7.7. Samenvatting door een scholier 2041 woorden 26 juni keer beoordeeld

Transcriptie

1 Samenvatting door een scholier 2041 woorden 26 juni keer beoordeeld Vak Economie Hoofdstuk 1 Brutoloon Het brutoloon is het loon dat de werknemer ontvangt van zijn werkgever. Van dit loon worden veelal sociale premies en belastingen ingehouden, wat resulteert in het nettoloon. Hoofdstuk 2 Nettoloon. Het nettoloon is het resultaat van het brutoloon waar onder andere belasting en sociale premies van zijn afgetrokken. Afhankelijk van lokale (nationale) wetgeving houdt de werkgever deze belasting en premies in op het brutoloon om deze af te dragen aan de overheid. In tegenstelling tot het brutoloon is het nettoloon daarmee het bedrag dat de werknemer daadwerkelijk van de werkgever uitbetaald krijgt. Hier zie je een uitgebreide nettoloon berekening van het jaar 2012: Bruto-netto Loon Zvw Brutoloon 4.000, ,00 Premieloon Zvw 4.000,00 Vergoeding Zvw 215, ,88 + Loon Loonheffing 4.215,88 Loonheffing 1.338,25 Zvw Inkomensafhankelijk 215,88 Nettoloon 2.661,75 Zvw: zorgverzekeringswet Uit deze berekening hierboven zie je precies wat er ingehouden word voor je nettoloon. Hoofdstuk 3 Loonbelasting Onder de naam 'loonbelasting' wordt van werknemers of hun inhoudingsplichtige, van artiesten, van beroepssporters, van buitenlandse gezelschappen en van bij of krachtens de Wet op de loonbelasting 1964 aan te wijzen andere personen een directe belasting geheven. Loonbelasting en premie volksverzekeringen worden samen vaak loonheffing genoemd, omdat ze in één bedrag worden betaald. De loonheffing is een voorheffing op de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Degene die loon of een uitkering verstrekt, houdt de loonheffing in, waardoor degene die het loon of de uitkering ontvangt geen of minder inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen hoeft te betalen. Degene die de loonheffing moet inhouden, wordt inhoudingsplichtige genoemd. Degene op wiens loon of uitkering loonheffing wordt ingehouden, wordt werknemer genoemd. De loonheffing is in het algemeen een werknemer schuld. Met behulp van een loonbelastingverklaring kunt u de voor uw werknemer relevante gegevens invullen. Hoofdstuk 4 Premies werknemersverzekering Werknemers zijn middels een aantal wetten automatisch verzekerd. Als een werknemer zijn baan verliest of door lichamelijke beperkingen niet meer of nog maar gedeeltelijk kan werken, heeft hij toch inkomsten. Als werknemer Pagina 1 van 6

2 werk je in loondienst bij een werkgever als je een arbeidscontract hebt. Sommige arbeidsverhoudingen worden gelijkgesteld met werken in loondienst, bijvoorbeeld thuiswerkers, musici en artiesten. Werknemer en werkgever betalen beiden premie voor de werknemersverzekering. Werknemersverzekeringen bestaan uit: WIA - Wet werk en Inkomen naar Arbeidsvermogen WW - WerkloosheidsWet De premie voor de WW betaalt een werkgever gedeeltelijk zelf en wordt gedeeltelijk ingehouden op het loon van de werknemer. De WIA-premie wordt altijd volledig door de werkgever betaald. Alhoewel de UWV de werknemersverzekeringen uitvoert, incasseert de Belastingdienst de premie hiervoor. 5 Welke belastingen zijn er? Directe belastingen en indirecte belastingen Er zijn 2 typen belastingen: Directe belastingen zijn belastingen op inkomen, winst en vermogen. Deze belastingen draagt de belastingplichtige zelf af aan de Belastingdienst. Een voorbeeld hiervan is de inkomstenbelasting (IB). Indirecte belastingen worden door een ander aan de Belastingdienst afgedragen. Die belasting is in de prijs van de goederen en de diensten verwerkt. Daarom heet deze belasting ook wel kostprijsverhogende belasting. Accijns is een voorbeeld van een indirecte belasting. De consument betaalt de belasting, maar de leverancier draagt het belastingbedrag af aan de Belastingdienst. Soorten belasting Rijksbelastingen die in Nederland geheven worden, zijn: inkomstenbelasting (IB); loonbelasting; vennootschapsbelasting (Vpb); dividendbelasting; kansspelbelasting; erfbelasting; schenkbelasting; vermogensrendementsheffing; omzetbelasting (btw); rechten bij invoer; rechten bij uitvoer; accijnzen zoals alcoholaccijns en tabaksaccijns en verbruiksbelasting op alcoholvrije dranken; belastingen op personenauto's en motorrijwielen (bpm); motorrijtuigenbelasting (mrb); belasting zware motorrijtuigen; overdrachtsbelasting; assurantiebelasting; milieubelastingen, zoals kolenbelasting, en energiebelasting hoofdstuk 6 loonbelasting tarieven/belastingschijven 2011 De belastingtarieven voor de loonbelasting 2011 zijn bekend en dus de loonheffing waarmee we te maken krijgen. Zoals tot nog toe gebruikelijk zijn er verschillen tussen wie jonger is dan 65 dan wel ouder is dan 65: Pagina 2 van 6

