Ruitenburg University. Belastingheffing privé vs bv

Transcriptie

1 Ruitenburg University Belastingheffing privé vs bv

2 Inhoud bijeenkomst Introductie belastingheffingssystematiek Ondernemen in privé of in BV Salaris of dividend Vermogen, in BV of eruit? Hypotheek aflossen? Lenen van BV en beleggen box III Verlagen box III Box hoppen of overgang naar VBI BTW en beleggen in privé

3 Box systeem inkomstenbelasting Box I Box II Box III -/- Persoonsgebonden aftrek -/- Heffingskorting

4 Wat valt in Box 1? Winst uit onderneming Lonen en uitkeringen Familierechtelijke uitkeringen Eigen woning Overige werkzaamheden Ter beschikking stellen van zaken aan de eigen onderneming Aftrek voor premies inkomensvoorzieningen

5 Tarieven box 1 Tabel 2016 voor mensen jonger dan AOW leeftijd Van Tot en met Belasting+Premies ,55% ,4% ,4% %

6 Wat valt in Box II? Dividend/verkoopresultaat van belangen in BV s en NV s etc. Box II bij minimaal 5% belang Een belang van 5% in een soort, kwalificeert ook Belang <5% kan in gevallen ook kwalificeren

7 Tarieven Box II Belast het werkelijke rendement tegen 25% In het verleden eenmalige verlagingen geweest (2007 en 2014) Forfaitair rendement? Commissie Dijkhuizen

8 Wat valt in box III? Alle beleggingen die niet in box I of box II worden belast Gebruiksgoederen niet belast Waardering tegen waarde in economisch verkeer Peildatum per 1 januari Voor sommige zaken fictieve waardering

9 Box III, belastingheffing Fictief rendement 4%, belasting: 30%. Per saldo 1,2% over vermogen per 1 januari Vergelijking met BV: Rendement B.V. Box 3 4% 40% 30% 3% 40% 40% 2% 40% 60% 1% 40% 120%

10 Box en verder? Fictief rendement nu: 4% (=1,2% over vermogen) In 2017: Vermogen van tot : 2,9% (=0,87% over vermogen) Vermogen van tot : 4,7% (= 1,41%..) Vermogen van en hoger: 5,5% (=1,65%..) Voor later: Wellicht te verwachten: belasting tegen werkelijk rendement

11 Heffingskorting nieuwe box?? Korting op belasting Algemene heffingskorting aanrechtsubsidie Arbeidskorting Inkomensafhankelijk sinds 2014 Algemene heffingskorting -4,822% vanaf Arbeidskorting -4% vanaf

12 Verloop inkomstenbelastingheffing in beeld

13 Verschil BV en privé - hoofdlijn Privé onderneming geen eigen rechtsvorm heffing onderdeel aangifte IB Wat tot onderneming behoort gebonden aan regels BV / NV / Stichting / Vereniging zijn rechtspersonen, eigen winstbelasting (aangifte VPB) Na winstbelasting volgt belasting over dividend (kan uitgesteld worden) Flexibel in wat wel/niet tot de onderneming behoort (facturatie) Nadeel, vermogen mag niet zomaar onttrokken worden

14 Vergelijk BV vs eenmanszaak Box 2 25% belasting Vennootschaps belasting Belasting box I ZVW Winst LB + IB + ZVW Heffingen BV eenmanszaak

15 BV of IB ondernemer Faciliteiten IB ondernemer Zelfstandigenaftrek Investeringaftrek max 28% EIA/Mia max 58%/ max 36% FOR aftrek / uitstel 9,8% max MKB-winstvrijstelling 14% BV-ondernemer Gecombineerd tarief VPB + IB 40% of 43,75% Fictief loon art 12a Wet loonbelasting Investeringsaftrek en Mia zelfde percentage maar minder voordeel Vermogen in BV of box 3 Ondernemer en DGA

16 BV of IB ondernemer IB ondernemer winst , Belasting en premies BV ondernemer winst waarvan salaris Belasting en premies (Box ) IB ondernemer winst , Belasting en premies BV ondernemer winst waarvan salaris Belasting en premies (Box )

17 BV of IB ondernemer IB ondernemer winst , Belasting en premies BV ondernemer winst waarvan salaris Belasting en premies (Box )

