ontvangstverklaring 0% btw Duitsland

Transcriptie

1 Gelangenbestätigung ontvangstverklaring 0% btw Duitsland Doet u regelmatig zaken met Duitse leveranciers of levert u vanuit Duitsland goederen aan Europese afnemers? Dan bepaalt Duitse regelgeving dat u vanaf 1 januari 2014 extra handelingen moet verrichten. Accountants Belastingadviseurs

2 Achtergrond: 0% tarief btw Tot 1 januari 2014 kunnen Duitse leveranciers zonder aanvullende eisen het btwnultarief toepassen op leveringen vanuit Duitsland naar een afnemer in een ander land in de Europese Unie. Vanaf 1 januari 2014 mogen Duitse leveranciers het nultarief in principe alleen maar toepassen als zij beschikken over een zogenaamde Gelangenbestätigung. Dit is een ontvangstverklaring van de afnemer. Van een zogenaamde intracommunautaire levering tegen 0% is sprake bij vervoer (export) van goederen naar ondernemers in andere EU-landen. Voor de afnemer van de goederen is dit een intracommunautaire verwerving in het EU-land waar de goederen naartoe gaan. In dat land moet de afnemer vervolgens de btw betalen. Als de afnemer een particulier is, of geen btw-identificatienummer heeft, dan is het 0%- tarief niet van toepassing. Wie moet er voldoen aan de nieuwe eisen? De nieuwe eisen gelden zowel voor Duitse als niet-duitse ondernemingen die vanuit Duitsland leveren. Als u vanuit Duitsland goederen geleverd krijgt die vanuit Duitsland naar u als ondernemer worden vervoerd, dan moet u een zogenaamde Gelangenbestätigung ondertekenen en opsturen. Met de ondertekening van dit document bevestigt u het vervoer vanuit Duitsland. Bent u een Nederlandse ondernemer en verricht u Duitse belaste leveringen, dan zult u uw afnemers om een Gelangenbestätigung moeten vragen. Gelangenbestätigung januari

3 In welke situaties is het verplicht? De Gelangenbestätigung geldt in principe voor de volgende situaties: De Duitse leverancier vervoert de goederen zelf naar zijn buitenlandse afnemer. Als de leverancier de goederen zelf naar de afnemer vervoert, is voor het bewijs van het vervoer naar de andere lidstaat een Gelangenbestätigung verplicht. Slechts in uitzonderingsgevallen staat de Duitse belastingdienst een alternatieve bewijsvoering toe. Het is niet duidelijk met welke alternatieve documenten kan worden volstaan. We adviseren u dan ook hiervoor de Gelangenbestätigung te gebruiken. De afnemer haalt de goederen zelf in Duitsland op. Als de afnemer de goederen zelf ophaalt en naar zijn thuisland vervoert is voor het bewijs van het vervoer naar de andere lidstaat een Gelangenbestätigung verplicht. Slechts in uitzonderingsgevallen staat de Duitse belastingdienst een alternatieve bewijsvoering toe (zie hierboven). De Duitse leverancier of de afnemer schakelt een transporteur (derde) in die de goederen vanuit Duitsland transporteert naar de buitenlandse afnemer. Als de goederen door een derde worden vervoerd kan het vervoer naar de andere lidstaat worden aangetoond met een Gelangenbestätigung, maar kan het vervoer naar de andere lidstaat ook worden aangetoond met alternatieve bewijzen. Het vereiste bewijs mag uit meerdere bijlagen bestaan, zoals: o Vervoersdocumenten zoals de CRM vrachtbrief, mits ondertekend door opdrachtgever en afnemer; o Als de afnemer de derde/vervoerder opdracht geeft voor het vervoer: een bevestiging van de derde/vervoerder dat de goederen naar een specifieke plaats (buiten Duitsland) worden vervoerd met vermelding van NAW-gegevens van de afnemer; o Daarnaast dient een bewijs dat de betaling vanaf de bankrekening van de afnemer is gedaan voorhanden te zijn. Gelangenbestätigung januari

4 Voor verzending van de goederen per post of voor zendingen van goederen met geringe waarde - tot gelden eenvoudigere regelingen. Als de leverancier goederen per post aan de afnemer stuurt, is het vaak mogelijk deze door middel van 'track en trace' te volgen. Het 'track and trace protocol' kan dan dienen als afdoende bewijs. Als 'track and trace' niet voorhanden is, dient het postbedrijf een certificaat uit te reiken voor ontvangst van de goederen en dient de leverancier een bewijs van de betaling van de bankrekening van de afnemer te hebben. Voor zendingen met een waarde lager dan 500 is voor het bewijs van het vervoer de opdracht tot transport met de betaling van de goederen voldoende. Overige aandachtspunten Een Gelangenbestätigung dient in ieder geval de volgende gegevens te bevatten: De NAW-gegevens en handtekening van de afnemer; Een beschrijving van de aard en hoeveelheid van de goederen; Plaats van aankomst van het vervoer; Maand van aankomst van het vervoer; Datum van ondertekening; De toegestane talen voor de Gelangenbestätigung zijn Duits, Engels en Frans. Andere talen mogen ook, als er een beëdigde vertaling wordt bijgevoegd. Het is toegestaan de Gelangenbestätigung elektronisch te verzenden, bijvoorbeeld door middel van een met een PDF-bestand. Een ondertekening door de afnemer is dan niet vereist, als duidelijk blijkt dat de afkomstig is van de afnemer. De Gelangenbestätigung mag ook worden ondertekend door een dienstverlener of agent (bijvoorbeeld de beheerder van een magazijn) of de eindklant in geval van ketenleveringen. Gelangenbestätigung januari

5 Voor meerdere leveringen aan dezelfde afnemer kan worden volstaan met één samenvattende Gelangenbestätigung voor een periode van maximaal één kwartaal. Meer informatie Wilt u meer informatie over de Gelangenbestätigung? Neem dan contact op met één van onze adviseurs via of met een vestiging bij u in de buurt via Gelangenbestätigung januari