Sportverenigingen en de Belastingdienst 18 april Gemeente Pijnacker - Nootdorp

Transcriptie

1 Sportverenigingen en de Belastingdienst 18 april 2011 Gemeente Pijnacker - Nootdorp

2 Henk Rijsdijk Controlespecialist Regiocoördinator Sport Haaglanden Sinds 2004 verbonden aan coördinatiegroep Sport Betrokken bij onderzoeken hoofdklasse amateurvoetbal

3 Speelschema Warming up > Algemeen 1e helft > Omzetbelasting Rust 2e helft > Loonheffingen

4 Fiscale gele kaart voor amateurvoetbal Onderzoek van de Belastingdienst. 84 clubs in de hoofdklasse (100) 6,5 miljoen euro aan correcties slechts acht clubs hadden hun zaken op orde. Vijftien clubs kregen naheffingen voor meer dan

5 Voorbeelden amateurvoetbal Betalingen door (mogelijk criminele) voorzitter Anonieme sponsoring Directe betalingen sponsors aan spelers Onjuist gebruik vrijwilligersregeling Zwarte kantineomzet/-regeling Verstrekkingen in goederen en vergoedingen in geld Geen opzet of onwil, maar onwetendheid

6 Sportaanspreekpunten

7 Sportaanspreekpunt Belastingdienst Utrecht Gooi Landelijke Doelgroep Betaald Voetbal Betaald voetbalorganisaties Spelersmakelaars Sportbonden Coördinatiegroep Sport

8 Sportaanspreekpunt H.A.T. Rijsdijk Telefoon : Fax: Mobiel : Haaglanden.Sport.en.Belasting@belastingdienst.nl

9 Sportaanspreekpunt Voorlichtingsavonden Voorlichtingsbezoeken Bedrijfsbezoeken Actualiteitsbezoeken Flyers Onderzoeken

10 Omzetbelasting

11 Omzetbelasting Ondernemerschap Prestaties (belast of vrijgesteld) Voorbelasting

12 Ondernemerschap sportvereniging Sportverenigingen zijn ondernemer voor de omzetbelasting (btw), maar..

13 Ontvangsten van een sportvereniging Sportverenigingen zijn voor het gelegenheid geven tot sport aan hun leden vrijgesteld voor de heffing van omzetbelasting (Contributie) Subsidies zijn in principe niet belast Overige inkomsten als de exploitatie van de eigen kantine, sponsoring en entree- gelden zijn belast Maar..

14 Ontvangsten van een sportvereniging Al deze bijkomende inkomsten worden aangemerkt als fondswerving. Fondswerving is binnen bepaalde grenzen verplicht vrijgegesteld.

15 Vrijstellingsgrenzen fondswerving Leveringen (merchandising ) Diensten (sponsoring) Kantineregeling

16 Leveringen (Merchandising) Kleding Oud paier Verkoopacties (stroopwafels, etc.)

17 Diensten (sponsoring) Reclameborden Shirtreclame Vlaggen Wedstrijdballen.

18 Kantineregeling Uitzondering: kantine Goedkeuring, de vereniging kan onder bepaalde voorwaarden gebruik maken van de kantineregeling Deze regeling kent een grens van voor alle kantine-opbrengsten Tarief 11%

19 Kantineregeling Kantineregeling? kantineomzet > nee ja opbrengst kantine vrijgesteld opbrengst kantine belast

20 Kantineregeling Als de kantineomzet de vrijstellingsgrens overschrijdt wordt automatisch de vrijstellingsgrens voor de diensten overschreden

21 Kantine en kantineregeling Voorbeeld 1 Voetbalvereniging heeft aan inkomsten omzet kantine sponsoring Zonder kantineregeling: omzet kantine en sponsoring > dus belast Met kantineregeling: omzet kantine < dus vrijgesteld sponsoring < dus verplicht vrijgesteld

22 Kantine en kantineregeling Voorbeeld 2 Voetbalvereniging heeft aan inkomsten: omzet kantine sponsoring omzet kantine en sponsoring < dus verplicht vrijgesteld keuze voor kantineregeling niet mogelijk

