Wetsvoorstel einde pensioen eigen beheer. Reden: Dividendklem. DGA kan bij huidige lage marktrente vaak geen dividend meer uitkeren.

Transcriptie

1

2

3

4 Wetsvoorstel einde pensioen eigen beheer Reden: Dividendklem DGA kan bij huidige lage marktrente vaak geen dividend meer uitkeren.

5 Wetsvoorstel pensioen eigen beheer in 2016: April: Brief Wiebes, toekomstige opbouw mogelijk, maar anders. Juli: Brief Wiebes, geen toekomstige opbouw en verhoging korting bij afkoop September: Wetsvoorstel van Financiën 20 december: 1 e Kamer stemt

6 Opties wetsvoorstel: Bestaande pensioenaanspraken in tact laten, geen verdere opbouw Verlagen en omzetten Afkopen

7 Beperkingen voor uw keuzes: Voor verlagen of afkoop dient de partner en eventuele ex-partner mee te tekenen. Bij afkoop moet u direct afrekenen met de fiscus.

8 Pensioenaanspraken in tact houden Uw pensioenaanspraak blijft ongewijzigd. Uw pensioenuitkering is levenslang, of tot faillissement van de B.V. De dividendklem blijft bestaan. U behoudt aftrek over de toename van de voorziening pensioenverplichtingen.

9 Pensioenaanspraken omzetten De dividendklem vervalt. Omzetting betekent dat de commerciële waarde gelijk wordt aan de fiscale waarde. De uitkering wordt verlaagd. De uitkeringsduur wordt 20 jaar. Er is geen ingewikkelde berekening van de voorziening meer nodig.

10 Pensioenaanspraken afkopen Uw pensioen vervalt. De dividendklem vervalt. U verkrijgt een afkoopsom in privé. U betaalt belasting, ten minste 1/3 van de (fiscale) voorziening van het pensioen.

11 Korting in het wetsvoorstel gaat alleen over de voorziening van eind U betaalt belasting over de gehele voorziening. U moet rekening houden met overige loonheffing zoals ZVW en heffingskortingen. Na afkoop mag u jaarlijks vermogensrendementsheffing (box3) betalen.

12 Ongeacht uw keuze, u kunt niet volstaan met niets doen

13 Confident helpt u de juiste keuze te maken: Welke optie is voor u persoonlijk en financieel het meest interessant? Wat zijn uw wensen? Inzichtelijk maken van de gevolgen, zowel privé als zakelijk In kaart brengen beperkingen Akkoord (ex-)partner(s) Te betalen loonheffing door de B.V.

14 Confident maakt pensioen begrijpelijk, zodat u de juiste besluiten kunt nemen. Astrid Binnekamp Henk Bets A.Binnekamp@ConfidentBV.nl H.Bets@ConfidentBV.nl

15

16 Fiscale actualiteiten voor de DGA Sociëteit Amicitia, Amersfoort 21 november 2016

17 Programma van vanavond - Wat is Flynth? - Tarieven IB en kortingen - Verlaging Vennootschapsbelasting - Aandachtspuntjes DGA en andere opletpuntjes - Box 3 ellende en hoe gaan we dat ontwijken - Let op de belastingrente - Bijtelling auto: de hybride de nek om gedraaid - Schenking m.b.t. de eigen woning

18 Wat is Flynth - 55 vestigingen werknemers - 6 e accountantskantoor van NL - Marktleider in MKB en Agro - In Midden Nederland vestigingen o.a. in Amersfoort, Harderwijk, Ede, Houten, Woerden en Geldermalsen - Belastingadviseurs vanavond aanwezig: - Roderick van Ravenzwaaij - Robin Nijhuis - Flynth Amersfoort, gevestigd Maanlander MN Amersfoort, Telefoon: amersfoort@flynth.nl

19 Wijzigingentarieven IB en heffingskortingen 2 e en 3 e belastingschijf gaan met 0,4% omhoog (naar 40,8%). 4 e belastingschijf begint bij ( 400 lager dan gepland). Algemene heffingskorting + 12!!!! Arbeidskorting: max naar 3.223, maar afbouw begint al bij Ouderenkorting gaat 105 omhoog naar (bij inkomen tot ).

