INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ 15

Transcriptie

1 INHOUDSTAFEL VOORWOORD 13 HOOFDSTUK 1 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN NIEUWE WAGEN PRIVÉ Aankoop van een nieuwe auto Btw Definities Vervoermiddelen Landvoertuigen Nieuw Levering in België Btw-tarieven Maatstaf van heffing Intracommunautaire verwerving Algemeen Betaling van de btw Intracommunautaire levering Levering door een particulier of een niet-belastingplichtige rechtspersoon Levering door een belastingplichtige die normaal geen recht op aftrek heeft Invoer Personenauto s voor mindervaliden Bedoelde voertuigen Betrokken invaliden of gehandicapten Voorwaarden Formaliteiten Verkeersbelasting Wetgeving Geautomatiseerde inning Ontstaan van de belastingschuld Invordering Belastingschuldige Aanslagjaar 34 3

2 Auto en Fiscus Kluwer 2.7. Tarief (van 01/07/2011 tot 30/06/2012) Algemeen Oldtimers Aanvullende verkeersbelasting ( lpg ) Algemeen Bedrag van de aanvullende verkeersbelasting Bijzondere regels in verband met de lpg-installatie Vrijstellingen voor gehandicapten Vrijstellingen De vrijstelling voor gehandicapten: in aanmerking komende personen Beperking van de vrijstelling Persoonlijk gebruik Beëindiging van de belastingschuld Schrapping zonder vervanging Schrapping door vervanging Bijzondere gevallen (diefstal, inbeslagneming, definitieve uitvoer, vernieling, overlijden van de belastingschuldige) Bezwaar en ambtshalve ontheffing Brussels Hoofdstedelijk en Waals Gewest Vlaams Gewest Belasting op de inverkeerstelling BIV Brussels Hoofdstedelijk Gewest / federaal Algemeen Welke voertuigen Tarief Vrijstellingen Verminderingen Ecomalus en BIV in het Waals Gewest Algemeen BIV Ecomalus BIV in Vlaanderen Vanaf 1 maart De oude regeling Bezwaar / Ambtshalve ontheffing Inkomstenbelastingen Propere wagens Elektrische wagens 60 4

3 Kluwer Inhoudstafel HOOFDSTUK 2 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN TWEEDEHANDSE WAGEN PRIVÉ Btw Begrip tweedehands Verkoop door een btw-belastingplichtige Verkoop door een particulier of een gelijkgestelde Maatstaf van heffing Winstmargeregeling Minimum maatstaf van heffing Winstmargeregeling Aftrek en teruggaaf van btw Aankoop in een andere lidstaat van niet-nieuwe vervoermiddelen Begrip niet-nieuwe vervoermiddelen Aankoop in een andere lidstaat die in België een belaste verwerving uitmaakt Aankoop in een andere lidstaat die in België geen belaste verwerving uitmaakt Vrijstellingen bij invoer wegens verhuis Vrijstelling bij tijdelijke invoer Uitvoer Algemeen Vrijstelling ten gunste van sommige mindervaliden of gehandicapten Demonstratie- en directiewagens Verkeersbelasting Belasting op de inverkeerstelling BIV Brussel / federaal Tarief Tweedehandse voertuigen Ecomalus en BIV in het Waals Gewest Waalse BIV Ecomalus BIV in Vlaanderen Tot 1 maart Vanaf 1 maart Inkomstenbelastingen 79 5

4 Auto en Fiscus Kluwer HOOFDSTUK 3 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN WAGEN ALS WERKNEMER Btw-aspecten Verkeersbelasting Belasting op de inverkeerstelling Inkomstenbelastingen Belastingverminderingen voor elektrische wagens Woon-werkverkeer en aftrekbare beroepskosten Bedoelde belastingplichtigen Bedoelde voertuigen Begrip woon-werkverkeer Het traject Meerdere keren per dag Regelmatigheid Meerdere vaste plaatsen van tewerkstelling waarvan één samenvalt met de woonplaats Carpooling Bedoelde kosten Bewijs van de autokosten voor woon-werkverkeer Maaltijden op het woon-werktraject Andere beroepsverplaatsingen Herstellingskosten, total loss, diefstal Minderwaarden Meerwaarden Tussenkomst van de verzekeringsmaatschappij Gelijktijdige toepassing van verschillende beperkingen en combinatie van verschillende beroepskosten voor woon-werkverplaatsingen Tussenkomst van de werkgever in het woon-werkverkeer Woon-werkverkeer Werkelijke beroepskosten Aangifte Combinatie van auto en andere vervoersmethodes Bedrijfsvoorheffing Achterstallen Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen Verplaatsingen in dienst van mijn werkgever Eigen kosten van de werkgever Algemene regel Verhuis van de onderneming Andere uitgaven Werkgever Mobiliteitsvergoeding 108 6