18 BV of IB ondernemer Wet DBA IB ondernemer winst , Belasting en premies BV ondernemer winst waarvan salaris Belasting en aow premies (Box 2 0) ZVW Werknemerspremies totaal

19 Tarieven DGA en IB ondernemer Tabel 2016 Van Tot en met Belasting+Premies ,26% 14,35% 42,5% 50,72% 54,72% 49,22% % 52%

20 Oorzaken hogere tarieven Afbouw arbeidskorting 4% over tot Afbouw algemene heffingskorting 4,822% over tot ZVW premie 5,5% voor ondernemer en DGA tot Samenvattend met BV is salaris tot nog aantrekkelijk. Dit is echter beduidend lager dan fictief loon van Partner geboren na 1 januari 1963, uitbetaling heffingskorting max 46,33%. Nu wordt meewerken en uitbetalen dus voordelig.

21 Salaris, WKR of dividend Salaris vaak belast tussen 50% en 56% WKR in vrije ruimte 0% WKR eindheffing 80%, echter 80/180 is 44,44% Dividend 20% VPB en 25% IB maakt 40% (43,75%) WKR biedt DGA boven vrije ruimte dus geen voordeel. Belastingdienst fel op bijzondere posten dus dividend is aan te raden.

22 Vermogen uitkeren of in BV houden? Investeringsplannen Uit risicosfeer halen Consumptieve schuld aan de BV Optimaliseren fiscaal plaatje: Vrijstellingsgrens in box III benutten Negatief box III vermogen benutten Rendement van te beleggen gelden Verrekenen van box I of box II verliezen Weegt optimaliseren op tegen naar voren halen box II heffing

23 Uitkeren i.v.m. benutten box III ruimte? Stel: uitkering is netto Belasting % rendement Besparing na 10 jaar?

24 Uitkeren i.v.m. benutten box III ruimte? Stel: uitkering is netto Belasting % rendement Besparing na 10 jaar? Rendement in BV over 10 jaar is 300 (na belasting) x 10 = Rendement in Box III is 375 x 10 = Box III voordeliger Afrekenen kost liquiditeit, dit kan niet meer teruggehaald worden!

25 Uitkeren bij welk rendement? Stel: uitkering is netto Belasting Box III is positief besparing bij 4% rendement? Besparing bij 6% rendement?

26 Uitkeren bij welk rendement? Stel: uitkering is netto Belasting Box III is positief besparing bij 4% rendement Rendement Box III: x (4% - 1,2%) = Rendement BV: x (4% x 60%) = Besparing bij 6% rendement Rendement box III: x (6% - 1,2%) = Rendement BV: x (6% x 60%) = 1.800

27 Uitkeren bij welk rendement? Conclusie: bij rendement hoger dan 6% is uitkeren voordelig In 2017 liggen de omslagpunten als volgt: Bij reeds aanwezig box III vermogen van : 8% Bij box III vermogen tussen en : 7% Box box III lager dan : 4% Kijk naar lange termijn, uitkeren is namelijk niet meer terug te draaien!

28 Overnemen bankhypotheek woonhuis in BV? Aflossen bankhypotheek door overnemen hypotheek door de BV gaat sneller dan aflossen door dividend (dividendbelasting) Nadeel, uitstel van belasting is géén afstel, altijd nog afrekenen Balans per 31/12/2015: hypotheek, eigen vermogen, hoe kom ik van de BV af? Let op bereiken maximum termijn rente aftrek 30 jaar

29 Overnemen of aflossen hypotheek? Aftrek in inkomstenbelasting tegen hoogste tarief Stel woninglening , WOZ waarde , rente 6% Overnemen of aflossen? Stel woninglening , WOZ waarde , rente 6% Overnemen of aflossen?

30 Overnemen of aflossen hypotheek? Aftrek in inkomstenbelasting tegen hoogste tarief Stel woninglening , WOZ waarde , rente 6% Volledig aflossen! (ivm hoge WOZ waarde vs lening) Stel woninglening , WOZ waarde , rente 6% Hypotheek BV! In dit voorbeeld is bij een leningstand van break-even punt (lening is 47% van WOZ waarde), bij rente van 6%!