23 Kantine en kantineregeling Voorbeeld 3 Voetbalvereniging heeft aan inkomsten: omzet kantine sponsoring Zonder kantineregeling: omzet kantine en sponsoring > dus belast Met kantineregeling: omzet kantine < dus vrijgesteld sponsoring < dus verplicht vrijgesteld

24 Kantine en kantineregeling Voorbeeld 4 Voetbalvereniging heeft aan inkomsten: omzet kantine sponsoring Zonder kantineregeling: omzet kantine en sponsoring > dus belast Toepassing kantineregeling is niet mogelijk, omdat omzet kantine >

25 Voorbelasting Prestatie belast --> voorbelasting aftrekbaar Prestatie vrijgesteld --> voorbelasting niet aftrekbaar Probleem: goederen die gebruikt worden voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties

26 Gemengde prestaties Bij goederen die gebruikt worden voor zowel belaste als vrijgestelde prestaties is voorbelasting aftrekbaar volgens pro rata Naar verhouding belaste inkomsten x voorbelasting Totale inkomsten (excl subs) tenzij andere verhouding beter beeld geeft

27 Sportparken en accomodaties Sportbesluit (het geven van gelegenheid tot sportbeoefening) Aanleg van nieuwe sportcomplexen met verhuur via stichtingen of andere lichamen Contact opnemen met het sportaanspreekpunt.

28 Op naar de koffie

29 Loonheffing Dienstbetrekking Vrijwilligers

30 Dienstbetrekking Persoonlijk arbeid verrichten Beloning Gezagsverhouding

31 Fictieve dienstbetrekking Persoonlijk arbeid verrichten minimaal 2 dagen per week beloning doorgaans 2/5 minimum loon Arbeidsverhouding aangegaan voor minimaal één maand

32 Verplichtingen bij dienstbetrekking - Loonadministratie bijhouden Digitaal aangifte doen Identiteit vaststellen (kopie ID)

33 Vrijwilligersregeling Niet in dienstbetrekking verrichten van arbeid voor sportorganisatie of een lichaam dan niet belastingplichtig is voor de vennootschapsbelasting Niet bij wijze van beroep Geen marktconforme beloning

34 Vrijwilligersregeling Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan 150 per maand Vergoeding en verstrekking samen niet meer dan 1500 per jaar tenzij de hogere vergoeding slechts een vergoeding is voor de gemaakte kosten. (bewijslast).

35 Vrijwilligersregeling, situatie 1 Vrijwilliger ontvangt een vergoeding voor de gewerkte uren Betaling wordt gedaan voor het aantal gewerkte uren Organisatie kiest zelf voor een urenadministratie In deze gevallen wel toetsing aan marktconforme beloning

36 Vrijwilligersregeling, situatie 2 Vrijwilliger ontvangt een vergoeding voor de inzet voor de vereniging Betaling wordt gedaan voor de inzet van de vrijwilliger en niet voor het aantal gewerkte uren In deze gevallen geen toetsing aan marktconforme beloning er is geen ure nadministratie vereist \

37 Vrijwilligersregeling Voorbeeld 1: Peter is trainer bij voetbalvereniging X en ontvangt een vergoeding van 150 per maand gedurende 10 maanden. Daarnaast worden geen vergoedingen in geld of natura verstrekt. Vraag: Is Peter fiscaal aan te merken als vrijwilliger? Antwoord: Ja De vergoeding en verstrekking gezamenlijk is niet meer dan 150 per maand en 1500 per jaar

38 Vrijwilligersregeling Voorbeeld 2: Jan is speler in het eerste bij voetbalvereniging X en ontvangt een vergoeding van 150 per maand gedurende 10 maanden. Daarnaast ontvangt Jan 1 x per jaar een kledingpakket en sportschoenen met een waarde van 600. Vraag: Is Jan fiscaal aan te merken als vrijwilliger? Antwoord: Nee De vergoeding en verstrekking gezamenlijk is meer dan 150 per maand en 1500 per jaar. Beoordeeld dient te worden of Jan een bron van inkomen heeft en of hij in (fictieve) dienstbetrekking van sportvereniging X is.

39 Tenslotte Vragen? Maak eventueel een afspraak.