Er is bij aanschaf van het bedrijfsmiddel geen gemengd

Transcriptie

1 Inhoud Inhoud DEEL 1.. WANNEER IS ER RECHT OP AFTREK VAN BTW? Inleiding: Wie heeft de bewijslast dat de btw op een kost aftrekbaar is? De notie economische activiteit inzake btw Is btw-identificatie een voorwaarde om recht op aftrek te genieten? Aftrek veronderstelt een relatie met de belaste economische activiteit Toetsing van de notie economische activiteit in het kader van het verkrijgen van het recht op aftrek En de voorbereidende werkzaamheden? Bedrijfsmiddelen verworven in de hoedanigheid van niet-belastingplichtige Notarissen, gerechtsdeurwaarders en advocaten Teruggaaf van historische aftrek voor notarissen, gerechtsdeurwaarders en advocaten Afwijkende regelingen voor advocaten Verminderde maatstaf van heffing bij de (weder)verkoop door een advocaat van een personenwagen die hij vóór 1 januari 2014 voor beroepsdoeleinden heeft verworven (Weder)verkoop van een bedrijfsmiddel dat voor beroepsdoeleinden werd aangeschaft door een advocaat-medewerker of advocaat-stagiair die heeft geopteerd voor de facultatieve bijzondere regeling Rompelman voorbereidende werkzaamheden Verval van het recht op aftrek? Stopzetten van de economische activiteit En de btw-belastingplichtige in bijberoep? DEEL 2.. HET RECHT OP AFTREK VOOR VERVOERMIDDELEN Omvang van het recht op aftrek m.b.t. vervoermiddelen Verkrijging van de hoedanigheid van belastingplichtige na aanschaf van een goed

2 Aftrekbare kosten inzake btw, van A tot Z 1.2. Bijzonder geval met betrekking tot nieuwe vervoermiddelen die intracommunautair geleverd worden Bijzonder geval met betrekking tot autovoertuigen bestemd voor het vervoer van personen en/of goederen over de weg. Aftrekplafond van 50 pct (zie aanschr. 73/1972) Belasting waarvan het recht op aftrek wordt beperkt Voertuigen beoogd door artikel 45, 2, die ter beschikking worden gesteld van een personeelslid of van een bestuurder of vennoot samenhang tussen artikel 45, 2 en andere bepalingen van het WBTW Het voertuig wordt verworven door de belastingplichtige Er is bij aanschaf van het bedrijfsmiddel een gemengd gebruik Er is bij aanschaf van het bedrijfsmiddel geen gemengd gebruik Het voertuig wordt door de belastingplichtige gehuurd De belastingplichtige stelt een goed OM NIET ter beschikking van een zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid of gebruikt zelf een goed voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit Het bewijs van het (overwegend) beroepsgebruik inzake btw De belastingplichtige stelt een goed TEGEN BETALING VAN EEN PRIJS ter beschikking van een zaakvoerder, bestuurder of een personeelslid Bepalen van de normale waarde ten aanzien van vervoermiddelen bedoeld in artikel 45, 2, eerste lid, van het Wetboek De belastingplichtige koopt een voertuig De belastingplichtige huurt een voertuig Bepalen van de normale waarde voor andere goederen De belastingplichtige koopt een goed (bv. lichte vrachtwagen) De belastingplichtige huurt een goed (bv. lichte vrachtwagen) Verplichtingen

3 Inhoud 5.4. Vaststellen van de maatstaf van heffing voor de toepassing van artikel 19, 1, van het WBTW Verkoop van voertuigen als bedoeld in artikel 45, 2, eerste lid, van het WBTW Modaliteiten Gevolgen bij de koper van het voertuig Aftrek inzake btw voor vervoermiddelen en aanverwante kosten: bijzondere aandachtspunten bij controle Autokosten van een zelfstandige in bijberoep Wagens aangekocht onder margeregeling Voorwaarden om het recht op aftrek te kunnen uitoefenen op autokosten Auto s gefactureerd op naam van de echtgenoot Verhuur van parkings De verhuur van een wagen aan de vennootschap Het bewijs van het (overwegend) beroepsmatige gebruik inzake btw: praktische regels Wanneer is er sprake van een fiscale lichte vracht inzake btw? Voertuigen beoogd door artikel 45, 2, die gebruikt worden door gemengde btw-belastingplichtigen samenhang tussen artikel 45, 2 en andere bepalingen van het WBTW De verkoop van vervoermiddelen Uitgewerkte voorbeelden DEEL 3..HET RECHT OP AFTREK BIJ GEMENGDE BTW-BELAS- TINGPLICHTIGEN Inleiding De belastingplichtige past het stelsel van het algemeen verhoudingsgetal toe De belastingplichtige past het stelsel van het werkelijk gebruik toe DEEL 4..ALFABETISCH OVERZICHT VAN DE AFTREKBARE KOS- TEN INZAKE BTW Aandelen Akkoorden (met de fiscus inzake aftrek)