31 Sparen in privé of aflossen? Stel hypotheek , rente bank 2,5%, waarde woning , Box III vermogen , leeftijd onder AOW

32 Sparen in privé of aflossen? Stel hypotheek , rente bank 2,5%, waarde woning , Box III vermogen , leeftijd onder AOW Bij rendement box III van 2%, besparing per jaar Break-even rendement bij 3,22% in box III, bij een hoger rendement niet aflossen!

33 Krijgen we box III omlaag? Ja, op meerdere fronten!! Maar vereist wel actie!

34 Krijgen we box III simpel omlaag? Gebruik maken fictieve waardering Bijvoorbeeld kopen 2 e woning en verhuren, waarde woning belast tegen WOZ waarde minus afslag voor verhuur (beiden fictief bepaald) Opnemen kinderalimentatie als onderhoudsverplichting (voor 2015/2016) Investeren in gebruiksgoederen zoals boot, oldtimers en/of kunst die enigszins waardevast blijven Aanschaf woningen in buitenland, belast in buitenland Schenken, evt. onder schuldigerkenning (minimaal 6% rente betalen) Aan BV lenen tegen laag percentage, belastingheffing verhuist naar box 1 (TBS) Geld storten in eenmanszaak/vof, in box I belast Voor einde van het jaar belastingaanslagen betalen

35 Belastingrente Vennootschapsbelasting Wettelijke rente handelstransacties, maar minimaal 8% (nu: 8,05%) Inkomstenbelasting Wettelijke rente niet-handelstransacties, maar minimaal 4% (nu: 4%) Betalingkorting voorlopige aanslagen Betalingskorting is 4% op jaarbasis en nominaal 1,8% van de aanslag Is teveel betaald dan is de vordering in Box 3 vrijgesteld, rendement dus 3% In BV is belastingkorting belast maar wel hoger rendement dan sparen

36 Box hoppen Optimaal gebruik maken van ruimte in de wet Switchen tussen boxen is toegestaan mits er 6 maanden tussen zit

37 Box hoppen Stel vermogen box III , rendement 1% Oprichten BV per 30/12/2016 met eigen vermogen Per 2/1/2018 BV opheffen (of vermogen afstempelen) Oprichten BV per 30/12/2018 Opheffen per 2/1/2020 BV 1 BV 2 1/1/2017 1/1/2018 1/1/2019 1/1/2020

38 Box hoppen Stel vermogen box III , rendement 1% In 2017 geen box III heffing, immers vlak voor 2017 de BV in In 2017 rendement belast in de BV tegen 40% (is 4.000) In 2018 wederom geen box III, maar ook geen heffing in BV In 2019 geen box III, wel heffing in BV ad In 2020 geen box III en geen heffing in de BV Totaal betaald over 2017 t/m 2020: Box III had 4 x = gekost, besparing Exclusief kosten voor oprichten BV s.

39 Is Box hoppen toegestaan? Tegen box hoppen is antimisbruik wetgeving geschreven Er zijn harde grenzen gesteld aan box hoppen (3 maands en 6 maands termijn) Wetgever heeft voor gevallen die buiten 6 maands perioden opereren geen anti misbruik geschreven Het kan dus wel. Maar moreel gezien ook?

40 Fonds voor gemene rekening alternatief Fonds voor gemene rekening is overeenkomst Één beheerder, meerdere participanten, Toe en uittreding vrij dan fiscaal belast met Vpb en uitkeringen Box 2 Let op, gaat wel vallen onder verplicht EU-register UBO 25% FGR heeft echter geen publicatieplicht

41 Vrijgestelde beleggingsinstelling NV of FGR Gezamenlijk beleggen dus ten minst twee aandeelhouders Geen vennootschapsbelasting te betalen Wel jaarlijk fictief rendement %, (2017 5,5%) tegen 25% is te betalen 1% (1,375%) Dus vooral nuttig bij wens jaarlijks dividend

42 Box 3 en BTW Onroerdende zaken, verhuur is onderneming voor BTW Woonhuizen verplicht vrijgesteld van BTW Vakantiewoningen is tijdelijk verblijf dus 6% BTW Garagebox verplicht 21% BTW Overig onroerende zaken vrijgesteld, maar met optie in huurovereenkomst te verhuren met BTW. Voordeel verhuren met BTW liquiditeit en/of tariefsverschil Kleine ondernemersregeling in privé per ondernemer

43 Vragen?