Inhoud. 1. Begrippenkader 13

Transcriptie

1 Inhoud 1. Begrippenkader Doorfacturering: what s in a name? Kwalificering van de (samengestelde) handeling Analyse van een BTW-vraagstuk Doorrekening versus doorfacturering De belastbaarheid van complexe handelingen waarbij leveringen van goederen en/of diensten met elkaar worden vermengd Is het probleem niet eenvoudig door naar de werkelijke consument te kijken? Doorrekenen van kosten: primeert de economische of juridische realiteit? Basisprobleem: de kwalificering van de hoofdhandeling Het gebruik van installaties zoals een geluidsopnamestudio en dergelijke inrichtingen: mét of zonder btw? Levering of dienst Algemeen Toepassing in de horecasector Levering met installatie of montage versus werk in onroerende staat Levering van een onroerend goed versus werk in onroerende staat Complexe overeenkomsten versus complexe handelingen: begripsomschrijving Typologie van complexe handelingen Het CPP-type Het Levob-type Toepassingen Onderscheid met (nauw) samenhangende handelingen Misbruik 78

2 HANDBOEK DOORFACTURERING 5. Doorrekening versus doorfacturering Lastgeving of commissionair: relatie met de tussenpersonen Typologie Doorrekening van kosten in het kader van een hoofdhandeling Doorfacturering anders dan in het kader van een hoofdhandeling: de figuur van de commissionair Schematisch Complexe diensten: gevolgen Complexe diensten: begripsomschrijving Hoofddienst met bijkomende prestaties Complexe diensten sensu stricto Complexe diensten door bedrijven- en dienstencentra Complexe diensten en de bepaling van de plaats van de handeling Algemene regels inzake plaats van de dienst en schuldenaar van de btw De verhuur van een parking samen met een onroerend goed De complexe dienst van het bergen van schepen De verhuur van bergruimte voor het opslaan van goederen De complexe hotelprestaties Hotelprestaties Restaurantprestaties Verhuur van vakantiewoningende onroerende verhuur is vrijgesteld van btw waardoor de btw bij oprichting niet aftrekbaar is. Voor een project van EUR gaat het al gauw om EUR btw De terbeschikkingstelling van boxen voor het stallen van paarden De complexe dienst van het verhuren van zalen Aparthotels De complexe diensten in het kader van het recht op toegang tot inrichtingen voor cultuur, sport of vermaak; toekenning van het recht gebruik ervan te maken De complexe dienst bestaande uit de terbeschikkingstelling van standplaatsen in handelsbeurzen en tentoonstellingen De onroerende verhuur met bijkomende diensten Maklu

3 INHOUD 8.12 De complexe dienst van afvalverwijdering en verwerking Het organiseren van informatie- en demonstratiecursussen Evenementen en activiteiten: nieuwe btw-regeling vanaf 1/1/ De doorrekening en doorfacturering van in het buitenland verrichte kosten De vestiging, de registratie in een lidstaat en de vaste inrichting: belang voor de facturering Complexe diensten en eventuele vrijstellingen Algemeen De doorrekening van elektriciteitskosten in het kader van een huurovereenkomst door brouwerijen Diensten van averijcommissarissen Het btw-statuut van de bestuurder Principe Bestuurders natuurlijke personen Bestuurders rechtspersonen Doorfacturering tussen zorginstellingen Vrijstelling van artikel 44, 2, 4 van het W.BTW: beroepsopleiding en -herscholing Het stallen van paarden: vrijgestelde onroerende verhuur? Complexe diensten en de maatstaf van heffing Principe Bijzondere bepaling van de maatstaf van heffing bij commissionairs Minimum maatstaf van heffing Complexe diensten door een btw-eenheid Complexe diensten: toepassing op reisbureau s Afstand van infrastructuurwerken Zelf verricht werk in onroerende staat door de verhuurder Passieve veredeling Complexe diensten en het toepasselijke btw-tarief Algemeen De levering van planten en de aanleg van tuinen als complexe dienst Als dusdanig getarifeerde goederen De toegang tot een kartingpiste 193 Maklu 7

