Nationale Administrateursdag Carola van Vilsteren

Transcriptie

1 Nationale Administrateursdag 2016 Carola van Vilsteren

2 Programma Welkom Factuur Factuureisen en postbusnummer Creditfactuur en BTW E-facturering en BTW BTW-aangifte Laatste BTW-aangifte Overige actualiteiten Niet-betaling factuur/ oninbare vordering BTW en watersportorganisaties BTW en landbouw BTW en bouwterrein VAT Action plan Vragen

4 Factuurvereisten per 1 januari Datum uitreiking factuur 2 Opeenvolgend factuurnummer (mag meerdere reeksen) 3 BTW-identificatienummer van de leverancier/dienstverrichter 4 BTW-identificatienummer van de afnemer indien een verleggingsregeling van toepassing is of een intracommunautaire levering wordt verricht 5 Naw-gegevens van de leverancier en van de afnemer 6 De hoeveelheid en een duidelijke omschrijving van de geleverde goederen of diensten 7 Datum waarop de levering of dienst heeft plaats gevonden 8 De maatstaf van heffing voor elk tarief of elke vrijstelling, de eenheidsprijs exclusief BTW, evenals de eventuele vooruitbetalingkortingen en andere kortingen indien die niet in de eenheidsprijs zijn begrepen 9 Het toegepaste BTW-tarief 10 Het te betalen BTW-bedrag 11 Indien een verleggingsregeling van toepassing is de vermelding BTW verlegd Indien van toepassing een verwijzing naar de vrijstelling of intracommunautaire levering 12 Gegevens over het vervoermiddel (nieuw of gebruikt) 1 13 Indien de afnemer de factuur uitreikt in plaats van de leverancier of dienstverrichter, de vermelding factuur uitgereikt door afnemer 14 Indien van toepassing de vermelding Bijzondere regeling gebruikte goederen of Bijzondere regeling kunstvoorwerpen of Bijzondere regeling voorwerpen voor verzamelingen of antiquiteiten 15 Indien van toepassing de naw-gegevens en het BTW-identificatienummer van de fiscaal vertegenwoordiger 16 Indien van toepassing de vermelding Bijzondere regeling reisbureaus 17 Indien het factuurbedrag niet hoger is dan 100 (inclusief BTW) of het een aanvullend document is op een eerdere factuur, die duidelijk verwijst naar de eerdere factuur, gelden beperktere voorwaarden. Op de factuur moet dan de naw-gegevens van de leverancier staan en hetgeen hiervoor is genoemd bij sub 1,6 en 10 (of in plaats van 10, de gegevens aan de hand waarvan het BTW-bedrag kan worden berekend). Deze regeling geldt niet voor intracommunautaire leveringen of als de leverancier of dienstverrichter in het buitenland is gevestigd. 1 1 ER IS SPRAKE VAN EEN NIEUW VERVOERMIDDEL ALS NA DE EERSTE INGEBRUIKNAME VAN HET VERVOERMIDDEL NIET MEER DAN ZES MAANDEN ZIJN VERSTREKEN OF ALS HET VERVOERMIDDEL TEN HOOGSTE KM HEEFT AFGELEGD. BIJ DE LEVERING VAN EEN NIEUW VERVOERMIDDEL AAN EEN AFNEMER IN EEN ANDER EU-LIDSTAAT GELDT EEN BIJZONDERE REGELING. DE LEVERING VAN HET NIEUWE VERVOERMIDDEL VALT ALTIJD ONDER HET NULTARIEF EN DE KOPER IS IN EIGEN LAND BTW VERSCHULDIGD. DIT GELDT OOK ZO ALS DE KOPER EN VERKOPER PARTICULIEREN ZIJN. DE VERKOPER, DIE PARTICULIER IS, WORDT DAN ALS ONDERNEMER VOOR DE BTW AANGEMERKT. BIJ DE INTRACOMMUNAUTAIRE LEVERING VAN EEN NIEUW VERVOERMIDDEL MOET DE LEVERANCIER ALTIJD EEN FACTUUR UITREIKEN. OP DIE FACTUUR MOETEN DE GEGEVENS WORDEN VERMELDT DIE NODIG ZIJN OM TE BEPALEN OF EEN VERVOERMIDDEL NIEUW IS. UIT DE FACTUUR MOET BLIJKEN DAT NA DE EERSTE INGEBRUIKNAME VAN HET VERVOERMIDDEL NIET MEER DAN ZES MAANDEN ZIJN VERSTREKEN OF UIT DE FACTUUR MOET BLIJKEN DAT HET VERVOERMIDDEL TEN HOOGSTE KM HEEFT AFGELEGD

