Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling.

Transcriptie

1 SPD Bedrijfsadministratie Examenopgave FISCALE ASPECTEN VAN DE ONDERNEMING DINSDAG 27 JUNI 2017 Belangrijke informatie UUR Deze examenopgave bestaat uit 6 pagina s, inclusief het voorblad. Controleer of alle pagina s aanwezig zijn. Dit examen bestaat uit twee opgaven met 11 vragen. Dit examen bestaat uit de volgende documenten: examenopgaven Controleer of alle pagina's aanwezig zijn. Het aantal te behalen punten is 100. Geef niet meer antwoorden dan er worden gevraagd. Als er bijvoorbeeld drie redenen worden gevraagd en u geeft er meer dan drie, dan worden alleen de eerste drie door u genoemde redenen beoordeeld. Lever beide exemplaren van het examenpapier in. Lever ook het kladpapier na afloop van het examen in bij de toezichthouder. Dit wordt vernietigd en niet meegenomen in de beoordeling. Schrijf zo duidelijk mogelijk. Schrijf met een blauw- of zwartschrijvende pen. De toegestane hulpmiddelen bij dit examen zijn: Woordenboek Wettenbundel Niet-programmeerbare rekenmachine SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming B / 6

2 2017 NGO-ENS B / 6

3 Opgave 1 Omzetbelasting (50 punten) Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 (6 punten) De gemeente Amsterdam heeft een parkeerterrein voor personenauto s aangelegd. Het parkeerterrein is voorzien van een slagboom. Parkeren kan tegen betaling van een vergoeding. De hoogte van de vergoeding is afhankelijk van de geparkeerde tijd. De vergoeding die de gemeente ontvangt voor parkeren bedraagt in het eerste tijdvak ,-. Is de gemeente Amsterdam ondernemer voor de omzetbelasting wat betreft het geven van gelegenheid tot parkeren? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en (4 punten) Ga voor het vervolg van de vragen ervan uit dat de gemeente Amsterdam ondernemer is voor de omzetbelasting. Is de verhuur van parkeerruimte vrijgesteld van omzetbelasting? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en (8 punten) De gemeente Amsterdam verkoopt vijf jaar na de ingebruikname het parkeerterrein aan een particuliere ondernemer. De koopsom voor het parkeerterrein bedraagt ,-. De datum van overdracht is op 31 december Bij de oplevering heeft de gemeente Amsterdam de in rekening gebrachte omzetbelasting afgetrokken. a. Onder welke voorwaarden kunnen de gemeente Amsterdam en het particuliere bedrijf opteren voor een belaste levering met omzetbelasting? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en b. Waarom zouden zij daarvoor kiezen? (4 punten) Ga er voor deze opgave van uit dat het parkeerterrein met omzetbelasting wordt geleverd. Op welke wijze vindt de heffing van de omzetbelasting plaats? Verwijs daarbij naar de relevante wet- en SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 3 / 6

4 Vraag 5 (12 punten) De heer Munnik is organisatieadviseur. Zijn klanten bevinden zich zowel in Nederland als in Duitsland. Hij werk alleen voor bedrijven die ook ondernemer zijn voor de omzetbelasting. In 2016 heeft hij de volgende omzet exclusief btw: In rekening gebrachte omzet aan ondernemers die gevestigd zijn in Nederland In rekening gebrachte omzet aan ondernemers die gevestigd zijn in Duitsland Aan de heer Munnik in rekening gebrachte omzetbelasting a. Welk land mag over welk bedrag omzetbelasting heffen, ofwel: wat is de plaats van dienst? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en b. Voor welk bedrag is de in rekening gebrachte omzetbelasting aftrekbaar? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en c. Bereken de verschuldigde omzetbelasting in Nederland. Vraag 6 (16 punten) De heer Timmerman is schilder en gespecialiseerd in monumentenpanden. Zijn werkzaamheden bestaan uitsluitend uit het schilderen van oude woningen die kwalificeren als rijksmonument. Hij verricht zijn activiteiten in de vorm van een eenmanszaak, voor zowel (bouw)aannemers als particulieren. De diensten aan de (bouw)aannemers verricht hij in onderaanneming. Voor zijn werkzaamheden rekent hij een vergoeding per uur. In het uurloon zitten ook materiaalkosten begrepen. Deze worden niet apart in rekening gebracht, omdat een splitsing tussen uurloon en materiaalkosten niet mogelijk is. Zowel de aannemers als de particulieren zijn in Nederland gevestigd en ook zijn de leveringen uitsluitend in Nederland gedaan. De omzet exclusief btw is als volgt: Omzet (bouw)aannemers Omzet particulieren Voorbelasting a. Is de verleggingsregeling van toepassing op de diensten aan de (bouw) aannemers? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en b. Welk omzetbelastingtarief is van toepassing op de diensten aan de particulieren? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en c. Welke formele vereisten gelden er voor de toepassing van de kleine ondernemersregeling? d. Bereken de verschuldigde omzetbelasting door de heer Timmerman. Houd rekening met de kleine ondernemersregeling. Let op: eventuele verlegde omzetbelasting heeft invloed op de hoogte van de kleine ondernemersregeling. Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 4 / 6