3 Tarieven en belastingschijven ib voor wie 2011 jonger is dan 65 jaar: hoogte inkomen maar niet hoger dan belastingtarief % ,95% % % en Tarieven en belastingschijven ib voor wie in jaar of ouder is: hoogte inkomen van maar niet hoger dan belastingtarief ,1% ,05% % % Hoofdstuk 7 box 1 Inkomen uit arbeid en inkomen Over het belastbare inkomen uit werk (bijvoorbeeld loon of winst uit onderneming) en woning (bijvoorbeeld inkomsten uit verhuur van de eigen woning) moeten belastingplichtigen belasting betalen. Inkomsten uit werk en woning Onder de inkomsten uit werk en woning vallen: de belastbare winst uit onderneming; het belastbare loon; het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden zoals: o inkomsten van freelancers; o betalingen voor diensten en auteursrechten; o bijzondere situaties, zoals het ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen de belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen, zoals alimentaties en bijstandsuitkeringen; de belastbare inkomsten uit eigen woning. Trek van deze inkomsten onderstaande posten af: de aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld; de uitgaven voor inkomensvoorzieningen, zoals de premie voor een lijfrente; de persoonsgebonden aftrekposten. Als er in voorgaande jaren uitgaven voor inkomensvoorzieningen of persoonsgebonden aftrekposten zijn opgevoerd die achteraf gezien onterecht blijken te zijn opgevoerd, dan moeten deze weer bij het inkomen worden opgeteld. Dit is bijvoorbeeld het geval bij: afgekochte lijfrentes die eerder als aftrekpost zijn opgevoerd (negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen); ontvangen bedragen die betrekking hebben op uitgaven die als persoonsgebonden aftrekpost zijn opgevoerd, bijvoorbeeld een teruggave van ziektekosten. Dan krijg je een rekensom van : Inkomen: X Inkomsten ,00 Aftrekpost : Y Aftrekposten 900, Totaal z Totaal 9100,00 Pagina 3 van 6

4 Hoofdstuk 8 Box 3 Inkomen uit vermogen Hebt je vermogen, zoals spaargeld, aandelen of een tweede woning? Dan hoeft je de werkelijke inkomsten, bijvoorbeeld de rente op uw spaargeld, het dividend op uw aandelen of de huuropbrengst, niet aan te geven. je kosten, zoals betaalde rente, mag je niet aftrekken. Er is een vast percentage van 4% van je grondslag sparen en beleggen als uw voordeel in box 3. Je grondslag sparen en beleggen is de waarde van je vermogen (bezittingen min schulden) op 1 januari, na aftrek van: het heffingsvrij vermogen de ouderentoeslag Je voordeel van 4% vermindert je met je persoonsgebonden aftrek als je daarvoor in box 1 te weinig inkomsten hebt. Wat overblijft is je belastbaar inkomen in box 3. Heffingsvrij vermogen Voor iedereen geldt in box 3 een heffingsvrij vermogen. Voor 2012 is dit een vast bedrag van Als u ouder bent dan 65 jaar, kan uw heffingsvrij vermogen hoger zijn. Is je vermogen niet hoger dan je heffingsvrij vermogen? Dan hebt je geen voordeel uit sparen en beleggen en hoeft je geen belasting te betalen in box 3. Is je vermogen wel hoger? Dan telt alleen het deel erboven mee voor de berekening van de belasting in box 3. Fiscale partner Hebt je het hele jaar een fiscale partner? Dan gaat je uit van: de gezamenlijke bezittingen min de schulden de gezamenlijke grondslag sparen en beleggen het gezamenlijke heffingsvrij vermogen inclusief de gezamenlijke toeslagen hierop Voorbeeldberekening belasting in box 3 Bezittingen Schulden Bezittingen min schulden Heffingsvrij vermogen van u en uw fiscale partner: 2 x Grondslag sparen en beleggen Voordeel uit sparen en beleggen: 4% van Eventuele persoonsgebonden aftrek 0 - Belastbare inkomen uit sparen en beleggen Belasting: 30% van Hoofdstuk 9 Vermogenrendementsheffing Sinds 2001 hebben we als vervanging de vermogensrendementsheffing gekregen. Bovendien is wat u op een spaarrekening hebt staan via de bank al direct bij de belastingdienst bekend. Het maakt voor de belastingdienst niet uit hoeveel rendement u maakt. Er wordt een fictief rendement van 4% verondersteld op uw vermogen, exclusief uw huis. Over dit fictieve rendement betaalt u, bij een vermogen dat hoger is dan de vrijstellingen, 30% belasting. Dat is 30% van 4% spaarrente ofwel 1,2% belasting over uw spaargeld en belegd vermogen. Hier zie je een voorbeeld: Vermogen X Vrijstelling Y - Pagina 4 van 6

