Btw-nieuwsbrief mei 2019

Transcriptie

1 In deze btw-nieuwsbrief informeren wij u over de ontwikkelingen op het gebied van de omzetbelasting. In deze nieuwsbrief gaan wij nader in op de volgende onderwerpen: (1) btw-teruggaaf op oninbare vorderingen, (2) btw-teruggaaf bij aanschaf zonnepanelen, (3) verplichte btw-registratie bij afstandsverkopen en (4) de wijziging van de kleine ondernemersregeling. Btw-teruggaaf bij oninbare debiteuren Bij de verkoop van goederen en/of diensten aan uw klanten dient veelal Nederlandse btw in rekening gebracht te worden. De verschuldigde btw dient doorgaans in het tijdvak waarin de factuur is uitgereikt (factuurstelsel) in de btw-aangifte te worden opgenomen en voldaan aan de Belastingdienst. Indien de afnemer de volledige factuur tijdig betaalt, leidt dit niet tot problemen. Echter, op het moment dat de afnemer niet tijdig betaalt, moet u de verschuldigde btw wel aan de Belastingdienst voldoen. Dit leidt dus tot een (potentieel) financieel nadeel. Op het moment dat de afnemer van uw goederen of diensten zijn rekening definitief niet betaalt en dus oninbaar is geworden, kunt u als ondernemer de aan de Belastingdienst betaalde btw terugvorderen. U heeft hierbij een redelijke beoordelingsvrijheid om te bepalen wanneer (het resterende deel van) de rekening kwalificeert als oninbaar. Met ingang van 1 januari 2017 ontstaat er in ieder geval uiterlijk 1 jaar na het verstrijken van de uiterste betaaldatum een recht op teruggaaf van de aan de Belastingdienst betaalde btw (mits deze uiteraard niet van de afnemer is ontvangen). Mocht de afnemer de factuur op een later moment alsnog geheel of gedeeltelijk betalen, dan dient u op dat moment alsnog de corresponderende btw te voldoen. Wij adviseren u om de btw op oninbare vorderingen tijdig terug te vragen. Dit is dus in ieder geval na de bovengenoemde termijn van 1 jaar, maar kan in de praktijk ook eerder zijn. Uit diverse omstandigheden (bijvoorbeeld een faillissement bij de afnemer) kan natuurlijk al eerder blijken dat de factuur (en de inbegrepen btw) niet betaald gaat worden. U hoeft dus niet te wachten tot het einde van de bovengenoemde termijn. Sterker nog, uit de jurisprudentie blijkt dat u weliswaar een bepaalde mate van beoordelingsvrijheid heeft bij het bepalen van het moment waarop een vergoeding oninbaar is, maar dat een teruggaafverzoek uiterlijk gedaan moet worden in de aangifte over het tijdvak waarin de vergoeding in rechte niet meer gevorderd kan worden. Als dit moment is gepasseerd, is het teruggaafverzoek te laat ingediend en kan de teruggaaf worden geweigerd. Houd hier dus rekening mee om geen rechten te verspelen! Wij adviseren u derhalve om goed in de gaten te houden in welke situaties sprake is van oninbare debiteuren. Indien hiervan sprake is, dan is een spoedige afwikkeling van de terugvordering van btw vereist. Wij ondersteunen u hierbij graag. Btw-teruggaaf zonnepanelen Steeds meer ondernemers en particulieren schaffen zonnepanelen aan. Met de zonnepanelen wordt stroom opgewekt die onder andere zal worden gebruikt voor de eigen stroomvoorziening. De overige stroom wordt teruggeleverd aan het openbare elektriciteitsnet. Hierdoor bent u ondernemer voor de btw, met als gevolg dat u de btw over de aanschaf van de zonnepanelen kunt terugvragen. Aanschaf zonnepanelen door ondernemers Als u als ondernemer zonnepanelen aanschaft en de opgewekte stroom gebruikt voor uw onderneming, heeft u onder voorwaarden recht op btwaftrek ten aanzien van de gemaakte kosten voor de zonnepanelen. Indien u 100% btw-belaste activiteiten verricht, heeft u volledig recht op btwaftrek en mag u dus alle btw op de aanschafkosten van de zonnepanelen in aftrek brengen (mits

