De inkomsten uit de deeleconomie

Transcriptie

1 De inkomsten uit de deeleconomie Belastingregeling Inkomstenbelasting EIGEN BELASTINGREGELING (Programmawet van , BS , Ed. 2) Deze regelgeving voorziet dat: de winst of baten die voortkomen uit diensten ; verleend door een particulier aan een andere particulier (buiten om het even welk professioneel kader); betaald via een elektronisch platform dat door een overheid is erkend of georganiseerd; onder bepaalde voorwaarden worden aangemerkt als diverse inkomsten (art. 90, eerste lid, 1 bis, WIB 92). Deze inkomsten zijn in principe afzonderlijk belastbaar tegen een aanslagvoet van 20 % (art. 171, 3 bis, WIB 92), maar na toepassing van een kostenforfait van 50 % (art. 97/1, WIB 92). 2 1

2 EIGEN BELASTINGREGELING Welke voorwaarden? Beoogde inkomsten De nieuwe regeling is niet van toepassing op de inkomsten van een andere aard die via het platform zouden betaald zijn, zoals de roerende of onroerende inkomsten. Wat gebeurt er wanneer het gemengde prestaties zijn (bv: verhuur van een gemeubileerd onroerend goed met diensten) die worden verleend? Er moet een verdeling worden gemaakt tussen de verschillende soorten van inkomsten. Wanneer de overeenkomst geen afzonderlijke prijs bepaalt voor de eigenlijke dienstverrichting, wordt 20 % van de globale vergoeding geacht daarop betrekking te hebben en kan derhalve in aanmerking worden genomen voor de toepassing van de nieuwe belastingregeling. 3 EIGEN BELASTINGREGELING Welke voorwaarden? Inkomensgrens Behoudens tegenbewijs worden de hier bedoelde inkomsten uit diensten als beroepsinkomsten aangemerkt wanneer het bruto bedrag van die inkomsten in het belastbare tijdperk of in het vorige belastbare tijdperk meer bedraagt dan euro (voor indexering). Geïndexeerd bedrag voor het belastbaar tijdperk 2017: euro De grens wordt berekend op basis van het totaal van de inkomsten uit diensten betaald of toegekend door één of meerdere platformen en voor alle soorten van diensten samen. 4 2

3 KONINKLIJKE BESLUITEN VAN ) Koninklijk besluit tot uitvoering van art. 90, tweede lid, WIB 92 inzake de voorwaarden tot erkenning van elektronische platformen van deeleconomie en tot onderwerping van de in art. 90, eerste lid, 1 bis, WIB 92 vermelde inkomsten aan de bedrijfsvoorheffing (BS ). Datum van inwerkingtreding: de dag van publicatie van het besluit in het Belgisch Staatsblad, te weten ) Koninklijk besluit tot bepaling van de bedrijfsvoorheffing op de inkomsten zoals bedoeld in art. 90, eerste lid, 1 bis, WIB 92 (BS ). Van toepassing op de inkomsten betaald of toegekend vanaf Voorwaarden tot erkenning van elektronische platformen (art. 53/1, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) 1 ingericht zijn binnen een vennootschap of een VZW die is opgericht in overeenstemming met de wetgeving van een lidstaat van de Europese Economische Ruimte (EER) of met de wetgeving van een staat waarvan de ondernemingen ingevolge een internationaal akkoord in België op dezelfde manier moeten worden behandeld als Belgische ondernemingen; 2 de maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting of zetel van bestuur of beheer van de in 1 bedoelde vennootschap of VZW is gevestigd in de EER of in een staat waarmee België door een in 1 bedoeld internationaal akkoord verbonden is; 3 de vennootschap of de VZW is voor die werkzaamhei d, ingeschreven in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) in de hoedanigheid van een handels- of ambachtonderneming, of ingeschreven in het handelsregister overeenkomstig de wetgeving van de lidstaat van de EER of van de staat waarvan de ondernemingen ingevolge een internationaal akkoord in België op dezelfde manier moeten worden behandeld als Belgische ondernemingen, waar de vennootschap of de VZW is gevestigd; 4 de vennootschap of de VZW beschikt over een door de KBO toegekend ondernemingsnummer dat geldt als btw identificatienummer en de letters BE bevat, of beschikt, bij gebrek aan het voormelde ondernemingsnummer, voor zover het bestaat, over een identificatienummer btwdoeleinden in de lidstaat van de EER of in de staat waarvan de ondernemingen ingevolge een internationaal akkoord in België op dezelfde manier moeten worden behandeld als Belgische ondernemingen, waar ze is gevestigd. 6 3

4 Voorwaarden tot erkenning van elektronische platformen (art. 53/1, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) De bestuurders, zaakvoerders en de personen die bevoegd zijn om de vennootschap of de VZW te verbinden, moeten voldoen aan de voorwaarden met betrekking tot hun professionele integriteit, dit wil zeggen: a) geen personen zijn aan wie het uitoefenen van dergelijke functies verboden is krachtens het KB van of gelijkaardige bepalingen van een andere lidstaat van de EER; b) niet in staat van faillissement verkeren, tenzij in geval van verschoonbaarheid of rehabilitatie, noch het voorwerp zijn van een procedure tot faillietverklaring of analoge procedures van buitenlands recht. 7 Erkenningsprocedure (art. 53/2, 1, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) Wie? De aanvraag tot erkenning van het elektronisch platform wordt ingediend door de vennootschap of VZW waarbinnen het elektronisch platform is ingericht. Een model van de aanvraag wordt vastgesteld door de fiscale administratie. Hoe? - per brief of per gericht aan de voorzitter van de FOD Financiën - of aan de hand van een elektronisch formulier (momenteel niet beschikbaar). Welke voorwaarden voor de ontvankelijkheid van de aanvraag? De aanvraag moet ondertekend zijn door een wettelijke of statutaire lasthebber van de vennootschap of de VZW en de volgende documenten moeten zijn toegevoegd: 8 4

