Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 11 december 2015

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 11 december 2015"

Petrus Brabander
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Fiscale aspecten van de coöperatie Kamer van coöperatie basiscursus 11 december 2015

2 Agenda - Even voorstellen - Maatschappelijke ontwikkelingen - Bekendheid en kennis over coöperaties - Fiscale aspecten van de coöperatie - Aandachtpunten - Vragen

3 Martijn Hoedemakers Fiscaal jurist Administratie- en fiscaal advieskantoor Fiscaal specialist coöperatief samenwerken Docent diverse beroepsverenigingen Partner van Het ontwikkelatelier

4 Maatschappelijke ontwikkelingen Marktveranderingen vragen om samenwerking Flexibele en hippe rechtsvorm Ideologie en de nieuwe economie Fiscale overwegingen aansprakelijkheid Diversiteit aan soorten coöperaties Branche stimuleert bundeling 1. Vrijgevestigd medisch specialisten. 2. Zorg 3. Onderwijs 4. Aanbestedingen

overwegingen aansprakelijkheid Diversiteit aan soorten coöperaties Branche

5 Fiscale en juridische kennis over coöperaties Rechtsvorm is relatief onder gewaardeerd Accountants/Belastingadviseurs Notarissen en advocaten Belastingdienst Onbekend maakt onbemind Fiscale wetgeving gecompliceerd Inkomstenbelasting Vennootschapsbelasting Loonbelasting/premies sociale verzekeringen BTW

Belastingdienst Onbekend maakt onbemind Fiscale wetgeving gecompliceerd

6 Inkomstenbelasting/vennootschapsbelasting Fiscale behandeling van coöperatie Fiscale behandeling van winstuitkeringen aan de leden Loonbelasting/premie sociale verzekeringen Dienstbetrekking? Fictieve dienstbetrekking? Geen (fictieve) dienstbetrekking bijvoorbeeld ondernemer BTW BTW ondernemer? Belastingplichtig of vrijgesteld Tarief Afdracht en aftrek van voorbelasting

Dienstbetrekking? Fictieve dienstbetrekking?

7 Fiscale aspecten van de coöperatie Vennootschapsbelasting 1. Winst wordt berekend door algemene regels van winstbepaling (goedkoopmansgebruik). 2. Winstberekening vergelijkbaar met winstberekening van een BV 3. Bijzondere regeling die soms leidt tot extra aftrekpost (verlengstukwinst)

8 Fiscale aspecten van de coöperatie Verlengstukwinst = soms aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting Winstuitkeringen die door de coöperatie worden gedaan zijn aftrekbaar van de winst mits: 1. De uitkeringen zijn gedaan aan leden natuurlijk personen 2. De winst is toe te schrijven aan de activiteiten van de leden 3. De winst direct wordt uitgekeerd aan de leden

9 Voorbeeld projectcoöperatie Omzet werkzaamheden lid Omzet werkzaamheden lid Totaal omzet van opdrachtgevers Facturatie werkzaamheden lid Facturatie werkzaamheden lid Totaal gefactureerd door leden Overige kosten coöperatie Winst Verlengstukwinst: * (70.000/80.000) = (tot max. de winst) = Belastbare winst voor vennootschapsbelasting Nihil

000 Facturatie werkzaamheden lid 2 35.000 Totaal gefactureerd door leden 70.

10 Fiscale gevolgen van uitkeringen aan de leden (Wederom) belastingheffing bij uitkeringen aan de leden Fiscale behandeling hangt af van de kwalificatie van het lidmaatschap per lid!!! Voor leden natuurlijk personen bepaald rangorde Wet IB de kwalificatie Winst uit onderneming Loon uit dienstbetrekking Resultaat uit overige werkzaamheden Winst uit aanmerkelijk belang Inkomen uit sparen en vermogen Voor leden rechtspersonen geldt geen aftrekpost verlengstukwinst maar wel een vrijstelling ter voorkoming van dubbele heffing (de deelnemingsvrijstelling)

!! Voor leden natuurlijk personen bepaald rangorde Wet IB de kwalificatie Winst uit onderneming Loon uit dienstbetrekking Resultaat uit

11 Aandachtspunten Het palet van rechtsvormen Belastingdruk Winstbepaling - Zakelijke handelen eliminatie kapitaalsverkeer Bepaling aftrekbare verlengstukwinst Uitkering verlengstukwinst Verschil tussen eigen vermogen en vreemd vermogen Hoe wordt het lidmaatschap fiscaal gekwalificeerd Leden natuurlijk personen ten opzichte van leden rechtspersonen (Winst)uitkeringen aan gemengde coöperaties Etc.

Verschil tussen eigen vermogen en vreemd vermogen Hoe wordt het lidmaatschap fiscaal

12 Conclusies De coöperatie is een geschikte rechtsvorm in geval van samenwerking De coöperatie zal naast andere rechtsvormen onderdeel moeten uitmaken van elk adviesgesprek Vraag of uw adviseur voldoende ervaring heeft in de juridische en fiscale aspecten van coöperaties c.q. of hij zich hierin wil verdiepen Laat u tijdig voldoende informeren over de juridische en fiscale aspecten Publicatieplicht jaarrekening Aangifteplicht vennootschapsbelasting coöperatie Let op tijdige winstuitkeringen bij coöperatie met leden natuurlijk personen

13 Heeft u vragen? Mr. M.W.A.J.C. (Martijn) Hoedemakers INZICHTGEVEND FISCAAL JURIST Loolaan AB Apeldoorn Telefoon martijn@hoedemakers-consultancy.nl

Vergelijkbare documenten

Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 10 maart 2015

Fiscale aspecten van de coöperatie Kamer van coöperatie basiscursus 10 maart 2015 Agenda - Even voorstellen - Maatschappelijke ontwikkelingen - Bekendheid en kennis over coöperaties - Fiscale aspecten