Fiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije

Transcriptie

1 Fiscale aspecten van uw tweede woning in Turkije Second Home maart Utrecht ESJ Accountants & Belastingadviseurs

2 Agenda 1. Inwonerschap & belastingplicht 2. Een tweede woning in Nederland 3. Niet-inwonerschap & belastingplicht 4. Een tweede woning in Turkije 5. Emigratie 6. Schenken en overlijden

3 1. Inwonerschap & belastingplicht

4 Inwonerschap & belastingplicht Inkomstenbelastingheffing in Nederland Woonplaatsbeginsel Profijtgedachte (persoon) Onbeperkte belastingplicht Wereldinkomen belast

5 Inwonerschap & belastingplicht Inkomstenbelastingheffing in Nederland Box 1: Inkomsten uit werk en (eigen) woning Box 2: Inkomsten uit aanmerkelijk belang Box 3: Sparen & beleggen (tweede woning)

6 2. Een 2 e woning in Nederland

7 Een 2 e woning in Nederland Uitgangssituatie EIGENDOM

8 Een 2 e woning in Nederland Uitgangssituatie Inwoner van Nederland met 2 e woning Aankoopprijs: WOZ-waarde: Gedurende 3 maanden verhuurd Totale huurinkomsten: Verkoop na 10 jaar voor

9 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmomenten 1. Aankoop van de woning 2. Bezit van de woning 3. Verhuur van de woning 4. Verkoop van de woning

10 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 1: aankoop Overdrachtsbelasting Betaald door koper Bij aankoop van een bestaande woning Tarief voor woningen bedraagt 2% Grondslag is WEV Prijs woning Tarief 2% Totaal

11 BTW Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 1: aankoop Betaald door koper Bij aankoop van een nieuwe woning Tarief voor woningen bedraagt 21% Grondslag is koopprijs Prijs woning Tarief 21% Totaal

12 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Onroerende-zaakbelasting (OZB) Gemeentelijke belasting Jaarlijks afgedragen door eigenaar op 1 januari Grondslag: WOZ-waarde 1 januari voorgaand jaar Tarief verschilt per gemeente (gemiddeld 0,1048%) WOZ-waarde woning Jaarlijks ongeveer 419

13 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Inkomstenbelastingheffing in box 3 Bron van inkomsten uit sparen en beleggen Grondslag: WOZ-waarde van de woning op 1 januari -/- eventuele hypotheekschuld Gewijzigd per 1 januari 2017

14 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Inkomstenbelastingheffing in box 3 Systeem tot U wordt geacht jaarlijks 4% rendement te maken Dit wordt belast tegen 30% inkomstenbelasting Per saldo 1,2% inkomstenbelasting

15 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Inkomstenbelastingheffing in box 3 Systeem vanaf Jaarlijks rendement: Schijf Box 3-vermogen Rendement 1 e of minder 2,87% 2 e ,60% 3 e of meer 5,39% Heffingsvrij vermogen Dit wordt belast tegen 30% inkomstenbelasting

16 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 2: bezit Inkomstenbelasting WOZ-waarde Hypotheekschuld 0-/ *-/- Saldo Grondslag Belastbaar inkomen IB 30% *Let op: rentelasten

17 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 3: verhuur De huurinkomsten zijn onbelast De jaarlijks af te dragen inkomstenbelasting blijft hetzelfde

18 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 3: verhuur Stel: Huurinkomsten ad per jaar WOZ-waarde Hypotheekschuld 0-/ *-/- Saldo Grondslag Belastbaar inkomen IB 30% * Let op: rentelasten

19 Een 2 e woning in Nederland Heffingsmoment 4: verkoop Verkoopprijs Koopprijs /- Winst > De verkoopwinst ad is onbelast

20 Een 2 e woning in Nederland Resumé Koop Overdrachtsbelasting 2% (bestaand) BTW 21% (nieuw) Bezit OZB (0,1408% x ) 419 IB (30%) Verhuur/verkoop - Totaal (jaarlijks) 5.204

