Bijlage 1: Schematisch overzicht toepassing van artikel 6 van het Wetboek. Onder bezwarende titel? Neen. Nee. Buiten de werkingssfeer

Transcriptie

1 Bijlage 1: Schematisch overzicht toepassing van artikel 6 van het Wetboek "X" handelt in de uitoefening van een geregelde werkzaamheid en verricht een levering van een goed of een dienst? Onder bezwarende titel? Ja Neen "X" is een publiekrechtelijk lichaam en handelt als overheid in de zin van artikel 6, eerste lid? Buiten de werkingssfeer Ja Neen Onderworpen handeling (belast / vrijgesteld) Geeft betreffende handeling aanleiding tot (potentiële) concurrentieverstoring of is deze beoogd door artikel 6, derde lid? Ja Nee Onderworpen handeling (belast / vrijgesteld) Buiten de werkingssfeer

2 Bijlage 2 : Vergelijkende tabel artikel 6, derde lid, van het Wetboek en opgeheven Koninklijk besluit nr. 26 Koninklijk besluit nr. 26 (opgeheven) Artikel 6, derde lid, van het Wetboek Als belastingplichtige voor de belasting over de toegevoegde waarde worden aangemerkt : 1 de diensten en de regieën van de Staat, van de Gemeenschappen, van de Gewesten, van de provinciën, van de agglomeraties en van de gemeenten, alsmede de openbare instellingen, ten aanzien van : de levering en de voorziening van water, gas, elektriciteit en stoom; 2 de levering en de voorziening van water, gas, elektriciteit en stoom; de verkoop van landbouw- en tuinbouwproducten, en van voedingsmiddelen van een landbouw- of een handelsbedrijf; 5 de levering van nieuwe goederen geproduceerd voor de verkoop; het verlenen van het recht tot verkoop in het groot van land- en tuinbouwproducten op een openbare markt, georganiseerd in een speciaal voor dit doel uitgeruste en geëxploiteerde inrichting, evenals de leveringen van goederen en diensten die ze in dit kader verrichten; 6 de handelingen van de landbouwinterventiebureaus met betrekking tot landbouwproducten, die worden verricht op grond van verordeningen houdende een gemeenschappelijke marktordening voor deze producten; 7 de exploitatie van commerciële beurzen en tentoonstellingen; de verkoop van bomen en hout van een bosbedrijf;

3 de levering van goederen en het verrichten van diensten in het kader van de exploitatie van havens, bevaarbare waterlopen en vlieghavens; 4 de levering van goederen en het verrichten van diensten in het kader van de exploitatie van havens, bevaarbare waterlopen en vlieghavens; de exploitatie en het verlenen van rechten op de exploitatie van een restaurant, een hotel of een drankgelegenheid die voor het publiek vrij toegankelijk zijn; 11 de leveringen van goederen en de diensten verricht door bedrijfskantines, bedrijfswinkels, coöperaties en soortgelijke inrichtingen; de exploitatie en het verlenen van rechten op de exploitatie van een school voor het besturen van motorrijtuigen; 2 de diensten en de regieën van de provincies en van de gemeenten, alsmede de openbare instellingen, ten aanzien van : de exploitatie en het verlenen van rechten op de exploitatie van een parkeergelegenheid, een opslagplaats, een kampeerterrein, een radio- of een televisiedistributienet en een slachthuis; 8 de exploitatie en het verlenen van rechten op de exploitatie van een parkeergelegenheid, een opslagplaats en/of een kampeerterrein; de vestigingen, overdrachten en wederoverdrachten van zakelijke rechten op uit hun aard onroerende goederen die in artikel 44, 3, 1, b), van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde van de vrijstelling worden uitgesloten; de verkoop van onroerende goederen die in artikel 44, 3, 1, a), van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde van de vrijstelling wordt uitgesloten; de zogenaamde onroerende leasing als bedoeld in artikel 44, 3, 2, b), van het