4 Aftrekbare kosten inzake btw, van A tot Z 3. Alarminstallatie Afschrijvingen (kosten van) Algemene vergadering (kosten in het kader van) Anciënniteitspremie Appartement (kosten van inrichting) Banket met betalende en niet-betalende gasten Belastingen, rechten en heffingen Beroepsvereniging Bestuurdersvergoedingen Beveiligingscamera Bewijs (methodes om het beroepsmatig gedeelte van de aftrek aan te tonen) Bijberoep Bijscholing Boetes Buitenlandse kaderleden (kosten gedragen door de werkgever tot ontlasting van) Buitenlandse reizen Businessseats (en loges) Campingcar Concessies Conciërgewoning Principe Toepassing Cliënteel Daguitstappen personeel (teambuilding) Dagvergoedingen (forfaitaire) Demonstratiekosten Dividenden (kosten in het kader van de toekenning) Drank, broodjes, voor klanten en personeel Echtgenoot (bedrijfsmiddelen verkregen op naam van)

5 Inhoud 30. Ecocheque Erelonen en commissies Erfpacht Evenementen (kosten in het kader van) Faillissement en gerechtelijk akkoord Fietskosten Firmawagen Geestrijke dranken Geldbeleggingen Gedeeltelijke btw-belastingplichtige (aftrekmethode) Gemengde btw-belastingplichtige (aftrekmethodes) Gemengde btw-belastingplichtige (autokosten) Geschenken aan het personeel (gelegenheidsgeschenken) Geschenken aan zakenrelaties (van geringe waarde) Giften Gratis diensten Gsm, internet, verwarming, elektriciteit (kosten van) Helikopter Inbreng (kosten in het kader van) Infrastructuurwerken Intresten Jaarrekening (kosten inzake publicatie van akten en jaarrekeningen) Juwelen Kledij Kosten eigen aan de werkgever Kunst Leasing (optie) Lectuur Lidgelden Limousinevervoer

6 Aftrekbare kosten inzake btw, van A tot Z 60. Luxe-uitgaven en overdreven kosten Maaltijdcheques (restaurants binnen of buiten de onderneming) Bedrijfskantines Bepaald restaurant buiten de onderneming Maaltijdcheques uitgereikt door gespecialiseerde vennootschappen Cateringbedrijven en verhuur van lokalen: bijkomende toelichting van de notie materiële tussenkomst bij de klant Maatschap (leveringen van goederen en diensten m.b.t. een personenauto gebruikt door een maatschap) Magazijn Managementprestaties Monsters (handelsmonsters) Motorfietsen Naheffing (btw inclusief of exclusief) Natrekking Onroerend goed (aankoop) Onroerend goed (verkoop) Onroerend goed (verhuur) Onroerende verhuur: de vrijstelling vormt de uitzondering De terbeschikkingstelling van een onroerend goed met bijkomende diensten: belast of vrijgesteld? Onroerend goed (werk in onroerende staat) Onroerend goed (zelf verricht werk in onroerende staat) Onthaal (kosten van) Begrip kost van onthaal Welke kosten beschouwt de Administratie in ieder geval als kosten van onthaal? Kosten die niet de aard hebben van kosten van onthaal Openbare verkoping van de goederen van een gefailleerde Opendeur- en verkoopdagen

7 Inhoud 77. Opleiding Opslagruimte De verhuur van opslagruimte Lokalisatiecriterium Opstal Opties (extra opties bedrijfswagen) Outplacement (kosten van) Overdracht (van een algemeenheid of bedrijfsafdeling) Paarden Principe Deelname aan wedstrijden: recht op aftrek? Parkeerkosten Personeelskosten Pensioenopbouw Personeelsfeest Pleziervaartuig Presentiegelden Publiciteit Receptiekosten Restaurantkosten Reizen Beroepsreizen Kosten van vervoer per spoor, tram en autobus Gemeenschappelijk vervoer van personen (spoor, tram, autobus) Schadevergoedingen Seminaries Serviceclubs Spijzen en dranken Hotel- en restauratiekosten die door personeel worden gemaakt

8 Aftrekbare kosten inzake btw, van A tot Z Hotel- en restauratiekosten gedaan door belastingplichtigen die op hun beurt dezelfde diensten verstrekken Overzicht Sponsoring Subsidies Tabaksfabricaten Tankkaart Tantième Taxivervoer Tolgelden Verzekeringspremies Diensten van schade-experten Schadeloosstelling na schade aan of verlies van voertuigen Doorfacturering van verzekeringspremies Voordelen (sociale) Vruchtgebruik Waakhond Waarborgverplichtingen (kosten van) Wachtdocument (als garantie voor de uitoefening van het recht op aftrek) Wapens Werk in onroerende staat Verlegging van de heffing Wettelijk verschuldigde btw (is aftrekbaar) Winstmargeregeling (tweedehandse goederen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten) Winstmargeregeling (reisbureaus) Zeiljacht