21 3. Niet-inwonerschap & belastingplicht

22 Niet-inwonerschap & belastingplicht Inwoner van Nederland EIGENDOM

23 Niet-inwonerschap & belastingplicht Buitenland Bronbeginsel/situsbeginsel Profijtgedachte (object) Beperkte belastingplicht niet-inwoner Tweede woning belast in land waar de stenen staan

24 Niet-inwonerschap & belastingplicht Inwoner van Nederland: wereldinkomen belast B E L A S T I N G B E L A S T I N G EIGENDOM

25 Niet-inwonerschap & belastingplicht Dubbele belastingheffing? Nederland verleent voorkoming Op grond van: o BRK o Belastingregeling voor het land Nederland (BRN) o Belastingverdragen o Eenzijdige regeling -> Nederland heft niet over de 2e woning in het buitenland

26 Niet-inwonerschap & belastingplicht Aangifte in 2 landen Nederland Inwonerschap Wereldinkomen Buitenlandse woning(box 3) Buitenland Niet-inwonerschap Inkomsten uit buitenlandse woning Grondslag: WEV Voorkoming

27 Een 2 e woning in Turkije

28 Een 2 e woning in Turkije Uitgangssituatie EIGENDOM

29 Een 2 e woning in Turkije Uitgangssituatie Inwoner van Nederland met 2 e woning Aankoopprijs: WOZ-waarde: Gedurende 3 maanden verhuurd Totale huurinkomsten: Verkoop na 10 jaar voor

30 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmomenten 1. Aankoop van de woning 2. Bezit van de woning 3. Verhuur van de woning 4. Verkoop van de woning

31 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 1: aankoop Overdrachtsbelasting (tapu harci) Betaald door koper/verkoper Bij aankoop van een woning Tarief voor woningen bedraagt 4% Grondslag is koopprijs Prijs woning Tarief 4% Totaal

32 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 1: aankoop Zegelbelasting (damga vergisi) Tarief 0,1%-0,6% Contracten, akten en andere officiële documenten

33 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 2: bezit Onroerende-zaakbelasting (emlak vergisi) Gemeentelijke belasting Twee betalingstermijnen Grondslag: waarde Openbare Register en eigendomsbewijs (tapu) Tarief grote steden woningen 0,2%, rest 0,1% Grote steden Rest WOZ-waarde woning Jaarlijks

34 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 3: verhuur Huurinkomsten zijn belast Aftrek van kosten voor reparaties, onderhoud en verbeteringen (keuzemogelijkheid) 1. reële uitgaven, of 2. forfaitaire bedrag van 25% van de bruto inkomen Over huurinkomsten wordt inkomstenbelasting geheven TRY ( 964) is vrijgesteld Tarief is progressief: Belastbaar inkomen Belasting op lager bedrag Tarief op een overschot (TRY) (TRY) (%) Tot hoger

35 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 3: verhuur Totale huurinkomsten: TRY = Huurinkomsten Af: forfaitaire aftrek (25%) / /- Saldo Af: vrijstelling /- 970-/- Belastbaar huurinkomsten Progressief heffing is: TRY = 833

36 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 4: verkoop Verkoop binnen 5 jaar na aanschaf is belast Verkoopprijs Koopprijs /- Winst Winst is = TRY Vrijstelling TRY = TRY De belasting over de winst: TRY =

37 Een 2 e woning in Turkije Heffingsmoment 4: verkoop Verkoop 10 jaar na aanschaf is onbelast Verkoopprijs Koopprijs /- Winst Winst van is onbelast

38 Een 2 e woning in het buitenland Vergelijk Nederland & Turkije Koop Bezit 419 OZB/onr. voorheffing IB/PB Verhuur Totaal Jaarlijks Verkoop - -

39 5. Emigratie

40 Onderwerpen Nederlandse aspecten: Arbeid Pensioen Vermogen Tweede woning in Turkije Vedragsbepalingen: Emigreren is een belastbare handeling Verdrag Turkse aspecten: Arbeid Pensioen Vermogen Tweede woning in Nederland

41 Nederlandse aspecten

42 Belastingen gedurende werkzame periode in Nederland Arbeidsinkomen: tarief belastbaar inkomen kan oplopen tot 52% Geld op de bankrekening wordt belast tegen een forfaitair rendement van maximaal 5,39% aan een tarief van 30%.

