Praktische gids btw-plicht notaris

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Praktische gids btw-plicht notaris"

Marleen Molenaar
9 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Praktische gids btw-plicht notaris Patrick WILLE Managing Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis), VAT House Services nv, VAT Applications nv President VAT Forum cv Docent VUB, Professor Fiscale Hogeschool, Gastprofessor Universiteit Gent Marc GOVERS Partner THE VAT HOUSE cvba (Het BTW Huis) Partner VAT Forum cv 2012

2 ISBN D BP/BTWNOT-BI12001 Verantwoordelijke uitgever: Hans Suijkerbuijk Ragheno Business Park Motstraat 30 B-2800 Mechelen Telefoon : 0800/14500 (gratis oproepnummer) website : Wolters Kluwer Belgium NV Behoudens de uitdrukkelijk bij wet bepaalde uitzonderingen mag niets uit deze uitgave verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand of openbaar gemaakt worden, op welke wijze ook, zonder de uitdrukkelijke voorafgaande en schriftelijke toestemming van de uitgever.

3 INHOUDSTAFEL VOORWOORD LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN III V HOOFDSTUK 1 HISTORIEK 1 HOOFDSTUK 2 INLEIDENDE BEPALINGEN 3 1. De vijf-vragen-methode Overzicht Wordt de handeling verricht door een btw-plichtige? Betreft het een belastbare handeling? Waar vindt de handeling plaats? Is er een btw-vrijstelling mogelijk? Wie moet de btw voldoen? 7 2. Andere gegevens die van belang zijn Tijdstip verschuldigdheid btw Maatstaf van heffing Btw-tarief Aftrekbare btw Maatregelen ter bestrijding van misbruik 8 HOOFDSTUK 3 WERKINGSSFEER VAN DE BTW Handelingen onderworpen aan de btw Overzicht De levering van goederen en diensten De intracommunautaire verwervingen Invoer Handelingen onder bezwarende titel Hoedanigheid van de partijen 16 HOOFDSTUK 4 GEOGRAFISCH TOEPASSINGSGEBIED 17 HOOFDSTUK 5 BTW-PLICHT Wie is btw-plichtige? Algemeen 21 Kluwer Praktische gids btw-plicht notaris VII

4 1.2. Hoedanigheid van de persoon Economische activiteit Geregelde werkzaamheid Zelfstandige activiteit Winstoogmerk Hoofdzakelijk of aanvullend Situatie van de notaris Btw-plicht van medewerkers, kandidaat-notarissen en van stagiairs Begin btw-plicht Einde btw-plicht Btw-statuut klanten/leveranciers (soorten btw-plichtigen) Gewone btw-plichtigen Forfaitaire btw-plichtigen Kleine ondernemingen Btw-plichtigen zonder recht op aftrek Gemengde btw-plichtigen Niet-belastingplichtige rechtspersonen Gedeeltelijke btw-plichtigen Bijzondere landbouwregeling Margeregeling Btw-eenheid Niet-btw-plichtigen Incidentele of toevallige btw-plichtigen Nieuwe gebouwen Nieuwe vervoermiddelen Diverse bijzondere regelingen 36 HOOFDSTUK 6 BELASTBARE HANDELINGEN Overzicht De levering van goederen Omschrijving Het begrip levering Gelijkstellingen Onttrekkingen Overbrengingen De prestatie van diensten Omschrijving Onroerende financieringshuur Algemeen Voorwaarden Verkoop van de goederen aan de leasingnemer voor het verstrijken van de termijn 49 VIII Praktische gids btw-plicht notaris Kluwer

5 Overdracht van de goederen voor het verstrijken van de termijn aan iemand anders dan de leasingnemer De overdracht van de financieringshuur Roerende financieringshuur Verlenen recht beroepswerkzaamheid Gelijkstelling met een dienst Gelijkstelling ingevolge het gebruik van een bedrijfsgoed voor privédoeleinden Gelijkstelling ingevolge een werk in onroerende staat De invoer van goederen De intracommunautaire verwerving van goederen Algemeen Nieuwe vervoermiddelen De overdracht van een onderneming of van een bedrijfsafdeling 57 HOOFDSTUK 7 DE PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELING Algemeen Plaatsbepaling levering van goederen Plaatsbepaling diensten Algemeen Plaatsbepaling van diensten van de notaris Zetel van de economische activiteit Voor privégebruik bestemde diensten verleend aan een buitenlandse afnemer Aansprakelijkheid van de dienstverrichter bij het vaststellen van de hoedanigheid als btw-plichtige van zijn klant Verificatie btw-identificatienummer Plaatsbepaling buurlanden (Nederland-Frankrijk) Plaatsbepaling invoer Plaatsbepaling intracommunautaire verwerving Bijzondere gevallen 73 HOOFDSTUK 8 TIJDSTIP VAN DE BELASTBARE HANDELING Goederen Diensten Invoer Intracommunautaire verwerving 84 Kluwer Praktische gids btw-plicht notaris IX