5 Kluwer Inhoudstafel HOOFDSTUK 4 IK BEN MOBIEL MET MIJN EIGEN WAGEN ALS ZELFSTANDIGE Btw-aspecten Levering in België Btw-tarief Maatstaf van heffing Bedrag waarover de btw moet worden betaald Aftrekbare btw Aftrekbeperkingen Voertuigen waarop de beperking van toepassing is Leveringen en diensten waarvoor de aftrek beperkt is Privé- en beroepsgebruik van een voertuig waarop de beperking van toepassing is Voertuigen waarop de beperking niet van toepassing is Ondernemingen die de aftrekbeperking niet moeten toepassen Personenauto s gekocht door een feitelijke handelsvereniging Gemengde btw-belastingplichtige Herziening van de aftrek Teruggaaf van de btw bij terugname van een voertuig binnen zes maanden Inkomstenbelasting: beroepskosten (art. 49 en 50 WIB92) Voorwaarden en bewijsmiddelen Voorwaarden Bewijsmiddelen Individuele akkoorden Collectieve akkoorden Afschrijvingen (art. 52, 6 en WIB92) Beroepsmatige waarde van het voertuig Afschrijvingen (art. 52, 6 WIB92) Afschrijvingsregels Afschrijvingsduur Jaar van aankoop Jaar van buitengebruikstelling of vervreemding Brandstofkosten Herstellingskosten, total loss, diefstal Overige kosten Beperking tot 75 % van de aftrek van bepaalde autokosten (art. 66, 1-3 WIB92) Vaststelling van het beroepsgedeelte Uitsplitsing van de beroepsmatige kosten 135 7

6 Auto en Fiscus Kluwer 2.8. Beperking van de autokosten tot 75 % Bedoelde belastingplichtigen en voertuigen Niet-bedoelde voertuigen Kosten waarvan het beroepsgedeelte niet moet worden beperkt Minderwaarden Meerwaarden Tussenkomst van de verzekeringsmaatschappij Aan derden/personeelsleden terugbetaalde kosten Oplaadstations voor elektrische auto s Oplaadstations Versnelde afschrijvingen Verhoogde investeringsaftrek Oplaadstations met gemengd gebruik Verhoogde investeringsaftrek voor beveiliging van bedrijfsvoertuigen 146 HOOFDSTUK 5 IK BEN MOBIEL MET DE WAGEN VAN MIJN WERKGEVER/VENNOOTSCHAP Btw bij de werkgever Algemeen Het voertuig valt onder artikel 45, 1quinquies WBTW Het voertuig is een bedrijfsmiddel maar valt niet onder artikel 45, 1quinquies WBTW Het voertuig wordt niet gratis ter beschikking gesteld Het voertuig wordt gehuurd Buitenlandse werkgevers Overbrenging Niet-belastbare overbrenging Het attest van niet-belastbare bestemming Verkoop van het voertuig Inkomstenbelastingen bij de werknemer Voordeel van alle aard Berekening Cataloguswaarde CO 2 -coëfficiënt Ouderdomscorrectie /7de Absoluut minimum Pro rata Bijzondere gevallen Tussenkomst van de werknemer 168 8

7 Kluwer Inhoudstafel 2.3. Woon-werkverkeer Beroepskosten Sociale zekerheid Beroepsgebruik Voertuigen Collectief vervoer Berekening Sancties Aftrekbare autokosten in hoofde van vennootschappen Algemeen Welke voertuigen Welke kosten Minderwaarden Elektrische wagens Ter beschikking gesteld voertuig Verworpen uitgaven min het voordeel % van het belastbaar voordeel 179 HOOFDSTUK 6 COLLECTIEF VERVOER VAN MIJN WERKGEVER/OPENBAAR VERVOER Inkomstenbelastingen Definities Openbaar gemeenschappelijk vervoer Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer Terugbetaling van reiskosten woon-werkverkeer Sociaal voordeel Aftrek in hoofde van de werkgever Gemeenschappelijk vervoer georganiseerd door de werkgever Bedoelde voertuigen Woon-werkverkeer Kosten Meer- en minderwaarden Combinatie van vervoersmiddelen Sociale zekerheid 189 9

8 Auto en Fiscus Kluwer HOOFDSTUK 7 MET DE MOTOR NAAR HET WERK Verkeersbelasting Belasting op de inverkeerstelling Inkomstenbelastingen Belastingverminderingen voor elektrische motorvoertuigen Woon-werkverkeer Andere beroepsverplaatsingen Investeringsaftrek Terbeschikkingstelling van een motorfiets bij de werknemer Terbeschikkingstelling van een motorfiets bij de werkgever Terugbetaling woon-werkverkeer Verplaatsingen in dienst van de werkgever 197 HOOFDSTUK 8 IK BEN MOBIEL MET DE FIETS De terbeschikkingstelling van een fiets Kilometervergoeding voor de fietser Aftrek van kosten door de werknemer Aftrek van kosten door de werkgever Welke investeringen en kosten? Welke fietsen Fietsen voor woon-werkverkeer Welke uitgaven Aard van de fiets Fietstoebehoren Welke werkgevers Meer- en minderwaarden 204 BIJLAGE 205 Bijlage 1 Hoe worden fiscale PK s berekend? 205 Bijlage 2 Administratieve instructies RSZ 2012/01: De bijzondere bijdragen 209 Bijlage 3 Voordelen van alle aard: FAQ

9 Kluwer Inhoudstafel Bijlage 4 Artikel 36 WIB Bijlage 5 Lichte vrachtwagen