5 Factuur Factuureisen en postbusnummer Postbusnummer: Noemen van enkel het postbusnummer niet voldoende voor het voldoend factuureisen Volledige adres van de afnemer en de leverancier vermelden Adres waar de ondernemer feitelijk is gevestigd Postbus leverancier: Vermelden van een postbusnummer niet aangemerkt als vermelden adres Als postbusnummer van de leverancier wordt vermeld voldoet niet aan de factuureisen Leverancier loopt risico op boete per gebrekkige

6 Factuur Factuureisen en postbusnummer Postbus afnemer Volledige adres van de afnemer moet worden vermeld. Als alleen postbusnummer wordt vermeld voldoet niet aan factuureisen Afnemer loopt risico recht op vooraftrek van BTW wordt geweigerd. BTW op een factuur met lichte gebreken mag door de afnemer in aftrek worden gebracht Besluit 6 december 2014, nr. BLKB M Wanneer gebrek bestaat uit niet vermelden van volledig adres maar een postbusnummer licht gebrek Factuur met meerdere gebreken kans op weigering aftrek van BTW groter

7 Factuur Factuureisen en postbusnummer Verkoopfactuur: Vermelden postbusnummer in plaats van vestigingsadres risico boete voor leverancier Max per factuur Inkoopfactuur: Niet aan gestelde eisen wordt voldaan BTW die op de inkoop betaald is niet in vooraftrek mag worden gebracht

8 Factuur Creditfactuur en BTW Aanpassing eerdere nota: Aanvulling Aanpassing In plaats van eerdere nota Verwijzing naar oorspronkelijke factuur

9 Factuur Creditfactuur en BTW Creditfactuur uitreiken in de volgende gevallen: Te veel of te weinig BTW op factuur Terugbetaling gefactureerde BTW Korting Prijsvermindering Terugnamen in ongebruikte staat Let op! altijd een creditfactuur uit te reiken in verband met administratie

10 Factuur Creditfactuur en BTW Vermeldingen op creditnota: Verwijzing naar oorspronkelijke factuur Duidelijke vermelding dat sprake is van creditfactuur Vermelding negatieve bedragen Alle wettelijke factuurvereisten Daadwerkelijke verzending van de creditnota

11 Factuur E-facturering en BTW Voorwaarden elektronisch factureren: Algemene factuureisen Werkelijk verzonden, bewijzen dmv bewaren mail Wijzigingen na verzending niet mogelijk (authentieke factuur) aantonen door bv. elektronische handtekening Bewaren facturen in elektronische vorm, niet verwijderen! Afnemer moet akkoord zijn Gevolgen niet voldoen aan voorwaarden: Inkoopfactuur: weigeren vooraftrek BTW Verkoopfactuur: boete wegens onjuiste factuur max

13 BTW-aangifte Laatste BTW-aangifte Laatste aangiftetijdvak Correctie in verband met: Privégebruik (vraag 1d op BTW-aangifte) Fictieve dienst (vraag 1d op BTW-aangifte) Correctie op grond van BUA (vraag 5b op BTW-aangifte) Herziening van voorbelasting gebruik goederen en diensten (vraag 5b op BTW-aangifte) Vakmedianet cursus: Laatste BTW-aangifte december 2016 Utrecht

