TERUGVORDEREN VAN EU BTW RICARDO WOLF TMF NETHERLANDS

Transcriptie

1 TERUGVORDEREN VAN EU BTW RICARDO WOLF TMF NETHERLANDS

2 AGENDA EU TERUGGAAFPROCEDURE VOOR 2010 NA 2010 VERSCHILLEN TUSSEN DE LIDSTATEN CONCLUSIE

3 EU TERUGGAAFPROCEDURE VOOR 2010 Tot 2010 moesten ondernemers die in het buitenland BTW in rekening gebracht hebben gekregen, deze in het desbetreffende land bij de lokale belastingdienst terugvorderen op basis van een 8 e Richtlijn teruggaafverzoek. Op grond van de 8 e Richtlijn moesten ondernemers de originele inkoopfacturen, een verklaring van hoedanigheid, voor 30 juni, rechtstreeks bij de buitenlandse belastingdienst indienen. Over het algemeen stuitte deze methode op vele bezwaren uit zowel de praktijk als bij de belastingautoriteiten. Per post moesten documenten en (originele) facturen naar alle afzonderlijke buitenlandse belastingdiensten worden gestuurd.

4 EU TERUGGAAFPROCEDURE NA 2010 In het BTW-pakket van 2010 is naast de plaats van dienst regels, tevens de teruggaafprocedure in de EU gewijzigd. In de considerans bij Richtlijn 2008/9/EG stelt de Raad van de Europese Commissie onder andere dat met de nieuwe procedure: het bedrijfsleven in een betere positie geplaatst zal worden de lidstaten rente verschuldigd zullen zijn wanneer de teruggaaf te laat geschiedt bedrijven over meer rechtsmiddelen zullen beschikken

5 EU TERUGGAAFPROCEDURE Wanneer komt men in aanmerking voor teruggaaf: Ondernemer moet gevestigd zijn in Nederland; In het EU land van teruggaaf mag de ondernemer niet aangifteplichtige zijn; In het EU land van teruggaaf is BTW betaald ter zake van goederen/diensten/invoer; De goederen/diensten moeten gebruikt zijn voor belaste doeleinden; Het verzoek moet uiterlijk 30 september worden ingediend; Het teruggaafverzoek moet voor tenminste EUR 50 worden gedaan, indien het een volledig kalenderjaar betreft. Voor een gedeelte van een kalenderjaar (ten minste 3 maanden) geldt een drempel van EUR 400.

6 EU TERUGGAAFPROCEDURE Wanneer kan er geen BTW worden teruggevraagd? Wanneer men niet kwalificeert als BTW ondernemer; Wanneer uitsluitend BTW vrijgestelde prestaties worden verricht; Wanneer de ondernemer een ontheffing heeft van administratieve verplichtingen; Wanneer de ondernemer onder de landbouwvrijstelling valt; Wanneer het terug te vragen bedrag onder de drempel valt.

7 EU TERUGGAAFPROCEDURE Vanaf 1 januari 2010 moeten ondernemers via een speciale portaalsite van de belastingdienst, buitenlandse BTW terugvragen. Om de buitenlandse BTW terug te vragen, heeft men inloggegevens nodig, het verzoek wordt dan beoordeeld door de Nederlandse belastingdienst en vervolgens doorgestuurd naar het desbetreffende EU land. Het verzoek moet bevatten: Gegevens van de aanvrager; Gegevens met betrekking tot de facturen en invoerdocumenten; Codes voor de afgenomen goederen of diensten; Codes voor de beroepsactiviteit van de aanvrager, de zgn. NACE-codes (als het EU land van teruggaaf hierom vraagt)

8 EU TERUGGAAFPROCEDURE In het teruggaafverzoek moet de aard van de goederen d.m.v. codes worden aangegeven: 1. Brandstof 2. Verhuur van vervoermiddelen 3. Uitgaven i.v.m. vervoermiddelen, anders dan 1. en Wegentol en andere heffingen m.b.t. gebruik van de weginfrastructuur 5. Reiskosten, zoals taxikosten & kosten voor het OV 6. Logies 7. Spijzen, drank & restauratie 8. Toegang tot beurzen en tentoonstellingen 9. Weelde-uitgaven, en uitgaven voor ontspanning en representatie 10. Andere (indien code 10 wordt gebruikt, moet de aard van de afgenomen goederen en diensten worden aangegeven)

9 EU TERUGGAAFPROCEDURE Welke BTW kan vanuit Nederland worden teruggevraagd? Hotelkosten; Zakelijke diners; Seminars/conferenties; Cursussen; Consultancy; Marketing; Benzine; Autohuur; Taxikosten.

