Niet-binnenlandse handelingen

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Niet-binnenlandse handelingen"

Tania Verbeke
10 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 1 uitvoer (art ) 2 intracommunautaire handelingen - intracommunautaire verwervingen - intracommunautaire leveringen 3 invoer

2 uitvoer UITVOER wat? levering van goederen met vervoer bestemd voor derdeland plaats? plaats van aanvang vervoer (art. 15 2, 1 ) aanvang van vervoer = meestal België gevolg? uitvoer is een belastbare handeling maar : vrijstellingen voorzien in - art. at 39e en -art 41 W.BTW art , KB nr. 18

3 uitvoer Vrijstellingen art levering met verzending/vervoer voor rekening van verkoper naar plaats buiten EU vb. Belgische onderneming exporteert pralines naar japan 2. levering met verzending/vervoer voor rekening van een niet in België gevestigde koper naar plaats buiten EU vb. Franse onderneming koopt belgische pralines voor export naar Japan juridische basisregel : de eiser moet bewijzen (actori incumbit probatio) fiscaal : wie een vrijstelling eist moet het bewijs leveren uitvoerder moet bewijs leveren dat goederen België verlaten hebben hoe? geheel van met elkaar overeenstemmende documenten bestelbons, vervoerdocumenten, betalingsdocumenten aangifte ten uitvoer ingevuld bij douane = enig document factuur : Vrijgesteld van BTW art. 39 1, 1 W.BTW of 1, 2

Franse onderneming koopt belgische pralines voor export naar Japan juridische basisregel : de eiser moet bewijzen (actori incumbit probatio) fiscaal : wie een vrijstelling eist moet het bewijs

4 uitvoer Vrijstellingen art diensten m.b.t. roerende goederen die worden uitgevoerd door of voor rekening van de dienstverrichter door of voor rekening van de niet in België gevestigde afnemer goederen moeten speciefiek verkregen zijn om bepaalde dienst te ondergaan vb. 4. levering aan reiziger met woonplaats in buitenland, die goederen in België in bezit neemt én ze in zijn persoonlijke bagage uitvoert buiten EU Art. 8 KB 18 - aankoop mag geen handels- of beroepskaracter hebben - waarde goederen minimaal 125 incl. BTW - verkoper moet bewijzen : visum douanekantoor of factuur

levering aan reiziger met woonplaats in buitenland, die goederen in België in bezit neemt én ze in zijn persoonlijke bagage uitvoert buiten EU Art.

5 uitvoer Practisch probleem : belastingkrediet KB nr. 4 maandelijkse teruggave Ondernemingen die groot deel van omzet buiten het eigen land realiseren ingevolge - intra-communautaire leveringen -uitvoer kunnen in permanent belastingkrediet staan. Daarom voorziet Europa een vrijstellingsregeling die uitvoer / ICL voorafgaat. België heeft deze vrijstelling niet opgenomen in wetgeving. Wel een versnelde teruggave voorzien (maandelijkse terugbetaling) indien : - in voorbije jaar minstens 30% vrijgestelde leveringen - en een belastingkrediet van minstens KB nr. 4

-uitvoer kunnen in permanent belastingkrediet staan. Daarom voorziet Europa een vrijstellingsregeling die uitvoer / ICL voorafgaat.

6 uitvoer Vrijstellingen art levering van zeeschepen art levering van vliegtuigen art levering van goederen aan ambassades en internationale instellingen, ook als ze zich op belgisch grondgebied bevinden (art. 42 3, 1-6 ) 4. leveringen aan erkende organisatie die goederen uitvoeren in kader van menslievend, liefdadig, of opvoedkundig werk.

levering van goederen aan ambassades en internationale instellingen, ook als ze zich op

7 uitvoer BTW-aangifte : rooster 47 : Andere vrijgestelde handelingen en handelingen verricht in het buitenland in het buitenland = buiten België

8 intra-communautaire handelingen H i s t o r i e k basisprincipe : BTW is een verbruiksbelasting die principieel toekomt aan het land van verbruik (=bestemming) regeling tot afschaffing binnengrenzen oorspronkelijk voorstel EU Commissie : clearingsysteem overgangsperiode

verbruik (=bestemming) regeling tot 31.12.

9 intra-communautaire handelingen overgangsperiode : 1/1/93 31/12/96 probleem: er is geen tariefharmonisatie - gevaar voor verlegging handelsstromen - politiek : geen zin in clearing dus tijdelijke regeling invoeren tijdelijk j : geen BTW heffen in land van herkomst wel BTW heffen in land van bestemming aan daar geldend tarief nieuwe categorie handelingen : in- en uitvoer = derde-landen = buiten EU intra-communautaire handelingen = tussen EU-lidstaten aangifte : nieuwe roosters ICL 46 ICV ,82,83 en

land van herkomst wel BTW heffen in land van bestemming aan daar geldend tarief nieuwe categorie handelingen : in- en uitvoer =

10 intra-communautaire handelingen overgangsperiode : 1/1/93 31/12/96 wetgeving : art. 39 bis, 1 : definitie ICL art. 39 bis : ICL VRIJGESTELD in land van VERTREK art. 25 bis : art. 25 ter : art. 3 bis : definitie van ICV geen ICV : installatie of montage verkoop op afstand ICV BELAST in het land van AANKOMST art. 12 bis : begrip overbrengingen