15 Overige actualiteiten Niet-betaling factuur/ oninbare vordering Belastingplan 2017: Tot 1 januari 2017 oninbaarheid vereist en apart verzoek Discussie met de Belastingdienst en risico verzoek te vroeg/ te laat Vanaf 1 januari 2017 oninbaar indien één jaar na opeisbaarheid is verstreken en terugvragen via BTW aangifte Voor vorderingen die voor 1 januari 2017 nog niet oninbaar waren gaat één jaarstermijn lopen vanaf 1 januari 2017

16 Overige actualiteiten BTW en watersportorganisaties Belastingplan 2017: Vanaf 2017 ook bij niet-winstbeogende watersportorganisaties indien zij personeel in dienst hebben voor het verrichten van werkzaamheden aan vaartuigen en voor het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor vaartuigen; Vanaf 2017 niet meer voor het ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor zover deze plaatsen worden gebruikt door vaartuigen voor recreatief gebruik; Voordeel/nadeel afhankelijk van BTW aftrek op kosten

17 Overige actualiteiten BTW en landbouw Exit landbouwregeling BTW 2018? Een door het Ministerie van Financien ingestelde werkgroep heeft voorgesteld de landbouwregeling op te heffen wegens de volgende redenen: Destijds ingevoerd omdat landbouwers geen boekhouding hebben, dat is nu anders Deel van de ondernemers dat gebruik maakt van landbouwregeling kan kor toepassen Gebruik van landbouwregeling is beperkt en dealt Bijlage bij de miljoenennota: Kabinet heeft ballonnetje opgelaten afschaffen landbouwregeling per 1 januari 2018 Regeling draagt in mindere mate bij aan beleidsdoelen voor concurrerende, duurzame, veilige agro-, visserij- en voedselketens Volgens Rijksbegroting budgettair belang voor miljoen

18 Overige actualiteiten BTW en bouwterrein Belastingplan 2017: Het begrip bouwterrein in de BTW wordt aangepast aan de Europese jurisprudentie: Als er sprake is van een bouwterrein is de levering belast met BTW Door samenloopregeling is de verkrijging dan vrijgesteld van overdrachtsbelasting Nieuwe omschrijving: als uit de beoordeling van alle omstandigheden blijkt dat het terrein daadwerkelijk bestemd is om te worden bebouwd Hierbij intentie van partijen ook meegenomen als deze met objectieve gegevens kan worden onderbouwd Er is eerder dan voorheen sprake van een bouwterrein Keuzemogelijkheid Nederland-EU vervalt

19 Overige actualiteiten VAT action plan Europese Commissie: One Stop Shop-systeem ook voor online verkoop goederen aan particulieren Bij overschrijden drempel afstandsverkoop nu nog registreren in verschillende lidstaten Bij toepassing One Stop shop-systeem registratie in één lidstaat Invoering EU-brede registratiedrempel e-commercebedrijven Voorkomen dat e-commercebedrijven vanaf de eerste grensoverschrijdende verkoop extra administratieve lasten hebben Vervallen vrijstelling invoer goederen met een geringe waarde Nu nog vrijstelling BTW bij invoer goederen met een waarde van maximaal 22 Betere samenwerking Belastingdiensten lidstaten In het kader van fraudebestrijding Intracommunautaire leveringen belast in land van bestemming Nu nog belaste intra communautaire verwerving aan te geven door afnemer in land bestemming Straks moet leverancier in land van bestemming BTW afdragen (via One Stop Shopsysteem) Actualiseren lijst prestaties tegen laag tarief Huidige lijst doet geen recht een technologische en economische ontwikkelingen Bijvoorbeeld fysieke boeken zijn belast tegen laag BTW tarief/ digitale boeken zijn belast tegen hoog BTW tarief

21 Vragen?

22 Carola van Vilsteren van vilsteren BTW advies Heelsum