HRo - Omzetbelasting -- Deel 5

Transcriptie

1 Omzetbelasting les 5 programma Bijzondere regelingen in de omzetbelasting Kleine ondernemersaftrek Margeregeling en globalisering 1 KOR 1 van 3 Achterliggende reden Tot 1969 was de detailhandel niet OB-plichtig. Om acceptatie te vergroten: financiële tegemoetkoming voor kleine zelfstandige voor voeren OB-administratie. De ondernemer/natuurlijke persoon; die in NL woont / is gevestigd / vaste inrichting heeft en jaarlijks per saldo of minder OB-betaalt Zie tekst artikel 25, lid 1 OB 2 KOR 2 van 3 Tegemoetkoming van: 2½ x ( /- saldo OB-bedrag) doch maximaal saldo OB-bedrag (omslagpunt ligt bij 1.345). Voorbeeld 1 Verschuldigde OB Voorbelasting OB Te betalen OB KO-regeling Te betalen OB Blijft 683 Factor ,5 x Aftrek wegens KO-regeling Per saldo aan te geven/ te betalen 0 Voorbeeld 2 Zie tekst artikel 25, lid 1 OB Verschuldigde OB Voorbelasting OB Te betalen OB KO-regeling Te betalen OB Blijft 283 Factor 708 2,5 x Aftrek wegens KO-regeling Per saldo aan te geven/te be

2 KOR 3 van 3 Ontheffing administratieve verplichtingen Landbouwvrijstelling 1 / 3 Art. 24 Uitv. besch. OB lid 1: Voorlopige vermindering gedurende het kalenderjaar als KOR waarschijnlijk is. lid 2: Hoogte afhankelijk van saldo OB-bedrag over desbetreffende kwartaal/aangiftetijdvak. lid 3: Na afloop jaar herberekening o.b.v. jaarcijfers onder verrekening voorlopige KOR. lid 4: Verschillen aangeven op eerste aangifte over volgende jaar. lid 5: Leden 1 en 2 gelden niet bij/voor levering van nieuwe vervoermiddelen zie ook art. 7-6 OB. Zie delegatiebevoegdheid in artikel 25, lid 2 OB Ondernemer die zonder ontheffing recht heeft op KOR. Ontheffing van administratieplicht (art. 34); Ontheffing van factureerplicht (art. 35). Gevolg Verbod tot vermelden van OB op factuur; Geen recht op teruggaaf OB op verzoek zie art 17 OB. Landbouwers Veehouders Tuinbouwers Bosbouwers Geen OB verschuldigd bij: Levering in bedrijf geproduceerde 6%-goederen Diensten nodig voor agrarische productie m.u.v. diensten door een loonbedrijf Levering in landbouwbedrijf gebruikte bedrijfsmiddelen

3 Landbouwvrijstelling 2 / 3 Artikel 27 lid 6: opteren Op verzoek verleent de inspecteur ontheffing van landbouwregeling. De landbouwer etc. is dan over zijn output normaal OB verschuldigd (6%) en mag de OB op zijn input in aftrek brengen. Gevolg Normale regels herleven; Keuze geldt voor minimaal 5 jaar; Geen recht op KOR (lid 7). 2008~OB~PRES05 Versie Versie dec dec-08 7 Landbouwvrijstelling 3 / 3 Artikel 27 lid 2: ontheffing Voor dit deel van de ondernemersactiviteiten ontheven van administratieve verplichtingen zie artt. 34 en 35. Ontheffing geldt niet van eventuele andere ondernemersactiviteiten. Geen recht op teruggaaf voorbelasting. Artikel 27 lid 4: aftrek voor afnemers Ondernemers/afnemers hebben recht op teruggaaf van fictief OB-bedrag van 5,1% van de hen berekende prijs. 2008~OB~PRES05 Boer Harsma verkoopt voor melk aan een melkfabriek. De fabriek mag 5,1% van = 255 als voorbelasting in aftrek brengen. Versie Versie dec dec-08 8 Margeregeling art. 28 lid 1 Wederverkoper van gebruikte goederen, kunstvoorwerpen In artikel 2a vind je definities van begrippen als: wederverkopen; gebruikte goederen (alleen roerende goederen); kunstvoorwerpen Maatstaf van heffing: winstmarge i.p.v. in rekening gebrachte bedrag Winstmarge: vergoeding -/- inkoopprijs 9 3

4 Voorwaarden art. 28b lid 2 Goed werd aan wederverkoper geleverd door: niet-ondernemer; vrijgestelde ondernemer (art r); art ondernemer (vrijstelling administratieve verplichtingen); andere wederverkoper; ondernemer of wederverkoper uit andere lidstaat mits Voorbeeld margeregeling 1 van 2 Voorbeeld 1 Koopman heeft een handel in landbouwmachines. Hij verkoopt aan landbouwer De Boer een nieuwe tractor onder inruil van diens huidige tractor. Koopman reikt de volgende factuur uit: verkocht: tractor merk X, type N , ingeruild:tractor merk X, type O -/ , door u te voldoen , Ter zake van deze transactie moet Koopman 19/119 van , = ,15 OB voldoen. Omdat hier geen sprake is van een margeverkoop (levert een nieuwe tractor!) mag Koopman de OB afzonderlijk op de factuur vermelden. Voorbeeld margeregeling 2 van 2 Voorbeeld 2 Koopman reikt de volgende factuur uit: verkocht: tractor merk X, type N , ingeruild:tractor merk X, type O -/ , door u te voldoen , Koopman verkoopt de ingeruilde tractor voor , aan fruitteler Perenboom. Koopman reikt de volgende factuur uit. verkocht: tractor merk X, type O , Ter zake van deze transactie moet Koopman 19/119 van ( / ) = 798,32 OB voldoen. Omdat hier wel sprake is van een margeverkoop mag Koopman de OB niet afzonderlijk op de factuur vermelden zie art. 28h Wet OB

5 Globalisering art. 28d Strekking OB niet per transactie berekenen maar over winstmarge in aangiftetijdvak. Artikel 4c Uitv. besch. OB lid 6: gedurende het jaar bij negatieve winstmarge geen OB aangeven en negatief saldo verrekenen met positief saldo in volgende tijdvak. EINDE lid 7: na afloop jaar 1 saldo bepalen; bij negatief saldo jaar 1 dit aan het einde van jaar 2 salderen met positief jaarsaldo jaar