6 HOOFDSTUK 9 MAATSTAF VAN HEFFING Algemeen Toepassing voor de notaris Tegenprestatie die niet uitsluitend uit geld bestaat Maatstaf van heffing bij verkoop zakelijk recht Maatstaf van heffing voor binnenlandse handelingen zonder tegenprestatie Handelingen gelijkgesteld met een levering onder bezwarende titel Onttrekking roerend goed voor privédoeleinden Onttrekking roerend goed om het om niet te verstrekken Beëindigen economische activiteit Handelingen gelijkgesteld met diensten Handelingen verricht tussen partijen met een bijzondere band 93 HOOFDSTUK 10 TOEPASSELIJK BTW-TARIEF 95 HOOFDSTUK 11 VRIJSTELLINGEN Vrijstellingen met behoud van het recht op aftrek Vrijstellingen zonder recht op aftrek 100 HOOFDSTUK 12 VOLDOENING VAN DE BTW Algemene principes Voldoening door de afnemer Werk in onroerende staat 105 HOOFDSTUK 13 RECHT OP AFTREK Algemene regels Gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen Aftrekbeperking voor autokosten Aftrekuitsluitingen voor bepaalde kosten Tabaksfabrikaten Geestrijke dranken Kosten van logies en van spijzen en dranken om ter plaatse te worden verbruikt Kosten van onthaal Bijzonderheden Collectieve sociale voordelen Individuele sociale voordelen Handelsgeschenken van geringe waarde 120 X Praktische gids btw-plicht notaris Kluwer

7 5. Uitoefening van het recht op aftrek Herziening van de uitgeoefende aftrek Soorten herzieningen Spontane herziening wegens ontoereikende heffing Recht op teruggaaf Herziening van de in vorige periodieke btw-aangiften in aftrek gebrachte btw 125 A. Herziening van de gewone aftrek 125 B. Bedrijfsmiddelen Recht op aftrek voor de notaris van de historische btw Algemene bepalingen Andere goederen en diensten dan bedrijfsmiddelen De bedrijfsmiddelen die op 1 januari 2012 nog bestaan Teruggaaf buitenlandse btw 131 HOOFDSTUK 14 VERPLICHTINGEN Btw-identificatie Aanvraag btw-identificatienummer Gebruik van het btw-identificatienummer Wijziging van btw-identificatie Stopzetting van de werkzaamheid Facturering Creditnota s Boekhouding Algemeen Boek voor inkomende facturen Boek voor uitgaande facturen Dagboek van ontvangsten Periodieke btw-aangifte Algemeen Overzicht van de in te vullen roosters Validatieregels van de periodieke btw-aangifte Betaling van de btw Saldo van de periodieke btw-aangifte Voorschotten in geval van kwartaalindiener Teruggaaf van btw volgend uit de ingediende periodieke btw-aangifte Intracommunautaire opgave Algemeen Verdere toelichting van de categorie III (code S ) Samenstelling van de door de EU-lidstaten toegekende btw-identificatienummers Verificatie van het door de afnemer opgegeven btw-identificatienummer 167 Kluwer Praktische gids btw-plicht notaris XI

8 7. Klantenlijst (jaarlijkse btw-listing) Tabel van de bedrijfsmiddelen Bewaring van de boeken en stukken 172 HOOFDSTUK 15 PROCEDURE Verjaringstermijnen Verloop van een btw-controle Onderzoeksbevoegdheden Administratie 179 HOOFDSTUK 16 BTW-EENHEID Algemeen Werking Aanvraag tot identificatie van een btw-eenheid Toepassing voor de notaris 189 BIJLAGEN A (aanvang) B (wijziging gegevens) C (stopzetting) Model boek inkomende facturen Model boek uitgaande facturen Periodieke btw-aangifte Intracommunautaire opgave Jaarlijkse btw-listing A (btw-eenheid) Voornaamste wetteksten Uittreksel uit het WBTW van 3 juli 1969, BS 17 juli Selectie van enkele koninklijke besluiten btw 252 INDEX 271 XII Praktische gids btw-plicht notaris Kluwer

Vergelijkbare documenten

INHOUDSTAFEL III VOORWOORD LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN HOOFDSTUK 1. HISTORIEK 1 HOOFDSTUK 2. INLEIDENDE BEPALINGEN 5

INHOUDSTAFEL III VOORWOORD LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN HOOFDSTUK 1. HISTORIEK 1 HOOFDSTUK 2. INLEIDENDE BEPALINGEN 5 INHOUDSTAFEL VOORWOORD LIJST VAN GEBRUIKTE AFKORTINGEN EN BEGRIPPEN III V HOOFDSTUK 1. HISTORIEK 1 HOOFDSTUK 2. INLEIDENDE BEPALINGEN 5 1. De vijf-vragen-methode 7 1.1. Overzicht 7 1.2. Wordt de handeling