DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje.

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje."

Gert Hendriks
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER Al je aftrekbare beroepskosten op een rijtje. Iven De Hoon

2 DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER 2 INLEIDING 2 Wat bedoelt men met aftrekbare beroepskosten? 3 Wat zijn zoal belangrijke beroepskosten? 6 Het onroerend goed 6 Lenen voor beroepsmatige investeringen? 6 Maar wat met intresten op leningen die betrekking hebben op het onroerend goed dat gemengd gebruikt wordt? 8 De wagen en de fiscaliteit 10 Zijn alle beroepskosten m.b.t. de wagen aftrekbaar? Dus ook van peperdure wagens? Of toch niet? 12 Is het toegelaten dat alle uitgaven en kosten in één keer in aftrek genomen worden? 14 Wat bedoelt men met degressief of lineair afschrijven? 16 Hoeveel bedragen de sociale zekerheidsbijdragen? 18 Kunnen we één van de kinderen mee laten werken in de zaak? En hoe zit dat naar de sociale bescherming? 21 Welke kosten zijn nog zoal aftrekbaar? Huren van een pand van de echtgenote Kosten thuis aftrekken van het bureau, de telefoon enz Bespaar registratierechten bij een hernieuwing van de handelshuur Voorkomende problemen wat de restaurantkosten betreft Is een communie- of huwelijksfeest aftrekbaar? U houdt een opendeurdag. Wat met de gemaakte kosten? Wat met forfaitaire dagvergoedingen? U wenst uw personeel te belonen met een geschenk Medehelpende echtgenote (lees partner ) De zelfstandig(e) help(st)er Afschrijven of onmiddellijk in kosten steken? Het belastingkrediet in de personenbelasting Het vooruitbetalen van de beroepskosten Voorafbetaling belastingen Bijscholing Zonnepanelen De winwinlening voor wie gelden wenst aan te trekken. Ongekend is onbemind U stopt met uw zelfstandige activiteit 63 1

Dus ook van peperdure wagens? Of toch niet? 12 Is het toegelaten dat alle uitgaven en kosten in één keer in aftrek genomen worden? 14 Wat bedoelt men met degressief of lineair afschrijven?

3 DE ZELFSTANDIG ONDERNEMER INLEIDING Wie een zelfstandig beroep (ondernemer) uitoefent wordt dagdagelijks geconfronteerd met een aantal vragen en problemen. Er moet gezorgd worden dat de business blijft draaien. Iets wat men vaak niet altijd zelf in handen heeft. Vandaag is het ook niet evident goed personeel aan te trekken en misschien nog moeilijker de goede krachten te behouden. Ook worden we echter geconfronteerd met andere problemen. De belastingdruk moet onder controle gehouden worden, de opvolging moet aangepakt worden, de bescherming van het privé-vermogen verdient de nodige aandacht, de successieplanning is ook belangrijk en er moet op een fiscaalvriendelijke manier aan pensioenopbouw gedaan worden. En hoe zit het met de beroepskosten? Veel vragen die niet onbelangrijk zijn, integendeel Gezien het belang hiervan trachten we aan de hand van een aantal concreet en vaak gestelde vragen, deze problemen enigszins te verduidelijken en een gepaste oplossing mee te delen. We wensen u veel leesplezier Iven De Hoon

Vandaag is het ook niet evident goed personeel aan te trekken en misschien nog moeilijker de goede krachten te behouden. Ook worden we echter geconfronteerd met andere problemen.

