Fiscale aspecten van de coöperatie. Kamer van coöperatie basiscursus 10 maart 2015

Transcriptie

1 Fiscale aspecten van de coöperatie Kamer van coöperatie basiscursus 10 maart 2015

2 Agenda - Even voorstellen - Maatschappelijke ontwikkelingen - Bekendheid en kennis over coöperaties - Fiscale aspecten van de coöperatie - Aandachtpunten - Vragen

3 Martijn Hoedemakers Ervaren fiscaal jurist/belastingadviseur Sparringpartner voor ondernemers Docent (o.a. Register van Belastingadviseurs) Fiscaal specialist coöperatief samenwerken Aanjager kantelen zakelijke dienstverleners Trainer persoonlijke ontwikkeling en ondernemerschap

4 Maatschappelijke ontwikkelingen Marktveranderingen vragen om samenwerking Het jaar van de coöperatie 2012 Flexibele en hippe rechtsvorm Ideologie en de nieuwe economie Aansprakelijkheid versus fiscale optimalisatie Branche stimuleert bundeling 1. Vrijgevestigd medisch specialisten. 2. Zorg 3. Onderwijs 4. Aanbestedingen

5 Fiscale en juridische kennis over coöperaties Relatief onbekende rechtsvorm Accountants Belastingadviseurs Notarissen en advocaten Belastingdienst Onbekend maakt onbemind Fiscale wetgeving lijkt enigszins gedateerd Belastingdienst stelt zich bij vooroverleg behoudend op Kennisontwikkeling bij intermediairs en belastingdienst zeer belangrijk!!

6 Fiscale aspecten Coöperatie Vennootschapsbelasting BTW Loonbelasting Leden Natuurlijk personen Inkomstenbelasting BTW Rechtspersonen Vennootschapsbelasting BTW Loonbelasting

7 Fiscale aspecten van de coöperatie Vennootschapsbelasting 1. Winst wordt berekend door algemene regels van winstbepaling (goedkoopmansgebruik). 2. Winstberekening vergelijkbaar met winstberekening van een BV 3. Bijzondere regeling van verlengstukwinst

8 Fiscale aspecten van de coöperatie Verlengstukwinst = soms aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting Winstuitkeringen die door de coöperatie worden gedaan zijn aftrekbaar van de winst mits: 1. De uitkeringen zijn gedaan aan leden natuurlijk personen 2. De winst is toe te schrijven aan de activiteiten van de leden 3. De winst direct wordt uitgekeerd aan de leden

9 Voorbeeld projectcoöperatie Omzet werkzaamheden lid Omzet werkzaamheden lid Totaal omzet van opdrachtgevers Facturatie werkzaamheden lid Facturatie werkzaamheden lid Totaal gefactureerd door leden Overige kosten coöperatie Winst Verlengstukwinst: * (70.000/80.000) = (tot max. de winst) = Belastbare winst voor vennootschapsbelasting Nihil

10 Fiscale gevolgen van uitkeringen aan de leden (Wederom) belastingheffing bij uitkeringen aan de leden Fiscale behandeling hangt af van de kwalificatie van het lidmaatschap per lid!!! Voor leden natuurlijk personen bepaalt rangorde Wet IB de kwalificatie Winst uit onderneming Loon uit dienstbetrekking Resultaat uit overige werkzaamheden Winst uit aanmerkelijk belang Inkomen uit sparen en vermogen Voor leden rechtspersonen geldt de deelnemingsvrijstelling

11 Fiscale aandachtspunten Zakelijke handelen Bepaling verlengstukwinst (indien van toepassing) Uitkering verlengstukwinst Verschil tussen eigen vermogen en vreemd vermogen Hoe wordt het lidmaatschap gekwalificeerd Natuurlijk personen ten opzichte van rechtspersonen (Winst)uitkeringen aan gemengde coöperaties Etc.

12 Conclusies De coöperatie is een geschikte rechtsvorm in geval van samenwerking De coöperatie zal naast andere rechtsvormen onderdeel moeten uitmaken van elk adviesgesprek Vraag of uw adviseur voldoende ervaring heeft in de juridische en fiscale aspecten c.q. hij zich hierin wil verdiepen Laat u voldoende informeren over de juridische en fiscale aspecten Publicatieplicht jaarrekening Aangifteplicht vennootschapsbelasting coöperatie Let op tijdige winstuitkeringen bij coöperatie met leden natuurlijk personen

13 Heeft u vragen? Mr. M.W.A.J.C. (Martijn) Hoedemakers INZICHTGEVEND FISCAAL JURIST Loolaan AB Apeldoorn Telefoon martijn@hoedemakers-consultancy.nl