4 Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde; 3 de Regie van de Gevangenisarbeid en de autonome strafinrichtingen die ressorteren onder het Ministerie van Justitie; 4 de Dienst voor Nijverheidsbevordering; 5 de Algemene Spaar- en Lijfrentekas; 6 de Regie van Telegrafie en Telefonie; 1 de telecommunicatiediensten; 7 het Belgisch Staatsblad; 8 (opgeheven) 9 de Belgische Dienst voor bedrijfsleven en landbouw; 10 (opgeheven) 11 de Regie voor maritiem transport; 12 de Proefbank voor vuurwapens; 13 Vlaamse Radio en Televisieomroep, Omroep van de Vlaamse Gemeenschap, de "Radio- Télévision belge de la Communauté française" en de "Belgischer Rundfunk"; 12 de leveringen van goederen en de diensten verricht door radio- en televisieomroepdiensten. 14 de Koninklijke Munt van België; 15 de Nationale Instelling voor Radioactief Afval en Verrijkte Splijtstoffen (N.I.R.A.S.).

5 3 het goederen- en personenvervoer; 9 de werkzaamheden inzake reclame; 10 de diensten van reisbureaus bedoeld in artikel 1, 7;

6 Bijlage 3: Schematisch overzicht toepassing artikel 19, 2, eerste lid, 1, van het Wetboek Een publiekrechtelijk lichaam verricht een werk in onroerende staat met behulp van eigen personeel: - het betreft geen herstellings-, onderhouds- of reinigingswerk Werken hebben betrekking op activiteiten waarvoor het publiekrechtelijk lichaam niet-belastingplichtige rechtspersoon is (artikel 6, eerste lid, WBTW) belastingplichtige is (artikel 6, tweede of derde lid, WBTW) gedeeltelijke belastingplichtige is (zowel belastingplichtige als niet-belastingplichtige rechtspersoon) Toepassing artikel 19, 2, eerste lid, 1? JA JA, maar uitsluitend wat de onderworpen activiteiten betreft (belast of vrijgesteld) - het betreft herstellings-, onderhouds- of reinigingswerk Werken hebben betrekking op activiteiten waarvoor het publiekrechtelijk lichaam niet-belastingplichtige rechtspersoon is (artikel 6, eerste lid, WBTW) belastingplichtige is (artikel 6, tweede of derde lid, WBTW) met volledig recht op aftrek belastingplichtige is (artikel 6, tweede of derde lid, WBTW) zonder recht op aftrek (artikel 44 WBTW) gemengde belastingplichtige is (zowel vrijgestelde handelingen als belaste handelingen) met toepassing van de aftrek volgens het werkelijk gebruik (artikel 46, 2, WBTW) gedeeltelijke belastingplichtige is (zowel belastingplichtige als niet-belastingplichtige rechtspersoon) Toepassing artikel 19, 2, eerste lid, 1?

7 Bijlage 4 : Schematisch overzicht van de verplichtingen van publiekrechtelijke lichamen met betrekking tot btw 1. Het lichaam handelt voor zijn volledige activiteit als overheid en wordt uitsluitend beschouwd als niet-belastingplichtige rechtspersoon: A. Btw-identificatie 1. Aanvang activiteit Geen btw-identificatie 2. Overschrijding van de jaarlijkse drempel van EUR aan intracommunautaire verwervingen of optie voor het in België belasten van de intracommunautaire verwervingen Btw-identificatie B. Is het lichaam schuldenaar van de btw voor de volgende inkomende handelingen? Type handeling : 1. Intracommunautaire verwervingen van goederen (ICV) Schuldenaar? Vanaf welk bedrag? JA Vanaf de overschrijding van de jaarlijkse drempel van EUR of in geval van optie tot belasten Geen drempel voor nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten Wijze van aangifte Via bijzondere aangifte Indien de jaarlijkse drempel van EUR niet werd overschreden en er werd niet geopteerd, vindt de betaling van de verschuldigde btw voor de ICV van nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten plaats via een speciale aangifte bij de Administratie der douane en accijnzen. 2. Ontvangst van een dienst in de zin van artikel 21, 2, van het Wetboek, verschaft door een niet in dienstverrichter a. Het overheidslichaam beschikt over een btwidentificatienummer b Het overheidslichaam beschikt niet over een btwidentificatienummer JA NEE Geen drempel / Via bijzondere aangifte / 3. Andere handelingen verricht door een niet in NEE / /