4 Wat bedoelt men met aftrekbare beroepskosten? Als zelfstandige moet u kosten maken om uw beroepsactiviteit te kunnen uitoefenen. Dit is de evidentie zelf. Deze kosten zijn in principe aftrekbaar. Krachtens art. 49 WIB 92, en de erop betrekking hebbende vaste rechtspraak, mogen de bruto beroepsinkomsten slechts worden verminderd met de kosten die terzelfder tijd aan de volgende vier voorwaarden voldoen : ze moeten noodzakelijk met het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid verband houden; ze moeten tijdens het belastbare tijdperk gedaan of gedragen zijn; ze moeten gedaan of gedragen zijn om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden; ze moeten door de belastingplichtige verantwoord zijn wat de echtheid en het bedrag ervan betreft. Het spreekt voor zich dat kosten die betrekking hebben op activa die gemengd (lees privé en beroep) gebruikt worden enkel aftrekbaar zijn voor het beroepsgebruik. Een proratering zal dan moeten gemaakt worden. Let wel niet alle kosten zijn ook voor 100% aftrekbaar. Hierbij denken we aan de meeste autokosten (75% aftrekbaar) en de restaurantkosten (69% aftrekbaar). Inzake de BTW geldt het zogenaamde gebruiks- en bestemmingsprincipe (art. 45, 1 W.B.T.W. en art. 1 van K.B. nr. 3). Dit houdt in dat u de BTW op goederen of diensten in aftrek mag brengen van zodra u de bedoeling heeft deze goederen of diensten te gaan gebruiken voor de uitoefening van uw economische activiteit. Beroepsmatig aangewende goederen of diensten geven dus een recht op aftrek van de BTW. Wat met de BTW als u een vrijgestelde BTW-belastingplichtige bent? De BTW is maar aftrekbaar voor iemand die het statuut heeft van BTW-belastingplichtige met recht op aftrek. Zelfstandigen die als eenmanszaak werken hebben meestal het statuut van BTW-belastingplichtige. 3

49 WIB 92, en de erop betrekking hebbende vaste rechtspraak, mogen de bruto beroepsinkomsten slechts worden verminderd met de kosten die terzelfder tijd aan de volgende vier voorwaarden voldoen : ze

5 De meeste uitoefenaars van vrije beroepen zijn daarentegen echter vrijgestelde BTW-belastingplichtigen (zonder recht op aftrek). De niet aftrekbare beroepsmatige BTW kan hier echter wel in kosten genomen worden bij de inkomstenbelastingen. Er is een onderscheid te maken tussen wat aftrekbaar is voor de BTW (lees de betaalde BTW via de BTW-aangifte in aftrek nemen) en voor de inkomstenbelastingen (personen- en vennootschapsbelastingen). Het is van belang de desbetreffende regels van zowel de BTW als de inkomstenbelastingen nauwlettend te volgen. Inzake BTW geldt het zogenaamde gebruiks- en bestemmingsprincipe (art. 45, 1 W.B.T.W. en art. 1 van K.B. nr. 3). Dit houdt in dat u de BTW op goederen of diensten in aftrek mag brengen van zodra u de bedoeling heeft deze goederen of diensten te gaan gebruiken voor de uitoefening van uw economische activiteit. Beroepsmatig aangewende goederen of diensten geven dus een recht op aftrek van de BTW. Wat met de BTW als u een vrijgestelde BTW-belastingplichtige bent? De BTW is maar aftrekbaar voor iemand die het statuut heeft van BTWbelastingplichtige met recht op aftrek. Zelfstandigen die als eenmanszaak werken hebben meestal het statuut van BTW-belastingplichtige. De meeste uitoefenaars van vrije beroepen zijn echter vrijgestelde BTW-belastingplichtigen (zonder recht op aftrek). De niet aftrekbare beroepsmatige BTW kan hier in kosten genomen worden bij de inkomstenbelastingen. Wat is fiscaal een correcte factuur? Inzake BTW is het formalisme heel strikt. Beschikt u als klant niet over een correcte factuur dan heeft u geen recht op aftrek van de BTW. Ook als leverancier of dienstverrichter dient u echter op te letten dat u geen boete opgelegd krijgt wegens onregelmatig opgestelde facturen. De volgende vermeldingen dienen verplicht voor te komen op een factuur : datum van uitreiking; opeenvolgend nummer; naam, adres en BTW-nummer van de leverancier of de dienstverrichter; 4

Er is een onderscheid te maken tussen wat aftrekbaar is voor de BTW (lees de betaalde BTW via de BTW-aangifte in aftrek nemen) en voor de inkomstenbelastingen (personen- en vennootschapsbelastingen).

