Inhoudsopgave. Deel I. Inleidende hoofdstukken Deel 2. Btw Inhoudsopgave... 5

Transcriptie

1 Inhoudsopgave Inhoudsopgave... 5 Deel I. Inleidende hoofdstukken Hoofdstuk 1. Boekhoudkundige verplichtingen Hoofdstuk 2. Rechstpersonenbelasting...19 Deel 2. Btw...25 Hoofdstuk 1. Algemeen Hoofdstuk 2. Diensten van sportinrichtingen en inrichtingen voor lichamelijke opvoeding...28 Hoofdstuk 3. Bepaalde leveringen van goederen en diensten, verricht in samenhang met werkzaamheden die ter verkrijging van financiële steun voor vrijgestelde instellingen zijn georganiseerd...31 Hoofdstuk 4. Grondige analyse van de voetbalsector inzake btw Structuur voetbalverenigingen Business seats en loges Entreegelden Combinatietickets Verdeling ontvangsten van de wedstrijden Gratis drankje aan jeugdspelers Reclamepanelen Terbeschikkingstelling van ruimte voor het aanbrengen van reclame of reclameborden Door particulieren Door btw-belastingplichtigen Analoge situaties Bijdragen van de aangesloten clubs aan hun bond Activiteiten ter verwerving van financiële steun Cafetaria uitgebaat door vrijgestelde btw-belastingplichtige: wanneer vrijgesteld? Exploitatie van automaten Organisatie van tombola s Transfers van spelers Extra transfervergoeding Opleidingsvergoeding De verplichte transfer Facturering Vervoer van spelers Toegang tot een wedstrijd en de met toegangsverlening samenhangende diensten Maklu 5

2 HOOFDSTUK 1. INHOUDSOPGAVE 21. B2B versus B2C Handelingen B2C : de oude regels blijven toepasselijk Handelingen B2B : een vereenvoudiging Uitzondering: het verlenen van recht op toegang tot een evenement Kosten van onthaal versus receptiekosten Aftrekregeling voor voetbalverenigingen Btw-aspecten van enkele bijzondere financieringsbronnen van voetbalverenigingen ) Lidgelden ) Inbrengen ) Giften ) Leningen ) Sponsoring reclame ) Subsidies ) Eigen inkomsten...55 Hoofdstuk 5. Wielerwedstrijden en btw De sportvrijstelling Andere handelingen Niet-vrijgestelde organisatoren Jaarlijks georganiseerde wielerwedstrijd Voorafgaande beslissing Vereenvoudigde regeling voor de organisatie van een wedstrijd één maal per jaar...58 Hoofdstuk 6. Bijzondere bepalingen met betrekking tot de aftrek door een gemengde Belastingplichtige Algemeen verhoudingsgetal Bepalen van het algemeen verhoudingsgetal Berekenings- en afrondingsmodaliteiten van het algemeen verhoudingsgetal...62 Uitsluiting, voor de berekening van het algemeen verhoudingsgetal, van sommige factoren...62 Voorlopig verhoudingsgetal en definitief verhoudingsgetal Herziening van de aftrek van andere belasting dan die geheven van bedrijfsmiddelen Ontheffing van herziening. Verschil van minder dan 10 percent...64 Herziening van de aftrek van belasting geheven van bedrijfsmiddelen Modaliteiten van de herziening De aftrek met inachtneming van het werkelijk gebruik van de goederen en diensten...68 Werkingssfeer van de aftrek met inachtneming van het werkelijk gebruik van de goederen en diensten...68 Herziening van de aftrek van belasting die werd afgetrokken met inachtneming van het werkelijk gebruik (K.B. nr. 3, art. 19 en 20) Modaliteiten van de herziening Maklu