4 HANDBOEK DOORFACTURERING 11.5 De levering van boeken samen met een cd Het bezoek aan een wellness center Inbinden van fotoalbums De toepassingssfeer van artikel 38, 4 W.BTW: de bijkomstige (be)handeling volgt het tarief van de hoofdzaak Wanneer is een handeling inzake btw deelbaar? Prestaties van uitvoerende artiesten Enige prijs voor goederen onderworpen aan verschillende tarieven Principe Niet gebruikelijke verpakking De werking van de kostendelende vereniging in een notendop Doorrekenen en door factureren van leveringen van goederen 227 Inleiding 227 I. Doorrekening van kosten in het kader van een levering 228 II. Voorschotten met betrekking tot leveringen van goederen 231 III. Doorfacturering van kosten leveringen van goederen 233 IV. Doorrekening van in het buitenland gemaakte kosten in het kader van een levering 239 V. Toepassingsvoorbeeld Een contract voor een geheel van handelingen Sommige onder verlegging van heffing en andere niet Overeenkomsten van overdracht van cliënteel van een handelszaak Overdracht van cliënteel Overdracht van bedrijfstakken bij wijze van splitsing niet belastbaar inzake btw, los van het lot van het onroerend goed Maklu

5 INHOUD 17. Concessieovereenkomsten Belaste concessies Toepassingen Het begrip winstoogmerk autonome gemeentebedrijve De terbeschikkingstelling van onroerende goederen in het kader van de exploitatie van havens, bevaarbare waterlopen en vlieghavens Lidgelden Kunstgalerijen en btw Toepassingen Drukkosten en verzendingskosten Het voldoen aan waarborgverplichtingen tijdens en na het beëindigen van de economische activiteit: recht op aftrek? Doorfacturering van btw, boetes en intresten De doorfacturering van autokosten: een dubbele beperking? De verkoop van activa door een vrijgestelde en gemengde btwbelastingplichtigen: met of zonder btw? Doorrekening van kosten in het kader van sportwedstrijden Doorrekening van wagenkosten Doorfacturering van opties bij een wagen Doorrekening van infrastructuurwerken door de verkavelaarvolgende parlementaire vraag behandelt deze problematiek: Onroerende verhuur en hiermee verband houdende kosten Gemeubelde onroerende verhuur Verhuur van gemeubelde appartementen en huizen Verhuur van een zaal Onroerende verhuur met bijkomende diensten Exclusief genotsrecht of het verlenen van het recht een beroepswerkzaamheid uit te oefenen: over het belang van het hoofdvoorwerp van de overeenkomst als onderscheidend criterium Doorrekening van medische prestaties Doorrekening van medische of paramedische infrastructuurkosten Doorfacturering van werk in onroerende staat 316 Maklu 9

6 HANDBOEK DOORFACTURERING Werk in onroerende staat gefactureerd aan appartementsgebouwen: hoe factureren? Vliegtuigtickets Doorrekening van vliegtickets Voorgeschoten vliegtickets Doorfacturering van vliegtickets Doorfacturering van parkingkosten Subsidies Schadevergoedingen Herinneringskosten of de kosten voor ingebrekestelling, de kosten voor de tweede aanbieding van de kwijting, de kosten voor verbreking wegens het niet nakomen van de verplichtingen, met inbegrip van de kosten voor afsluiting wegens niet-betaling en de vervolgingskosten voor de invordering van onbetaalde facturen Doorfacturering van restaurantkosten spijzen en dranken bij seminaries Doorrekening van onroerende voorheffing Doorrekening van huisvuilbelasting in het kader van de exploitatie van een kampeerterrein Verzekeringspremies Boekhoudprestaties en fiscaal advies Werken aan een gehuurd goed Doorfacturering van personeelskosten Aanplakkosten Aansluitingskosten elektriciteit en dergelijke Auteursrechten Belastingen, rechten en heffingen Terbeschikkingstelling van silo s aan landbouwers Verbruik elektriciteit op een camping Advertenties inzake overlijdensberichten Doorrekening van een vergoeding aan de gebruiker voor het gebruik van toestellen voor automatisch betalingsverkeer Doorfacturering van restaurant- en autokosten Doorfacturering van onderhoudskosten Begrafeniskosten Controlekosten Verplaatsingskosten en administratiekosten Keuringsrechten APB-heffingen en DGO-heffingen Kosten van neerlegging van akten en stukken Verzekeringspremies en premies voor pechverhelping De belasting op de inverkeerstelling en de verkeersbelasting Maklu

7 INHOUD Verzekeringskosten bij verhuizingen Doorfacturering van kosten door een syndicus Doorfacturering van werk in onroerende staat Doorfacturering van intresten Doorrekening van kosten van vuilniszakken Doorfacturering in geval van aanbesteding met gezamenlijk aanbestedende overheden Doorfacturering van kosten louter als financiële steun Doorfacturering door hulpverleningszones Doorfacturering via een stille handelsvennootschap Wat bedoelt men met in eigen naam handelen bij de commissionairsfictie? De doorrekening of doorfacturering van een verzekering door een reisbureau: btw-gevolgen 377 Maklu 11