20 BV: Verlaging Vpb Heffingswijze bij een BV: 20% over ; 25% over het meerdere. Maar ook box 2 heffing 25% over bedrag na vpb bij meer dan 5% aandelenbezit. Belastingdruk dus 40% of 43,75%. Wijzigingen: Eerste schijf (20%) schuift op de komende jaren. 2018: tot : tot : tot Toekomst? Europese concurrentie en goed makertje voor minder internationale rulings. Verlaging tarief 25% ligt in de lijn der verwachting, maar is nog niet benoemd.

21 Aandachtspuntjes DGA Doorschuiving ab claim mogelijk bij bedrijfsopvolging en schenking materiële onderneming aan persoon op loonlijst Dan ook schenkingsmogelijkheden (tot ). Boffen met de BOF Opletten met holdingstructuren Loon DGA - minimaal , afwijkingen mogelijk - 25% eis bij holding en management

22 Andere opletpuntjes Hoe sta je met de KIA? - 28% tot (vanaf 2.301), tot volume en verminderd met 7,56% voor het deel boven Per BV, FE is fiscaal één BV. Misschien de BV weer uit? Geruisloos of ruisend met WASO. Lenen van je BV, doe er je voordeel mee! Melding interne eigen woning lening uit 2015

23 Aanpassing vermogensrendementsheffing Huidige regime (4% x 30%) van 1,2 %. Wordt als onrechtvaardig ervaren. Fictief rendement wordt niet gehaald. Aanpassing per Heffingsvrij vermogen naar p.p. Idee: vermogende belastingplichtigen halen hoger rendement. Fictief rendement o.b.v. verschillende percentages. Verlaging? Ja mijn

24 Aanpassing vermogensrendementsheffing Schijf Box 3- Heffingsvrij Sparen 1,63% Beleggen Forfaitair vermogen ( ) vermogen ( ) 5,39% rendement 1e / % 33% 2,87 % 2e mln 21% 79% 4,60 % 3e 1 mln 0% 100% 5,39 % Totale heffing dan : 0,861%, 1,38% en 1,617%

25 Box 3 Boete en hoe deze ontwijken Heffing van 1600%!!! over tegoed boven de bij de Triodosbank ad 0,1%: te gek voor woorden dus! Vraagt om actie! Interessant voor box 3 posten die laag renderend zijn (bijv. internet sparen, of bedrijfsmatig aangewende cultuurgronden). Gebruik je BV: AK / agio uitgeven óf Geld aan de BV uitlenen De BV wordt aangeslagen voor het werkelijke rendement. Let bij cultuurgronden wel op: waardestijging is ook belast.

26 Box 3 Boete en hoe deze ontwijken Los af op je eigen woning schuld in Betaal je aanslagen voor het eind van het jaar. Ga schenken voor het eind van het jaar. Draag onderneming nog niet over, maar participeer als CV er. Ga nog effe lekker op vakantie. Of koop een: Of een:

27 Belastingrente (beter gezegd boete) Rente Vpb tenminste 8% Rente over de andere belastingen (IB, OB, SR, OVB) tenminste 4% Op tijd betalen dus!!! Met voorlopige aanslag kun je de belastingrente teniet doen

28 Auto bijtelling Nog maar 2 percentages per 1 januari % voor electrieken. en 22% voor de rest. Hybride auto is hiermee de nek omgedraaid. Nu nog effe een hybride regelen dus (15% bijtelling dan).

29 Schenkingsvrijstelling eigen woning Ton regeling voor aankoop, onderhoud, verbetering en aflossing schuld eigen woning dienend als hoofdverblijf. Niet alleen in ouder-kindrelatie Leeftijdseis Bij aangifte beroep op doen Eerder benutte verhoogde schenkingsvrijstelling gaat er vanaf Uitsluitingsclausules

30 Schenkingsvrijstelling eigen woning Lastig overgangsrecht: nodeloos ingewikkeld en willekeurig! Algemene verhoogde vrijstelling al toegepast en niet aangevuld tussen 2010 en 2016? vanaf 2017 slechts verhoogde vrijstelling tot (mits de leeftijdsgrens van 40 jaar inmiddels niet is bereikt). Oplossing dan: in 2016 verhoogde vrijstelling aanvullen met maximaal Dan kan men namelijk in 2017 of 2018 deze vrijstelling vervolgens weer aanvullen met max In 2010 tot en met 2014 al gebruik gemaakt van een verhoogde schenkingsvrijstelling en niet aangevuld tot , ergens tussen oktober 2013 tot en met Een aanvulling tot belastingvrij voor de eigen woning vanaf 2017 is voor hen niet weggelegd

31

32