3 INHOUDSOPGAVE Hoofdstuk 7. De impact van werkingstoelagen van verenigingen op de uitoefening van het recht op aftrek van de voorbelasting...72 Hoofdstuk 8. Wijzigingen aan de periodieke btw-aangifte met ingang van 1 januari Algemeen Aangifteformulier: nieuwe roosters en inhoud Wijzigingen in de modaliteiten van de btw-identificatie...76 A. Toekenning van een btw-identificatienummer...76 B. Indiening van de aanvraag tot het bekomen van een btwidentificatienummer C. Meedelen van het btw-identificatienummer...78 D.Vermelding van het btw-identificatienummer...79 E. Geldigheidsduur van het btw-identificatienummer Wijzigingen inzake inkomende handelingen Roosters 81/82/ Rooster Rooster Rooster 86 Intracommunautaire verwervingen verricht in België en ABC-verkopen...82 Rooster 87 Andere inkomende handelingen waarvoor de btw verschuldigd is doior de aangever...82 Rooster 88 Intraccommunautaire diensten met verlegging van de heffing...84 Rooster Rooster Wijzigingen inzake uitgaande handelingen Rooster 00 Handelingen onderworpen aan een bijzondere regeling Rooster 44 Diensten waarvoor de buitenlandse btw verschuldigd is door de medecontractant...87 Rooster 46 Vrijgestelde intracommunautaire leveringen verricht in Belgiëen ABC-verkopen...88 Rooster 47 Andere vrijgestelde handelingen en andere handelingen verricht in het buitenland Rooster Rooster Hoofdstuk 9. Wijziging aan de btw-opgave van de intracommunautaire handelingen met ingang van 1 januari Wijze van indiening van de opgave Datum van indiening van de opgave Inhoud van de opgave Periodiciteit van de opgave Bepaling van de periodiciteit van indiening vanaf 1 januari Drempeloverschrijding na 1 januari Maklu 7

4 HOOFDSTUK 1. INHOUDSOPGAVE Hoofdstuk 10. Wijzigingen aan de jaarlijkse listing afnemers met ingang van 1 januari Wijze van indiening Inhoud van de jaarlijkse lijst Nihil-listing...99 A. Belastingplichtigen, indieners van periodieke aangiften...99 B. Belastingplichtigen, niet-indieners van periodieke aangiften C. Leden van een btw-eenheid Deel 3. Het statuut van de vrijwilliger Hoofdstuk 1. De vrijwilligerswet Toepassingsgebied Definitie Informatieplicht Aansprakelijkheid Arbeidsrecht Kostenvergoeding Hoofdstuk 2. De fiscale regeling Hoofdstuk 3. Vrijwilliger op fiscaal vlak Het begrip vrijwilliger Opdrachtgever Bedoelde activiteiten Relatie tussen de vrijwilliger en de opdrachtgever Hoofdstuk 4. De forfaitaire vergoedingen (eerste pijler) De algemene forfaitaire vergoedingsregeling Andere kosten dan verplaatsingskosten Verplaatsingskosten a) Beperking van de reële verplaatsingskosten tot maximum km b) Vaststelling van de reële verplaatsingsvergoeding aan de hand van de vervoerswijze c) Absoluut maximum van de reële verplaatsingskost Opmaak fiches De specifieke forfaitaire vergoedingsregeling Hoofdstuk 5. De vergoedingen die werkelijke kosten terugbetalen (tweede pijler) Hoofdstuk 6. Cumulatie van verschillende vergoedingssystemen In hoofde van dezelfde vrijwilliger Vrijwilliger bij eenzelfde organisatie Vrijwilliger bij twee verschillende organisaties In hoofde van verschillende vrijwilligers Maklu

5 INHOUDSOPGAVE Hoofdstuk 7. Cumulatie van dezelfde vergoedingssystemen Vrijwilliger bij eenzelfde organisatie Vrijwilliger bij verschillende organisaties Deel 4. Het belastingstelsel van sportbeoefenaars, trainers, opleiders, begeleiders van sportbeoefenaars en van scheidsrechters Algemeen Ontstaan van de Wet van 4 mei 2007 (BS ) Inwerkingtreding van de Wet van 4 mei Hoofdstuk 1. Het belastingstelsel voor de sportbeoefenaars Begrip sportbeoefenaar Aard van het inkomen van sportbeoefenaars Bezoldigingen van werknemers Het belastingstelsel van de inwonende sportbeoefenaars A. De jonge sportbeoefenaars B. De oudere sportbeoefenaars Leeftijd Beroepsinkomsten: Maximumbedrag Nevenactiviteit: C. De andere sportbeoefenaars Het belastingstelsel van de niet-inwonende sportbeoefenaar A. Meer dan 30 dagen in België sportprestaties geleverd Sportprestaties in België: Per schuldenaar: Per periode van 12 opeenvolgende maanden: Probleem: B. 30 dagen of minder in België sportprestaties geleverd Bevrijdende bedrijfsvoorheffing Op welke inkomsten Schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing Berekeningsgrondslag van de bedrijfsvoorheffing Tarief van de bedrijfsvoorheffing C. Optionele regularisatie Hoofdstuk 2. Het belastingstelsel van trainers, opleiders, begeleiders De inwonende trainers, opleiders en begeleiders Leeftijd Beroepsinkomsten Trainer / Opleider Begeleider Maximumbedrag Nevenactiviteit De niet-inwonende trainers, opleiders en begeleiders Maklu 9