10 EU TERUGGAAFPROCEDURE verschillen tussen de lidstaten Echter dezelfde regels gelden niet in alle EU lidstaten. Bijvoorbeeld: BTW op hotelovernachtingen niet terugvorderbaar in Tsjechië, Denemarken, Griekenland, Ierland, Italië, Noorwegen, Portugal, Slowakije & Slovenië. Nog een voorbeeld: BTW op taxikosten zijn niet terugvorderbaar in Tsjechië, Denemarken, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Portugal & Slovenië. Het is dus van belang om in elke lidstaat waar kosten worden gemaakt, uit te zoeken of de BTW op kosten überhaupt wel terug te vorderen is.

11 EU TERUGGAAFPROCEDURE verschillen tussen de lidstaten In alle lidstaten gelden soortgelijke drempelbedragen zoals in Nederland en in de meeste landen mag het verzoek ook in het Engels worden gedaan, met uitzondering van Roemenië, Slowakije en Tsjechië. In Oostenrijk en Spanje moet het verzoek ook in de lokale taal, Engels is slechts toegestaan voor de omschrijving van de goederen. In de meeste lidstaten is het meesturen van facturen vereist, en in de meeste gevallen is een gescande versie voldoende. Echter kan in sommige gevallen om originelen worden verzocht, meestal als het bedrag boven een bepaalde drempel is, dit is meestal EUR 250 voor brandstof en EUR voor andere goederen en diensten.

12 EU TERUGGAAFPROCEDURE verschillen tussen de lidstaten De Nederlandse belastingdienst stuurt de aanvrager een ontvangstbevestiging en moet het verzoek binnen 15 dagen doorsturen naar het EU land van teruggaaf. De belastingdienst in dit land moet het verzoek binnen 4 maanden afhandelen, deze termijn kan echter verlengd worden naar 8 maanden bij aanvullende vragen. Als deze termijn wordt overschreden is, in beginsel, rente verschuldigd over het bedrag volgens de in dat land geldende rentevoet.

13 EU TERUGGAAFPROCEDURE conclusie De grote vraag is nu, werkt de nieuwe procedure??? Antwoord: soms De staatssecretaris heeft vorig jaar aangedrongen bij de Eurocommissaris om de trage teruggave sneller te laten verlopen. Omdat verschillende lidstaten de Europese regels allemaal net verschillend interpreteren, wachten ondernemers te lang op hun teruggaaf in deze economisch toch lastige periode, aldus staatssecretaris Weekers. Het idee was om de teruggaafprocedure eenvoudiger te maken, maar dit is slechts gedeeltelijk gelukt. Eenvoudig is dat alle aanvragen via de lokale portal kunnen, echter vaak blijft het hier niet bij, de buitenlandse belastingdienst heeft in veel gevallen vragen waardoor er toch veelal in een vreemde taal moet worden gecorrespondeerd en originele documenten moeten worden overlegd.

14 EU TERUGGAAFPROCEDURE conclusie Onze ervaring is dat Nederland en Frankrijk het redelijk doen. Voor Duitsland ontvangen we gemengde berichten. Er zitten ook extreme gevallen bij. Met betrekking tot teruggaafverzoeken naar Hongarije, Polen, België, Luxemburg en Spanje hebben we berichten dat teruggaafverzoeken soms al bijna 2 jaar op zich laten wachten. In beginsel is vanaf 4 maanden rente verschuldigd, echter in veel gevallen wordt dit gewoonweg niet uitgekeerd. Vanwege gering belang en taalbarrière wordt veelal niet geprocedeerd. Alhoewel Spanje een van de landen is die lang op zich laat wachten, hebben zij in meerdere gevallen wel rente uitgekeerd

15 EU TERUGGAAFPROCEDURE tot slot Vanwege verschillende interpretaties en beleidsregels blijft BTW terugvragen uit andere EU lidstaten een lastige procedure. Uw ervaringen? Vragen?