6 naam, adres en BTW-nummer van de koper of de afnemer van de dienst; de datum van de levering of de dienst voor zover deze verschilt van de datum van uitreiking van de factuur; de hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen en/of verstrekte diensten; specifieke vermeldingen bij de leveringen van een nieuw vervoermiddel; de maatstaf van heffing per BTW-tarief, de eenheidsprijs, eventuele voorschotten en prijskortingen; het toegepaste BTW-tarief en het totaalbedrag van de verschuldigde BTW; bij vrijstelling of verlegging van heffing, de verwijzing naar de wettelijke bepaling; de verwijzing naar een vroeger uitgereikt stuk indien voor dezelfde handeling meerdere facturen worden opgesteld. De boete voor een onregelmatige factuur is gelijk aan het dubbel van de op de handeling verschuldigde BTW, zonder dat ze minder mag bedragen dan 50 EUR. Deze boete is evenwel niet verschuldigd wanneer de overtredingen als louter toevallig kunnen worden aangemerkt, door aantal (frequentie) of door het belang (factuurbedrag) van de handeling. Het formalisme dat de BTW oplegt inzake een geldige factuur is niet van toepassing inzake de directe belastingen. Elk ander bewijsstuk kan daar wel dienen. 5

voorschotten en prijskortingen; het toegepaste BTW-tarief en het totaalbedrag van de verschuldigde BTW; bij vrijstelling of verlegging van heffing, de verwijzing naar de wettelijke bepaling; de

7 Wat zijn zoal belangrijke beroepskosten? Het onroerend goed U oefent uw beroep (al dan niet uitsluitend) uit op uw thuisadres. Dit gaat gepaard met een aantal bijhorende kosten zoals de gas- en de elektriciteitsrekening. Deze kosten zijn aftrekbaar. Het zijn immers kosten die u maakt in het kader van een beroepswerkzaamheid. Deze zijn dan ook zonder discussie aftrekbaar. U zal dit echter wel op de één of andere wijze moeten kunnen aantonen. Het spreekt voor zich dat de verdeling tussen privé en beroepsmatig gedeelte correct moet zijn. Ook moet u redelijk blijven bv de verdeelsleutel van het beroepsgedeelte van uw woning. Lenen voor beroepsmatige investeringen? Gezien de aftrekbaarheid van de beroepskosten zoals de intresten is het vaak interessanter te lenen voor beroepsmatige investeringen dan er de privé-middelen (lees spaargelden) voor aan te wenden. Hier vinden we de tarieven personenbelasting (2011) terug : Inkomstenschijf Tarief (excl gem.bel) (geïndexeerd) 0, % % % % Boven % 6

Deze zijn dan ook zonder discussie aftrekbaar. U zal dit echter wel op de één of andere wijze moeten kunnen aantonen.

8 Een voorbeeld : Het belastbaar inkomen bedraagt euro. De beroepsmatige lening bedraagt euro. De aangerekende intrest (5%) bedraagt euro. Deze intrest is fiscaal aftrekbaar. Hoeveel bedraagt nu de netto kost van deze rente van euro? Ten eerste dalen de bijdragen sociale zekerheid x 22 % = De personenbelasting daalt ( ) x 50% = Ook de gemeentebelasting daalt (stel 7 %) = => netto kost krediet = ( = 36 %) M.a.w. de bruto rentekost daalt met 64%. Brengen de spaargelden meer op dan 1,8% dan is ontlenen fiscaal te overwegen. 7

000 x 22 % = - 1.100 De personenbelasting daalt (5.000 1.100) x 50% = - 1.

Vergelijkbare documenten

DE VRIJE BEROEPER Al uw aftrekbare beroepskosten op een ritje!

DE VRIJE BEROEPER Al uw aftrekbare beroepskosten op een ritje! adviseurs loods programmeurs journalisten paramedici notarissen tekstschrijvers advocaten architecten dierenartsen belastingadviseurs ingenieurs