43 Pensioen Pensioen in Nederland 3 pijlers 1. Aow Basispensioen voor iedereen Iedereen die in de periode van 50 jaar voor zijn of haar pensioenleeftijd in Nederland woont krijgt een basispensioen vanuit de overheid. Elk jaar dat je niet in Nederland woont, krijg je 2% minder AOW-uitkering. 2. Werknemerspensioen via werkgever(s) Als werknemer bouw je normaal gesproken pensioen op via je werkgever(s). 3. Lijfrente pensioen dat je zelf regelt Lijfrente kun je op drie verschillende manieren opbouwen: bij een verzekeraar, via een bank of bij beleggingsinstelling.

44 Tarieven pensioen Pensioen, Aow-uitkering of andere uitkering of loon hoort tot uw belastbare inkomen uit werk en woning (box 1). Tarief belastbaar inkomen uit werk en woning bestaat uit 4 schijven met een maximum van 52%.

45 Tweede woning in Turkije De eigen woning in Nederland wordt belast met het eigenwoningforfait. Hypotheekrente is aftrekbaar. Een tweede woning in Turkije wordt in Nederland niet in de heffing betrokken. Alleen Turkije mag over die woning belasting heffen.

46 Verdragsbepaling

47 Emigreren is voor de Nederlandse belastingwet een belastbare handeling Pensioen en oudedagsvoorzieningen worden geacht fictief afgekocht te zijn Er wordt een conserverende aanslag opgelegd Deze aanslag wordt ingevorderd bij: 1. Afkoop van pensioenrechten 2. Belening/verpanding 3. Afstand doen

48 Verdrag Om dubbele belastingheffing te voorkomen zijn er tussen Nederland en Turkije afspraken gemaakt over de verdeling van de heffingsrechten. Deze afspraken zijn vastgelegd in het Verdrag tot het vermijden van dubbele belasting en het voorkomen van het ontgaan van belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, gesloten op 27 maart 1986.

49 Door te emigreren belastingheffing wijzigen Arbeid: belast in werkland Pensioen: belast in woonland Vermogen: belast in woonland Tweede woning: belast in bronland

50 Turkse aspecten

51 Arbeidsinkomen In de volgende tabel staan de progressieve belastingtarieven vermeld die van toepassing zijn op inkomsten uit arbeid : Belastbaar inkomen Belasting op lager bedrag een overschot (TRY) (TRY) (%) Tarief op Tot hoger

52 Pensioen Na pensionering en emigratie worden de pensioeninkomsten en spaartegoeden in Turkije belast. De pensioeninkomsten worden belast tegen een progressief tarief van 15% dat kan oplopen tot 35%.

53 Tweede woning De in Nederland gelegen woning is geen eigen woning meer. De hypotheekrente is niet meer aftrekbaar De woning in Nederland wordt in Box 3 belast. De grondslag is bezit -/- schuld. Over het netto-bedrag wordt een forfaitair rendement aangerekend, dat belast wordt tegen een tarief van 30%.

54 Tweede woning (2) De woning in Nederland wordt in Turkije niet belast.

55 Vermogen De daadwerkelijke rente-inkomsten worden belast tegen een vast tarief, afhankelijk van de looptijd van de rente. De belasting wordt aan de bron ingehouden. Bij geld uitzettingen: Tussen: 0 6 maanden 15% 6-12 maanden 12% >12 maanden 10%

56 6. Schenken en overlijden

57 Dubbele belasting Schenken en overlijden van een inwoner van Nederland met een tweede woning in Turkije. Heft Turkije op grond van het situsbeginsel, land heft belastingen op grond van het onroerend goed (bron) die in Turkije staat.

58 Schenk- en erfbelasting na emigratie De schenken erfbelasting bedraagt in Nederland in de lijn ouders-kinderen, maximaal 20%. In Turkije bedraagt deze voor schenkbelasting maximaal 30% en voor erfbelasting maximaal 10% Let op: personen met de Nederlandse nationaliteit worden nog 10 jaar door Nederland gevolgd.