8 leverancier/dienstverrichter 4. Ontvangst van een werk in onroerende staat verricht door een in België gevestigde belastingplichtige NEE / / 2. Het lichaam heeft de hoedanigheid van gedeeltelijke belastingplichtige aangezien het zowel handelt als overheid als handelingen verricht die overeenkomstig artikel 44 zijn vrijgesteld: A. Btw-identificatie 1. Aanvang activiteit (of wanneer het lichaam een activiteit begint als belastingplichtige vrijgesteld door artikel 44) 2. Overschrijding van de jaarlijkse drempel van EUR aan intracommunautaire verwervingen of optie voor het in België belasten van de intracommunautaire verwervingen 3. Ontvangst van een dienst in de zin van artikel 21, 2, van het Wetboek, verschaft door een niet in dienstverrichter 4. Uitvoeren van een werk in onroerende staat in de zin van artikel 19, 2, eerste lid, 1, van het Btw-Wetboek, voor zijn activiteit als vrijgestelde belastingplichtige van artikel 44 (andere dan herstelling, onderhoud en reinigingswerk) Geen btw-identificatie Btw-identificatie (voor zover het lichaam niet reeds geïdentificeerd is om één van de redenen omschreven in de punten 3. of 4.) Btw-identificatie (voor zover het lichaam niet reeds geïdentificeerd is om één van de redenen omschreven in de punten 2. of 4.) Btw-identificatie (voor zover het lichaam niet reeds geïdentificeerd is om één van de redenen omschreven in de punten 2. of 3.) B. Is het lichaam schuldenaar van de btw voor de volgende inkomende handelingen? Type handeling : 1. Intracommunautaire verwervingen van goederen (ICV) Schuldenaar? Is er een drempel? JA Vanaf de overschrijding van de jaarlijkse drempel van EUR of in geval van optie tot belasten Geen drempel voor nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten Wijze van aangifte Via bijzondere aangifte Indien de jaarlijkse drempel van EUR niet werd overschreden en er werd niet geopteerd, vindt de betaling van de verschuldigde btw voor de ICV van nieuwe vervoermiddelen en accijnsproducten plaats via een speciale aangifte bij de Administratie der

9 douane en accijnzen. 2. Ontvangst van een dienst in de zin van artikel 21, 2, van het Wetboek, verschaft door een niet in dienstverrichter 3. Andere handelingen verricht door een niet in leverancier/dienstverrichter 4. Ontvangst van een werk in onroerende staat verricht door een in België gevestigde belastingplichtige JA Geen drempel Via bijzondere aangifte NEE / / NEE / / 3. Het lichaam heeft de hoedanigheid van gedeeltelijke belastingplichtige aangezien het zowel handelt als overheid, als belastingplichtig met recht op aftrek en eventueel ook handelingen verricht die overeenkomstig artikel 44 zijn vrijgesteld: A. Btw-identificatie Aanvang activiteit (of vanaf wanneer het lichaam handelt als belastingplichtige met recht op aftrek): Btw-identificatie B. Is het lichaam schuldenaar van de btw voor de volgende inkomende handelingen? Type handeling : 1. Intracommunautaire verwervingen van goederen (ICV) 2. Ontvangst van een dienst in de zin van artikel 21, 2, van het Wetboek, verschaft door een niet in dienstverrichter 3. Andere handelingen verricht door een niet in leverancier/dienstverrichter 4. Ontvangst van een werk in onroerende staat verricht door een in België gevestigde belastingplichtige Schuldenaar? Is er een Wijze van aangifte drempel? JA Geen drempel Via periodieke aangifte JA Geen drempel Via periodieke aangifte JA Geen drempel Via periodieke aangifte JA Geen drempel Via periodieke aangifte