11 intra-communautaire handelingen intracommunautaire verwerving wat? art. 25 bis : definitie van ICV art. 25 ter : voorwaarden geen ICV - levering met installage of montage - verkopen op afstand plaats? art. 3 bis : belastbaar feit : ICV van goederen in België wat is ICV van goederen in België??? basisregel plaatsbepaling : vertrek van vervoer!!! uitzondering : plaats ICV : waar goederen zich bevinden bij aankomst (art. 25 quiquies, 2)

3 bis : belastbaar feit : ICV van goederen in België wat is ICV van goederen in België?

12 intra-communautaire handelingen intracommunautaire verwerving particulieren? nooit ICV (definitie!!) betalen steeds BTW in lidstaat van aankoop uitz. : - nieuw vervoermiddel - verkopen op afstand groep van vier?

!) betalen steeds BTW in lidstaat van aankoop uitz.

13 intra-communautaire handelingen intracommunautaire verwerving groep van 4? 1. wie? - kleine ondernemingen vrijstellingsregeling : omzet < fofaitaire landbouwers - vrijgestelde belastingplichtigen (art. 44) - niet belastingplichtige rechtspersonen = overheid en passieve holdings 2. drempel? België : verlegging? ICV < drempel BTW in land van herkomst ICV > drempel BTW in land van bestemming 4. formaliteiten BE-nummer / Bijzonder BTW-aangifte / geen aftrekb. BTW

580 - fofaitaire landbouwers - vrijgestelde belastingplichtigen (art.

14 intra-communautaire handelingen intracommunautaire verwerving BIJZONDERE REGELINGEN 1. Verkopen op afstand 2. Levering met installatie en montage 3. Verkoop nieuwe vervoermiddelen 4. Intra-communautair goederenvervoer

15 intra-communautaire handelingen intracommunautaire levering cfr. intracommunautaire verwerving Verkoopfactuur vrijgesteld van BTW art. 39bis W.BTW 1. bewijs te leveren van vervoer 2. bewijs van verwerving in andere lidstaat = geldig BTW-nummer W.BTW art. 39bis

art. 39bis W.BTW 1. bewijs te leveren van vervoer 2.

16 SN = principiële schuldenaar : er bestaan uitzonderingen indien principiële SN niet gevestigd is in lidstaat waar BTW verschuldigde is België lidstaat van vertrek vervoer? verkoop zonder installage of montage koper geïdentificeerd voor BTW = gewone belastingplichtige = lid groep van 4 die koopt boven drempel of opteert plaats lidstaat van aankomst SN koper koper niet geïdentificeerd voor BTW = particulier = lid groep van 4 die niet koopt boven drempel of niet opteert a) gewone goederen anderen dan b, c, en d) vervoer door koper plaats lidstaat van vertrek SN verkoper vervoer door verkoper verkoper verkoopt > = drempel verkoop op afstand plaats lidstaat van aankomst SN verkoper verkoper verkoopt < drempel verkoop op afstand plaats lidstaat van vertrek SN verkoper b) accijnsgoederen (min. oliën, alcohol, alcoh. Dranken,tabak) excursus c) goederen gekocht in Tax Free Shop plaats : lidstaat van herkomst d) nieuwe vervoermiddelen plaats lidstaat van aankomst (waar install. of mont. wordt verricht) SN koper verkoop met installatie of montage koper geïdentificeerd voor BTW (gewone of Gr. v. 4 > drempel) plaats lidstaat van aankomst (waar install. wordt verricht) SN koper (art. 51, 2, 5 W.BTW) koper niet geïdentificeerd voor BTW (part. of Gr. v. 4 < drempel) plaats lidstaat van aankomst (waar install. wordt verricht) SN verkoper >> registreren voor BTW in andere lidstaat geen intra-communautaire levering

geïdentificeerd voor BTW = particulier = lid groep van 4 die niet koopt boven drempel of niet opteert a) gewone goederen anderen dan b, c, en d) vervoer door koper plaats lidstaat van vertrek SN

17 invoer INVOER wat? goederen binnen grenzen van van EU brengen vanuit - derde-landen - gebieden die BTW-technisch niet tot EU horen plaats? plaats waar het zich bevindt bij binnenkomen EU (art tot 5) uitz. gevolg? invoer is een belastbare handeling (art.3) geen belang : - hoedaningheid van invoerder ( wie ook ) - al dan niet onder bezwarende titel - al dan niet eigendomsoverdracht W.BTW art. 23, 1

tot EU horen plaats? plaats waar het zich bevindt bij binnenkomen EU (art. 23 2 tot 5) uitz. gevolg?

Vergelijkbare documenten

Niet-binnenlandse handelingen

Niet-binnenlandse handelingen 1 (art. 39-42) 2 intracommunautaire handelingen - intracommunautaire verwervingen - intracommunautaire leveringen 3 invoer UITVOER wat? levering van goederen met vervoer bestemd voor derdeland plaats?