2 niet-geïntegreerde zonnepanelen, voor geïntegreerde zonnepanelen geldt een afwijkende regeling). Indien u daarnaast ook btw-vrijgestelde activiteiten verricht, neemt de Belastingdienst het standpunt in dat u beperkt wordt in uw aftrekrecht. Slechts voor zover de opgewekte stroom wordt gebruikt voor btw-belaste activiteiten, kunt u de btw in aftrek brengen. Wij zien echter mogelijkheden om onder voorwaarden ondanks het feit dat u btw-vrijgestelde activiteiten verricht toch de volledige btw op de aanschaf van de zonnepanelen in aftrek te brengen. Wij adviseren dit standpunt echter wel af te stemmen met de Belastingdienst. Wij helpen u graag met het bepalen van uw recht op btw-aftrek in uw specifieke situatie en de eventuele afstemming met de Belastingdienst. Naast het recht op btw-aftrek moet u btw voldoen over de ontvangen vergoeding voor de teruglevering van de stroom. Dit betekent dat u een factuur moet sturen aan de energieleverancier waarbij u 21% btw in rekening brengt. Deze btw moet u vervolgens voldoen aan de Belastingdienst. Aanschaf zonnepanelen door particulieren Indien u als particulier zonnepanelen op uw woning aanschaft, heeft u ook de mogelijkheid om de btw over de aanschaf van de zonnepanelen terug te vragen bij de Belastingdienst. Hiervoor moet u zich registeren als btw-ondernemer bij de Belastingdienst. Na de aanmelding als btw-ondernemer moet u eenmalig btw-aangifte doen, waarmee u de btw over de aanschaf van de zonnepanelen terugvraagt bij de Belastingdienst. Na uw eerste btw-aangifte stuurt de Belastingdienst u automatisch geen btw-aangiften meer. De gegevens die u moet invullen in de btw-aangifte zijn afhankelijk van uw specifieke situatie. Wij helpen u graag met de verplichtingen in het kader van de aanschaf van de zonnepanelen. Btw aftrekken op bouwkosten Onlangs zijn meerdere uitspraken verschenen waarbij is geoordeeld dat ook particulieren/ondernemers een gedeelte van de btw over hun bouwkosten in aftrek kunnen brengen bij het leggen van zonnepanelen op nieuwbouw. Doordat zonnepanelen op het dak van de nieuwbouw zijn geplaatst, heeft het dak namelijk een zakelijke functie gekregen. Om de hoogte van de btw-aftrek op de bouwkosten te berekenen, moet de oppervlakte van de zogenaamde nuttige ruimte worden bepaald. De oppervlakte van het dak waarop de zonnepanelen zijn geplaatst kwalificeert als nuttige ruimte. Indien de totale oppervlakte van de nieuwbouw (inclusief dak) bijvoorbeeld 130 m2 bedraagt en op 20 m2 van het dak zijn zonnepanelen geplaatst, dan bedraagt de nuttige ruimte 20 m2. De nieuwbouw wordt derhalve voor ongeveer 15% (20/130 * 100%) voor zakelijke doeleinden gebruikt. Dit betekent dat u 15% van de btw op de bouwkosten kunt terugvragen bij de Belastingdienst als gevolg van de aanschaf van de zonnepanelen. Wij merken op dat een nadere beoordeling hierbij vereist is. Daarnaast adviseren wij om dit standpunt op voorhand af te stemmen met de Belastingdienst. Meer informatie? Wilt u graag meer weten over de mogelijkheid tot btw-aftrek bij de aanschaf van zonnepanelen of bent u benieuwd of dit in uw specifieke situatie mogelijk is? Neem dan gerust contact met ons op.

