Fiscale eindejaarstips. Sjoerd van den Heuvel

Transcriptie

1 Fiscale eindejaarstips Sjoerd van den Heuvel

2 EIA en MIA Minimuminvesteringsbedrag volgend jaar omhoog naar per investering. In 2013 jaardrempelbedrag 2.300, drempelbedrag per investering 450 EIA levert aftrek op van 41,5% MIA levert aftrek op van 13,5%, 27% of 36% afhankelijk categorie-indeling Wees op tijd met aanvragen: binnen drie maanden van de opdracht (schriftelijk dan wel mondeling)

3 Milieuvriendelijke auto in 2014 Bijtelling privégebruik auto tijdelijk op 4% Geen kleinschaligheidsinvesteringsaftrek MIA beperkt tot (semi-) elektronische auto s Vamil is niet meer van toepassing

4 Uitstellen van dividend uitkeren In het begrotingstekort is voorgesteld om het tarief van aanmerkelijk belang in 2014 (tijdelijk) te verlagen naar 22%. Voor zover het belastbaar inkomen niet hoger is dan Fiscale partners beide recht op het verlaagde tarief zodat dividend kan worden uitgekeerd Overweeg ook uitstellen van verkoop aandelen

5 Gebruikelijk loon Gebruikelijk loon bedraagt minimaal Gebruikelijk loon kan lager worden gesteld In het economische verkeer soortgelijke werknemers Jaarlijks bekijken Minder gaan werken, bestaat het vermoeden dat op de arbeidsmarkt lagere lonen worden betaald

6 Informatieplicht lening eigen woning Lening van de BV voor eigen woning dan is betaalde rente aftrekbaar in Box 1 Nieuwe hypotheek alleen renteaftrek als deze in 30 jaar en ten minste volgens annuïtair schema volledig wordt afgelost In 2013 nieuwe hypotheek afgesloten bij uw eigen BV dan is opgaaf lening eigen woning van belang in verband met renteaftrek Opgaaf lening eigen woning moet uiterlijk voor 31 december 2014 zijn verstuurd

7 Schenking Per kind samen maximaal belastingvrij schenken Eenmalige verhoogde vrijstelling van belastingvrij voor kinderen vanaf 18 tot 40 jaar In 2013 eenmalige verhoogde vrijstelling tot Voor studie of kosten/verwerving eigen woning Vanaf 1 oktober 2013 tijdelijke vrijstelling voor een eigen woning niet alleen aan kind maar ook aan derde

8 Bedrijfsopvolgingsfaciliteit Rechtbank Breda 13 juli 2012 Wijziging BOF Beperkt of zelfs afgeschaft

9 Verliesverdamping Verliezen zijn maximaal negen jaar voorwaarts verrekenbaar Realiseren van stille reserves (Op)waarderen van voorraden Verkoop bedrijfsmiddel met stille reserves Aan derde Aan gelieerde partij

10 Innovatiebox Innovatiebox levert liquiditeit op Research & Developmentaftrek (RDA) wordt verhoogd

11 Beleggingsverliezen Waardedaling beleggingen in BV Overweeg om de verliezen definitief te maken Verliezen aftrekbaar tegen 20%-25% Toekomstige waardestijging in privé

12 (On)zakelijke lening Onzakelijke lening apart fenomeen Verbonden lichamen (ook TBS) Waar let de inspecteur op: - zekerheden, afspraken omtrent aflossing, huidige en toekomstige solvabiliteit debiteur, rentepercentage Voor inspecteur indicatie onzakelijke lening: -ontbreken leningsovereenkomst, niet naleven van gemaakte afspraken

13 (On)zakelijke borgstelling Geldt leerstuk onzakelijke lening ook voor onzakelijke borgstelling Volgens Hoge Raad TBS regeling is al van toepassing vanaf het moment dat de borgstellingsverplichting is aangegaan TBS verlies in Box 1 aftrekbaar bij borgstellingsbetalingen Als duidelijk is dat de Vennootschap haar verplichtingen niet nakomt Geen borgstellingsvergoeding

14 Stamrecht BV Ontslagvergoeding / ontbinding arbeidsovereenkomst / stamrechtovereenkomst uiterlijk op 31 december 2013 In 2014 de mogelijkheid in een keer opnemen zonder revisierente van 20% Korting met als gevolg belasting betalen over 80% van de uitkering alleen stamrecht gestort voor 15 november 2013 Afhankelijk hoogte uitkering afrekenen tegen toptarief

15 Pensioen BV Is er sprake van onderdekking Pensioenaanspraken mogen niet zomaar worden verminderd Onderdekking (75%) Reële beleggings- en ondernemingsverliezen Afstempelen op de pensioensingangsdatum

16 Percentages VPB wettelijke rente voor handelstransacties met een minimum van 8% Overige belastingen wettelijke rente voor niet handelstransacties met een minimum van 4%

17 Belastingrente (heffingsrente) Belastingrente zes maanden na afloop van het belastingjaar (IB, VPB) Te weinig betaalde bedrag Belastingrente over het bedrag van de laat betaalde belasting (LB, OB, BRV) Belastingrente vanaf 8 maanden na overlijden (Erfbelasting)

18 Periode belastingrente IB + VPB Alleen als de dagtekening van aanslag 1 juli of later is Voor reguliere aanslagen (voorlopig, definitief) van 1 juli tot 6 weken na dagtekening van aanslag Voor navorderingsaanslagen van 1 juli tot 1 maand na dagtekening van aanslag Gebroken boekjaar vanaf 7 e maand na afloop boekjaar tot 6 weken na dagtekening van aanslag

19 Periode belastingrente LB + OB + BRV + Erfbelasting Direct na afloop van het belastingjaar Vanaf 1 januari tot 14 dagen na dagtekening van aanslag Geen belastingrente als binnen 3 maanden na afloop belastingjaar de aangifte vrijwillig wordt verbetert Bij erfbelasting vanaf 8 maanden na het overlijden tot en met 6 weken na de datum van aanslag

20 Vergoede belastingrente Vanaf zes maanden na afloop van het belastingjaar Alleen als de Belastingdienst te lang heeft gedaan over vaststelling aanslag Norm: 13 weken voor een aanslag en 8 naar aanleiding van een verzoek Voorlopige aanslagen goed en tijdig afstemmen

21 Crisisheffing 2014 Crisisheffing van 16% voor werknemers met loon boven wordt herhaald Eindheffing over 2013, afdragen in 2014, vorm een voorziening ultimo 2013 Drukt winst en te betalen belasting over 2013

22 Werkkostenregeling Overgangsregime werkkostenregeling wordt een jaar verlengd Verplicht vanaf 1 januari 2015 voor alle werkgevers