5 Opgave 2 Loonbelasting (50 punten) Vraag 1 Vraag 2 Vraag 3 Vraag 4 (8 punten) Jan en Karel werken in de winkel van hun vader. Hun vader is eigenaar van de winkel en vindt dat het werken in de winkel hoort bij de opvoeding. Jan is 15 jaar oud en Karel 13 jaar oud. Jan krijgt aan het einde van de maand 150,- en Karel 75,-. Niet geheel duidelijk is of de vergoeding zakgeld is of een beloning voor de werkzaamheden. Zijn Jan en Karel werkzaam in reguliere dienstbetrekking, fictieve dienstbetrekking of helemaal niet in dienstbetrekking? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en (2 punten) De loonbelasting is een voorheffing. Wat wordt hiermee bedoeld? (16 punten) Is er in de volgende situaties sprake van belastbaar loon en zo ja, voor welk bedrag? Motiveer uw antwoord en verwijs daarbij naar de relevante wet- en a. Hans krijgt van zijn werkgever een fruitmand ter waarde van 25,-, omdat hij al geruime tijd ziek thuis zit. b. Mark betekent veel voor het bedrijf waar hij werkt. Hij kan daarom 10% van de aandelen in het bedrijf kopen voor 50% van de waarde in het economisch verkeer. Hij betaalt voor de aandelen ,-. c. Helene eet iedere werkdag in de kantine van haar werkgever, die haar een maaltijd verstrekt. Helene betaalt 1,- per maaltijd. d. Marleen heeft een personenauto van haar werkgever ter beschikking gesteld gekregen, waar zij ook privé mee mag rijden. Hier maakt ze ook gebruik van. Het betreft een personenauto met een cataloguswaarde van ,-. (12 punten) a. Op welke wijze vindt de reguliere heffing van de loonbelasting plaats? Verwijs daarbij naar de relevante wet- en b. De loonbelasting wordt berekend aan de hand van loonbelastingtabellen. Er geldt ook een zogenoemde tabel bijzondere beloningen. Welke beloningen wordt berekend aan de hand van de tabel bijzondere beloningen? Verwijs daarbij naar de relevante wet- en c. Bij de berekening van de loonbelasting mag de heffingskorting in mindering worden gebracht. Welke formele vereisten gelden er voor de toepassing van de heffingskorting? Verwijs daarbij naar de relevante wet- en SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 5 / 6

6 Vraag 5 (12 punten) Werkgever Kok wil weten hoe groot de vrije ruimte is in de werkkostenregeling. Daarvoor beschikt hij over de volgende gegevens: Brutoloon ,- Pensioenpremie ,-, waarvan 50% voor rekening komt van de werknemer Bijtelling auto ,- a. Bereken de vrije ruimte voor de werkkostenregeling. Verwijs daarbij naar de relevante wet- en regelgeving en laat uw berekening zien. b. Werkgever Kok heeft een personeelsuitje georganiseerd. De kosten bedragen 3.000,-. Hij heeft deze post aangewezen voor de werkkostenregeling. Andere kosten die in aanmerking komen voor de werkkostenregeling zijn er niet geweest. Hoeveel bedraagt de eindheffing? Einde examen SPD Bedrijfsadministratie Fiscale aspecten van de onderneming 6 / 6