3 Let op verplichte btw-registraties bij afstandsverkopen! Steeds meer ondernemers verkopen goederen via hun webshop. Indien u goederen levert aan particulieren die woonachtig zijn in een andere EU-lidstaat, moet u normaliter Nederlandse btw in rekening brengen. Deze btw moet u vervolgens middels de Nederlandse btw-aangifte voldoen aan de Belastingdienst. In bepaalde gevallen blijft de Nederlandse btw-heffing echter achterwege. Voor zogenaamde afstandsverkopen geldt namelijk een uitzondering. Bij afstandsverkopen is de btw verschuldigd in het land van aankomst van de goederen, in plaats van in het land van vertrek (in dit geval doorgaans Nederland). De regeling van de afstandsverkopen is onder de volgende voorwaarden van toepassing: u levert goederen aan particulieren (of ondernemers die enkel btw-vrijgestelde prestaties verrichten of rechtspersonen zonder btw-nummer); de goederen worden door u, dan wel voor uw rekening, vervoerd naar de EU-lids taat van de afnemer van de goederen; u heeft in het vorige kalenderjaar het drempelbedrag van de desbetreffende EU-lidstaat overschreden of u overschrijdt het drempelbedrag in het lopende kalenderjaar. Drempelbedragen De drempelbedragen verschillen per EU-lidstaat. Het drempelbedrag voor België is bijvoorbeeld , terwijl het drempelbedrag voor Duitsland is. Indien u een vorig jaar het drempelbedrag heeft overschreden, geldt in de volgende kalenderjaren geen drempelbedrag meer. Het is dus belangrijk om de drempelbedragen van alle lidstaten in het oog te houden. Overigens bestaat voor ondernemers op grond van de Europese regelgeving de mogelijkheid om ervoor te kiezen dat de drempelbedragen niet van toepassing zijn. De afstandsverkopenregeling (met als gevolg btw-heffing in het land van aankomst) is dan dus van toepassing zonder rekening te houden met de drempelbedragen. De invulling hiervan kan per lidstaat verschillen, maar de keuze is als uitgangspunt ten minste voor twee kalenderjaren. Wat zijn de gevolgen voor u bij overschrijding van het drempelbedrag? Indien u het drempelbedrag in een jaar overschrijdt, heeft dit tot gevolg dat u de btw van de desbetreffende lidstaat in rekening moet brengen. Hiervoor moet u zich voor btw-doeleinden registeren bij de Belastingdienst van de desbetreffende EU-lidstaat. Vervolgens heeft u een periodieke aangifteplicht in de desbetreffende EUlidstaat. Dit betekent dat indien u in meerdere landen de drempelbedragen overschrijdt (en voldoet aan de overige voorwaarden voor de toepassing van de regeling afstandsverkopen) u zich in meerdere landen moet registeren bij de desbetreffende Belastingdienst voor btw-doeleinden en daar periodiek btw-aangifte moet doen. Dit brengt voor u een flinke administratieve lastenverzwaring met zich mee. Het niet voldoen aan deze verplichtingen kan serieuze financiële consequenties hebben (naheffingen met rente en boetes). Zo heeft de Belgische Belastingdienst het afgelopen jaar actief gecontroleerd op afstandsverkopen via Bol.com.

4 Dit heeft voor veel Nederlandse ondernemers geleid tot flinke boetes vanuit de Belgische Belastingdienst, als gevolg van de te late registratie voor btw-doeleinden, het te laat indienen van btw-aangiften, het te laat betalen van aangiften en het niet voldoen aan overige formele verplichtingen. Om deze boetes te voorkomen adviseren wij u om in uw administratie actief te controleren op een eventuele overschrijding van een drempelbedrag in een EU-lidstaat. Onterecht geen btw voldaan in een EU-land als gevolg van afstandsverkopen? Op het moment dat u onterecht geen btw heeft voldaan in een EU-land als gevolg van afstandsverkopen, adviseren wij u om u zo snel mogelijk te registeren bij de desbetreffende Belastingdienst voor btw-doeleinden en de verschuldigde btw alsnog te voldoen. Indien u Nederlandse btw heeft voldaan, moet u daarvoor een verzoek om teruggaaf bij de Nederlandse Belastingdienst indienen. In de praktijk merken wij dat de Nederlandse Belastingdienst een dergelijk verzoek doorgaans pas inwilligt op het