. een verbeterend stuk.

7 06 LOKALE MET PARTICULIEREN LOKALE MET PARTICULIEREN Geen verplichting tot facturatie 23 Btw-aangifte uiterlijk 20e dag van de maand die volgt op maand/kwartaal waarin de realisatie of incassering van prijs is gebeurd is geen oorzaak van opeisbaarheid Facturering voor het BF zich voorgedaan heeft of voor de incassering van de prijs - Financieel dagboek - Ontvangstenboek - Verkoopdagboek 24 Voorschotfactuur Geeft de handeling aan van zodra het BF zich heeft voorgedaan en betaalt de btw binnen 20 dagen van de maand die volgt op rapporteringsperiode Geeft de handeling aan hetzij op het moment van incassering, hetzij op het moment van vrijwillige facturering Trekt de btw niet af maar betaalt ze aan de leverancier/dienstverrichter Trekt de btw niet af maar betaalt ze aan de leverancier/dienstverrichter Met uitzondering van bepaalde leveringen/diensten aan particulieren waarvoor verplicht een factuur dient uitgereikt te worden: verkoop van nieuwe voertuigen, verhuizen, etc. 24. Voor de gefactureerde handelingen.