5 Erkenningsprocedure (art. 53/2, 1, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) 1 een afschrift van de oprichtingsakte zoals die tot op de datum van de aanvraag is gewijzigd of een afschrift van de gecoördineerde statuten; 2 een document waaruit blijkt dat de vennootschap o f de VZW haar maatschappelijke zetel, voornaamste inrichting of zetel van bestuur of beheer in de EER is gevestigd of in een staat waarmee België verbonden is door een internationaal akkoord; 3 een afschrift van de inschrijving in het handelsregister volgens de eisen van de wetgeving van het land waar de vennootschap of de VZW gevestigd is; 4 een lijst met de namen van de bestuurders, zaakvoerders en de personen die bevoegd zijn om de vennootschap of de VZW te verbinden; 5 een verklaring waarbij de vennootschap of de VZW de verbintenis aangaat om bij het einde van elk jaar voor elke dienstverrichter een document op te stellen en te bezorgen aan de betrokken dienstverrichter en aan de bevoegde administratie (zie fiche nr ). 9 Intrekking van de erkenning en lijst van de platformen (art. 53/2, 2 en 3, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) Een erkenning zal worden ingetrokken: - wanneer de begunstigde van de erkenning vrijwillig zijn verplichtingen inzake aangifte en betaling van bedrijfsvoorheffing (verplichtingen vermeld in artikel 90, 1, eerste lid, KB/WIB 92*), - tweemaal niet nakomt binnen een periode van 3 jaar te rekenen vanaf het jaar waarin de eerste tekortkoming plaats heeft gevonden. * Verplichting langs elektronische weg (Finprof) een aangifte in de bedrijfsvoorheffing in te dienen en de verschuldigde bedrijfsvoorheffing te betalen binnen de 15 dagen na het verstrijken van de maand waarin de inkomsten werden betaald of toegekend. Op welke datum heeft deze intrekking uitwerking? De intrekking wordt bekendgemaakt op de webstek van de FOD Financiën en heeft uitwerking vanaf de 30ste dag na haar bekendmaking. Een lijst van de erkende platformen wordt bijgehouden op de webstek van de FOD Financiën. 10 5

6 Inkomsten uit de deeleconomie onderworpen aan de bedrijfsvoorheffing KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) De vennootschap of de VZW waarbinnen het erkend platform is ingericht, wordt, voor de inhouding van de bedrijfsvoorheffing, geacht het inkomen, dat voortkomt uit de overeenkomsten gesloten door tussenkomst van dat platform, te betalen of toe te kennen. => Vennootschap of VZW = schuldenaar van de ingehouden bedrijfsvoorheffing 11 Individuele fiches en samenvattende opgave (nieuw art. 92/1, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) Het koninklijk besluit verplicht eveneens de betrokken vennootschappen en VZW s, als schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing, jaarlijks individuele fiches en een samenvattende opgave op te stellen in verband met de betalingen die zij hebben verricht aan de verkrijgers en langs elektronische weg (Belcotax-on-web) te bezorgen aan de fiscale administratie. Zij moeten deze verplichting ten laatste op 28 februari van het jaar na het inkomstenjaar vervullen. Een elektronisch exemplaar of een exemplaar op papier van de fiche moet evenwel ook aan de verkrijger van de inkomsten worden bezorgd. 12 6

7 Inhoud van de inkomstenfiche (nieuw art. 92/1, 1, KB/WIB 92) KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS ) 1 de identiteit van de verkrijger en zijn rijksregi sternummer; 2 de datum van aanvang of van stopzetting van de ac tiviteit; 3 de omschrijving van de door de verkrijger gelever de diensten (lijst van de omschrijvingen vastgesteld door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde); 4 het bruto bedrag van de inkomsten uit de deelecon omie (diverse inkomsten als bedoeld in art. 90, eerste lid, 1 bis, WIB 92), desgevallend opgesplitst volgens de aard van de verrichte dienst; 5 het bruto bedrag van andere inkomsten die door of door tussenkomst van de schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing aan de verkrijger van de inkomsten zijn betaald of toegekend (onroerende inkomsten, roerende inkomsten, andere diverse inkomsten); 6 het bedrag van de op de onder 4 vermelde inkomste n ingehouden bedrijfsvoorheffing; 7 desgevallend, het bedrag en de aard van eventuele andere ingehouden sommen (commissies, toeristenbelasting of andere). 13 Vaststelling van de bedrijfsvoorheffing KONINKLIJK BESLUIT VAN (BS , Ed. 2) - Basis voor de inning van de bedrijfsvoorheffing = het bruto bedrag, dit wil zeggen het bedrag dat door of door tussenkomst van het platform daadwerkelijk is betaald of toegekend voor de verleende dienst, verhoogd met alle sommen die door het platform of door tussenkomst van het platform zijn ingehouden; - Tarief = in principe 10 % van het bruto bedrag Wanneer daarentegen een globale vergoeding wordt betaald waarvan alleen een deel inkomsten genereert die kunnen worden gekwalificeerd als inkomsten uit de deeleconomie, en wanneer in de overeenkomst geen bedrag is bepaald met betrekking tot dit laatste inkomen, tarief = 2 % van het bruto bedrag. 14 7

8 Nuttige inlichtingen kunnen worden geraadpleegd op de webstek van de FOD Financiën op het adres: (Ondernemingen / Deeleconomie) Dank u voor uw aandacht! 15 8