moment dat de btw-aangiften in de desbetreffende EU-lidstaat zijn ingediend. Uiteraard kunnen wij u desgewenst ondersteunen bij de registraties in het buitenland en communicatie met de buitenlandse en Nederlandse Belastingdienst. Mogelijke wijziging per 1 januari 2021 Waarschijnlijk wordt de afstandsverkopenregeling per 1 januari 2021 aangepast. Zoals het er nu naar uitziet gaan de drempelbedragen verdwijnen, met als consequentie dat in beginsel vanaf de eerste euro omzet (mits aan overige voorwaarden voldaan) btw is verschuldigd in het land van aankomst van de goederen. Dit is slechts anders voor kleine ondernemers, die in één lidstaat zijn gevestigd en niet meer dan EUR omzet behalen uit afstandsverkopen en digitale diensten (telecommunicatie-, omroep- en elektronische diensten) aan particulieren. Hiervoor blijft een vereenvoudiging gelden (btw verschuldigd in land vertrek van goederen) en een keuzemogelijkheid om de afstandsverkopenregeling toch toe te passen. Voor ondernemers die met deze nieuwe regeling worden geconfronteerd, geldt dat de procedures rondom de aangifteplicht waarschijnlijk worden vereenvoudigd. Een Nederlandse ondernemer kan desgewenst namelijk aangifte gaan doen bij de Nederlandse Belastingdienst ten aanzien van alle verplichtingen in het buitenland. De Nederlandse Belastingdienst zorgt er dan voor dat deze samen met de betalingen van de verschuldigde btw worden doorgestuurd (de zogenoemde One Stop Shop (OSS) ). Tot slot wordt de regeling verruimd, waardoor hij ook bij indirecte tussenkomst van toepassing is (dus als een particulier zelf het transport regelt van de gekochte producten, maar met hulp van de leverancier). Wijziging kleine ondernemersregeling: meld u tijdig aan! Met ingang van 1 januari 2020 wordt de kleine ondernemersregeling (KOR) gewijzigd in een nieuwe regeling: de zogenaamde omzetgerelateerde vrijstellingsregeling van omzetbelasting (OVOB). Tot 1 januari 2020 is de KOR van toepassing op ondernemers-natuurlijke personen die per jaar na aftrek van voorbelasting niet meer dan aan btw zijn verschuldigd. Op het moment dat u de KOR kunt toepassen, heeft u recht op een vermindering van de verschuldigde btw. Indien u minder dan aan btw bent verschuldigd, kunt u ontheffing krijgen van administratieve en factureringsverplichtingen.

5 Vanaf 1 januari 2020 is de KOR niet langer van toepassing. Met ingang van deze datum geldt de OVOB. Ondernemers die minder dan omzet per jaar behalen, hebben de mogelijkheid om te kiezen voor de OVOB. Indien u als ondernemer ervoor kiest om de OVOB toe te passen, heeft u geen administratieve en factureringsverplichtingen meer (zoals btw-aangiften, in rekening brengen van btw, etc.) Daartegenover heeft u echter geen recht op btw-aftrek. neem dan gerust contact met ons op. Deze publicatie is puur voor informatieve doeleinden opgesteld en bevat geen concreet advies. Voor wie? In tegenstelling tot de KOR, is de OVOB van toepassing op zowel natuurlijke personen, als nietnatuurlijke personen. Voorwaarde hierbij is dat het gaat om een ondernemer die in Nederland is gevestigd of in Nederland een vaste inrichting heeft waarmee omzet wordt behaald. Aanmelden voor de OVOB Om de OVOB per 1 januari 2020 te kunnen toepassen, moet u zich vóór 20 november 2019 bij de Belastingdienst melden. Vanaf 1 juni 2019 heeft u al de mogelijkheid om zich aan te melden bij de Belastingdienst. Indien u op 31 december 2019 al bent ontheven van uw administratieve verplichtingen, wordt u automatisch aangemeld voor de OVOB. U hoeft hiervoor dus niets te doen. Wij merken op dat de keuze voor de OVOB in beginsel voor onbepaalde tijd geldt. Let op: Indien u wenst om de OVOB niet langer toe te passen, kunt u de OVOB pas vrijwillig opzeggen nadat u minimaal drie jaar de OVOB heeft toegepast. Deze beperking geldt niet voor ondernemers die automatisch zijn aangemeld voor de OVOB. Meer informatie? Mocht u benieuwd zijn of u de nieuwe kleine ondernemersregeling de OVOB kunt toepassen of wenst u meer informatie te verkrijgen,