Framework omzetbelasting

Transcriptie

1 E-commerce & BTW

2 Framework omzetbelasting Ondernemerschap Prestatie onder bezwarende titel Plaats van de prestatie Belastingplichtige Vrijstellingen Maatstaf van heffing Tarief Aftrek van voorbelasting

3 Inleiding, een korte historie Wet op de omzetbelasting 1968 Per 1 januari 1993: afschaffing binnengrenzen EU Toenemende uitdaging voor de BTW: - Globalisering - Automatisering

4 Uitdagingen E-commerce (1/2) E-commerce levert geen bijzondere problemen op: - bij leveringen en diensten binnen Nederland: in principe geen verschil B2B en B2C; - bij leveringen en diensten aan ondernemers (B2B), ongeacht waar de afnemer gevestigd is (NL, EU of buiten EU).

5 Uitdagingen E-commerce (2/2) E-commerce vormt wel een uitdaging: - bij leveringen of diensten aan particulieren in andere EU-landen (of daarbuiten). Ter voorkoming van concurrentievervalsing BTW heffing in het bestemmingsland. 2 regelingen - Afstandsverkopen - Elektronische diensten

6 Afstandsverkopen (1/2) Goederen geleverd aan: - Particulieren - Ondernemers die uitsluitend vrijgestelde prestaties leveren - Landbouwers - Rechtspersonen zonder onderneming + Verzending of vervoer naar andere EU-lidstaat wordt door leverancier voor zijn eigen rekening geregeld. + overschrijding drempel afstandsverkopen van bestemmingsland. => Dan levering belast in bestemmingsland. (Niet exclusief voor E-commerce!)

7 Afstandsverkopen (2/2) Belasting in bestemmingsland BTW registratie in betreffende EU-land: - Zodra drempel overschreden met ingang van die levering belast in bestemmingsland (drempels variëren: ca ) - Alle leveringen daarna belast in bestemmingsland totdat de drempel een jaar lang niet wordt overschreden. Het daaropvolgende jaar weer belast in NL - Na goedkeuring NL-belastingdienst mogen de drempels genegeerd worden (minimaal 2 jaren gebonden).

8 Elektronische diensten (1/5) - Telecommunicatiediensten - Omroepdiensten - Elektronische diensten Verricht aan niet-ondernemers belast in die EU lidstaat waar de afnemer gevestigd is, woont of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft (m.i.v. 1 januari 2015). NB: plaats van dienst gold voor die tijd ook al voor buiten de EU gevestigde Ondernemers.

9 Elektronische diensten (2/5) Voorbeelden wel: - Onderhoud websites en webpagina s - Downloaden apps - Downloaden spellen, films, muziek - Verstrekken software of updates via internet - Onlinegokken Kortom: diensten die over het internet of digitaal netwerk worden verleend, grotendeels geautomatiseerd en zonder informatietechnologie niet mogelijk zijn. Voorbeelden niet: - Bouwen websites en webpagina s - Verkoop e-tickets - Levering goederen die via internet besteld zijn - Online reserveringen hotels, restaurants - Adviezen per ontvangen

10 Elektronische diensten (3/5) Belast in land waar de afnemer gevestigd is, woont of zijn gebruikelijke verblijfplaats heeft. In principe: BTW registratie in land afnemer (geen drempel!) Mini One Stop Shop (MOSS): aangifte in 1 EU land voor - Aanmelding via website belastingdienst / acceptatie / bezwaar - BTW-melding + afdracht per kwartaal (allebei voor de 20 e in de maand na afloop) - Alleen voor particulieren/niet ondernemers in ander EU landen (dus niet NL) - Niet in landen waar u een vaste inrichting heeft - Niet om BTW in andere EU-landen terug te vragen Ook voor buiten de EU gevestigde ondernemers

11 Elektronische diensten (4/5) Bewijs woonplaats afnemer: weerlegbaar vermoeden op basis van: - Factuuradres - IP-adres of andere methode voor geografische plaatsbepaling - Bankgegevens, plaats bankrekening - Mobiele landcode van het IMISI-nummer als opgeslagen op de simkaart Kan dus ook een internetcafé- WIFI hotspot hotel etc., maar kan ook op schip, trein, vliegtuig => plaats van vertrek - Bewijs is geleverd met 2 niet-tegenstrijdige bewijsstukken. Bewijs hoedanigheid afnemer: Geen BTW ID nummer: dan als particulier/niet ondernemer beschouwen

12 Elektronische diensten (5/5) Elektronische diensten Ja Afnemer woont/is gevestigd in Nederland Ja Nederlandse BTW Nee Afnemer woont/is gevestigd in ander EU-land Ja BTW van land waar afnemer woont/is gevestigd Nee Afnemer woont/is gevestigd buiten EU Ja Geen EU btw

13 Toekomst (1/3) EU voorstellen Per? (20 dagen na publicatie in Publicatieblad EU) E-publicaties: boeken, kranten tijdschriften => verlaagd tarief. Per 1 januari 2018 Voor telecommunicatie/omroep/elektronische diensten: Vereenvoudiging kleine ondernemers: tot omzet in ander EU-landen => oorsprongland Gebruikers MOSS mogen uitgaan van factuurvereisten eigen land Vereenvoudigde bewijsvoering omtrent vestigingsplaats afnemer => 1 bewijsstuk tot omzet in ander EU-landen, 2 bij hogere omzet.

14 Toekomst (2/3) Per 1 januari 2021 Uitbreiding MOSS tot andere diensten dan telecommunicatie, omroep- en elektronische diensten. Betalings- aangiftetermijn verlengd (20=> 30dagen na afloop kwartaal) Correcties in eerst volgende aangifte te verwerken. Nieuw regime afstandsverkopen - Drempelbedragen vervallen, komt drempel voor terug - MOSS systeem ook voor afstandsverkopen - Factureringsplicht voor afstandsverkopen vervalt

15 Toekomst (3/3) Per 1 januari 2021 Speciaal regime invoer goederen van geringe waarde (maximaal 150) Geen BTW heffing bij invoer, maar in het land waar vervoer eindigt - Apart BTW identificatienummer + aanvullende voorwaarden Indien geen gebruik wordt gemaakt van speciaal regime, dan 2 opties: - Standaard regime invoer van goederen (eventueel met art 23 vergunning) - Vereenvoudigd regime - vervoer eindigt in lidstaat van invoer - elektronische aangifte, maandelijks in te dienen - Geen verlaagd tarief

16 Tenslotte Aandachtspunten bij E-commerce Hoedanigheid afnemer: ondernemer of anders Levering of dienst? Woon- of vestigingsplaats afnemer: bewijsvoering Factuurvereisten: welke EU-lidstaat? Administratie/bewaarplicht

17 Bel of mail ons! Heeft u nog vragen? Telefoon: Web: [email protected] (Mr. A.J.C.M. (Anton) Peeters)

18 Bedankt voor jullie aandacht