Hoofdstuk 2 Handelingen door meerdere partijen aan een opdrachtgever...

Transcriptie

1 Inhoud DEEL 1 ANALYSE INZAKE BTW... 9 Woord vooraf Hoofdstuk 1 De Btw-richtlijn als bron van de factureringsregels Gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde De Europese btw-wetgeving Analyse van de rechtspraak van het Hof van Justitie Analyse van een btw-vraagstuk Factureringsstromen Uitlegging van de samengestelde handeling door het Hof van Justitie Hoofdstuk 2 Handelingen door meerdere partijen aan een opdrachtgever Hoofdstuk 3 Handelingen door één partij aan een opdrachtgever Samengestelde handelingen Het CPP-type De bijzaak volgt de hoofdzaak Voorschotten Provisies, voorschotten, waarborgen, vooruitbetalingen, aanbetalingen en schadevergoedingen Het Levob-type Doorfacturering als dusdanig Onderscheid met (nauw) samenhangende handelingen Hoofdstuk 4 Misbruik De betekenis van misbruik binnen het btw-stelsel De economische werkelijkheid primeert Hoofdstuk 5 Basisprobleem: de kwalificering van de hoofdhandeling Levering of dienst Leveringen met plaatsing

2 Doorfacturering van kosten 3. Levering met installatie of montage versus werk in onroerende staat Kan een verlaagd btw-tarief voor een deelprestatie uit een complexe dienst? Belaste verhuur van opslagruimte of vrijgestelde onroerende verhuur? Hoofdstuk 6 Doorrekening versus doorfacturering Doorrekening van kosten in het kader van een hoofdhandeling Doorfacturering anders dan in het kader van een hoofdhandeling: de figuur van de commissionair in het WBTW Algemeen De commissionair bij leveringen van goederen en diensten De commissionair bij diensten Minimummaatstaf van heffing Hoofdstuk 7 De commissionairsstructuur volgens het Hof van Justitie Brandstofleveringen Auto Lease Holland BV Gevolgen voor de Belgische praktijk Hoofdstuk 8 De commissionairsstructuur volgens het Hof van Justitie Handelen in eigen naam Het Henfling-arrest Gevolgen voor de Belgische praktijk Hoofdstuk 9 De commissionairsstructuur volgens het Hof van Justitie Doorfacturering van werk in onroerende staat in het kader van een onroerende verhuur Visie van het Hof van Cassatie en van het Hof van Justitie Gevolgen voor de Belgische praktijk Hoofdstuk 10 De toepassingssfeer van artikel 38, 4 WBTW: de bijkomstige (be)handeling volgt het tarief van de hoofdzaak Hoofdstuk 11 Het sluiten van overeenkomsten inzake reclame versus kosten van onthaal Kosten van onthaal versus publiciteitskosten

3 2. Kosten van spijzen en dranken in het kader van een event Hoofdstuk 12 Het doorfactureren van kosten van spijzen en dranken Doorrekening en doorfacturering in het kader van de organisatie van seminaries Cateringbedrijven en verhuur van lokalen: bijkomende toelichting van de notie materiële tussenkomst bij de klant Hoofdstuk 13 Het doorfactureren van kosten door zorginstellingen Hoofdstuk 14 Portefeuillebeheer versus beleggingsadvies Visie van het Hof van Justitie Gevolgen voor de Belgische praktijk Hoofdstuk 15 Leasing van wagens met bijkomende diensten Samengestelde handeling of aparte prestaties? Visie van het Hof van Justitie Gevolgen voor de Belgische praktijk DEEL 2 DOORREKENING VAN KOSTEN IN DE INKOMSTENBE- LASTINGEN Inleiding Hoofdstuk 1 Algemeen principe Wijze van doorrekening Basisprincipe Hoofdstuk 2 Doorgerekende gewestelijke belastingen Niet-aftrekbare gewestbelastingen Aftrekbare gewestbelastingen Doorgerekende niet-aftrekbare gewestbelastingen Hoofdstuk 3 Doorgerekende autokosten Aftrekbaarheid van autokosten

4 Doorfacturering van kosten 1.1. Geviseerde kosten Mate van fiscale aftrekbaarheid Bij wie speelt de aftrekbeperking? Doorrekening van autokosten door reisbureaus Door garagehouder doorgerekende kosten van technische keuring Door garagehouders doorgerekende kosten van vervangwagens Standpunt van de belastingadministratie Standpunt van de rechtspraak Organisator van seminaries en doorrekening van autokosten Invloed van het privégebruik wagen op de niet-aftrekbare autokosten Het voordeel van alle aard is belastbaar in de personenbelasting bij de genieter Doorrekening van het voordeel aan de genieter via een eigen bijdrage Hoofdstuk 4 Doorgerekende restaurantkosten Hoofdstuk 5 Doorgerekende cateringkosten bij een event of een seminarie Standpunt van de administratie Standpunt in de rechtspraak Hoofdstuk 6 Doorgerekende kledijkosten Hoofdstuk 7 Doorgerekende minderwaarde op aandelen Hoofdstuk 8 Doorgerekende kosten voor adviesverlening en accountancy Hoofdstuk 9 Doorrekenen van kosten zonder winstopslag Doorrekening van kosten zonder winstopslag bij intragroepsdiensten Geen aanrekening van kosten Hoofdstuk 10 Doorrekening van personeelskosten Hoofdstuk 11 Doorrekening van managementvergoedingen

5 Hoofdstuk 12 Verrekenprijzen Hoofdstuk 13 Besluit Bijlage