5 Totaal Z Z x 4% x 30% = ----,-- Hoofdstuk 10 Algemene heffingskortingen Als je het hele jaar in Nederland woont en belastingplichtig bent, heb je recht op de algemene heffingskorting. Of je volledig gebruik kunt maken van deze heffingskorting, hangt af van de hoogte van uw inkomen. De algemene heffingskorting is 2.033, of 934 als u 65 jaar of ouder bent in Hoofdstuk 11 Arbeidskortingen De arbeidskorting is de heffingskorting die u krijgt doordat u werkt. Hebt u een werkgever? Dan houdt deze rekening met de arbeidskorting bij de berekening van de loonheffing. Doet u aangifte? Dan hoeft u de arbeidskorting niet apart aan te vragen omdat wij deze automatisch berekenen. De arbeidskorting wordt berekend over het arbeidsinkomen Hoofdstuk 12 combinatiekortingen Je krijgt inkomensafhankelijke combinatiekorting als u voldoet aan de volgende voorwaarden: U hebt in 2012 minimaal 6 maanden een kind dat is geboren na 31 december Dit kind staat in deze periode bij de gemeente ingeschreven op uw woonadres. Bent u co-ouder? Staat het kind ingeschreven op het woonadres van de andere ouder? Dan geldt dat het kind ten minste 3 dagen per week bij uw huishouden moet horen. Uw arbeidsinkomen is hoger dan of u krijgt de zelfstandigenaftrek (of kunt deze krijgen). U hebt geen fiscale partner. Of u hebt wel een fiscale partner, maar uw arbeidsinkomen is lager dan dat van uw fiscale partner. De inkomensafhankelijke combinatiekorting wordt berekend over arbeidsinkomen. Hoofdstuk 13 loonheffingskortingen Een loonheffingskorting is belangrijk, omdat het aantal heffingskortingen waarvoor u in aanmerking komt direct bepaalt hoeveel loonheffing en belasting u moet betalen. Er zijn een paar wijzigingen in In 2011 gaat de heffingskorting voor ouderen omhoog naar 739 euro, een toename met 50 euro. De maximale arbeidskorting stijgt 45 euro. De overige heffingskortingen veranderen een beetje als gevolg van de inflatie. De algemene heffingskorting blijft onveranderd 1987 euro per persoon voor wie jonger is dan 65 jaar respectievelijk 925 euro voor wie 65+ is: De heffingskortingen Loonheffingskortingen Stand 2010 Stand 2011 Algemene heffingskorting euro euro Algemene heffingskorting euro 910 euro Arbeidskorting maximaal: tot 57 jaar euro euro 57,58 of 59 jaar euro euro 60 of 61 jaar euro euro 62 jaar tot en met 64 jaar euro euro 65 jaar en ouder euro euro Doorwerkbonus maximaal euro euro Afbouw arbeidskorting voor hoge inkomens 56 euro 77 euro Ouderenkorting, maximaal verzamelinkomen euro 684 euro 739 euro Alleenstaande ouderenkorting 418 euro 421 euro Pagina 5 van 6

6 Inkomensafhankelijke combinatiekorting basis 775 euro 780 euro Inkomensafhankelijke combinatiekorting maximum euro euro Alleenstaande-ouderkorting jonger dan euro 931 euro Aanvullende alleenstaande-ouderkorting euro euro Jonggehandicaptenkorting 691 euro 696 euro Levensloopverlofkorting 199 euro 201 euro Maatschappelijke beleggingen 1,3% 1% Durfkapitaal en cultuur 1,3% 1% Ouderschapsverlofkorting 4.07 euro per uur 4.11 euro per uur De alleenstaande ouderkorting en de aanvullende alleenstaande ouderkorting zullen worden samengevoegd tot 1 heffingskorting. De wijzigingen ten opzichte van 2010 zijn niet zo groot. De heffingskortingen voor 65 jaar en ouder Heffingskortingen Stand 2010 Stand 2011 Algemene heffingskorting 925 euro 910 euro Arbeidskorting euro euro Alleenstaande-ouderkorting 440 euro 427 euro Ouderenkorting 684 euro 739 euro Alleenstaande ouderenkorting 418 euro 410 euro Inkomensafhankelijke combinatiekorting maximum 865 euro 857 euro Doorwerkbonus: 65 jaar en 66 jaar maximaal 936 euro maximaal 942 euro 67 jaar en ouder maximaal 468 euro 471 euro Maatschappelijke beleggingen 1,3% 1% Durfkapitaal en cultuur 1,3% 1% Pagina 6 van 6