6 HOOFDSTUK 1. INHOUDSOPGAVE 3. Geen vrijstelling van doorstorten BV voor trainers, opleiders en begeleiders Hoofdstuk 3. Het belastingstelsel van scheidsrechters Leeftijd Maximumbedrag Nevenactiviteit Beroepsinkomsten Hoofdstuk 4. Combinatie van sportinkomsten als speler met sportgerelateerde inkomsten als trainer, opleider, begeleider en scheidsrechter Deel 5. Voordelen voor de sportclubs die de regels respecteren Hoofdstuk 1. Wettelijke basis Vrijstelling van doorstorten van 80% Bedrijfsvoorheffing (BV) Bezoldigingen Beoogde schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing Betalen of toekennen Sportbeoefenaars Jonge sportbeoefenaars Oudere sportbeoefenaar Hoofdstuk 2. Bestedingsplicht Tijdig Jeugdopleiding Gemengde trainers, begeleiders en ondersteuners Einde van de bezoldigingen van bedrijfsleiders vanaf Beoordeling door de fiscus of aan de besteding is voldaan Het begrip bezoldiging Om als besteding in aanmerking te komen hoeft de bezoldiging voor de sportactiviteit niet in een sportcode op de loonfiche staan Bezoldiging aan een speler die niet meer aangesloten is Hoofdstuk 3. Begrenzing van de besteding in bezoldigingen van jonge sportbeoefenaars Nieuwe begrenzing van de besteding Begrenzing in de praktijk Wettigheid van de retroactieve inwerkingtreding nieuwe begrenzing Besteding binnen dezelfde vereniging die de vrijstelling aanvraagt Bestedingsgrens beoordelen inclusief ermee verband houdende kosten Hoofdstuk 4. Formaliteiten Hoofdstuk 5. Bewijsvoering Hoofdstuk 6. Nalatigheidsintresten Maklu

7 INHOUDSOPGAVE Cumulatie met andere sancties mogelijk Hoofdstuk 7. Te verrekenen BV in hoofde van de sportbeoefenaars Deel 6. Topics directe belastingen Hoofdstuk 1. Kinderen ten laste Hoofdstuk 2. OV in Vlaanderen Artikel 253,1 WIB92: Artikel 12, 1 WIB92: Eerste voorwaarde: ontbreken van winstbejag Tweede voorwaarde: systematisch onderwijs volgens de verhouding leerling-leermeester Systematisch karakter Verhouding leerling-leermeester Derde voorwaarde: hoofdzakelijke bestemming van de onroerende goederen tot didactische doeleinden Hoofdstuk 3. Werkelijke beroepskosten van de sportbeoefenaar Hoofdstuk 4. Kinderopvang Hoofdstuk 5. Jaarlijkse taks op de vzw s Hoofdstuk 6. Business seats en loges Onroerend gedeelte Roerende gedeelte Hoofdstuk 7. Cafetaria / Parking Hoofdstuk 8. Reclamepanelen Belastbare vergoedingen Niet belastbare vergoedingen Grondslag van de belasting Tarief van de RV Aard van de belasting Aangifte RPB Bijlagen Voorbeeld Fiche (inkomsten 2010) Voorbeeld fiche (inkomsten 2010) De vrijwilligerswet (van 3 juli 2005) Model van de vereenvoudigde boekhoudkunding en jaarrekening Bijlage A: Genormaliseerd model van dagboek Bijlage B: Genormaliseerd minimaal schema van de staat van de ontvangsten en uitgaven Bijlage C: Inventaris van activa, rechten, schulden en verbintenissen Maklu 11