BELASTBARE GERESERVEERDE WINST

Transcriptie

1 OPLOSSING BVBA BISCUIT BELASTBARE GERESERVEERDE WINST Toestand bij het begin Toestand op het einde v/h belastbare tijdperk v/h belastbare tijdperk Belastbare reserves in het kapitaal , ,00 Wettelijke reserve , ,00 Beschikbare reserves , ,00 Overgedragen winst/verlies 0,00 250,00 Andere in de balans vermelde reserves. Meerwaarde bedrijfsvoertuig 0, ,00 Belastbare voorzieningen 0, ,00 Verdoken reserves - belastbare waardevermind. 0, ,00 - afschrijvingsexcedent , ,00 - actief in kosten ,00 0,00 - overschatting schulden 0, ,00 Belastbare reserves (+)/(-) code , ,00 Aanpassingen in meer v/d begintoestand der reserves Belastbare reserves na aanpassing van de begintoestand der reserves (+)/(-) ,00 Belastbare gereserveerde winst code ,00 VRIJGESTELDE GERESERVEERDE WINST Waardevermindering op hand.vor. 0,00 0,00 Meerwaarde bedrijfsvoertuig ,00 0,00 investeringsreserve , ,00 Totaal , ,00 Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 1

2 VERWORPEN UITGAVEN Niet-aftrekbare belastingen Voorafbetalingen 8000,00 (rekening 67000) Ingehouden roerende voorheffing op zichtrekening 114,00 (rekening 67001) Raming ven.b 665,66 (rekening 67020) Afrekening - 34,50 (rekening 77100) 8.745,16 op code [1201] Niet aftrekbare gewestbelastingen Elektriciteitsheffing Vlaamse Gewest 300,00 (rekening 64030) 300,00 op code [1202] Geldboeten, verbeurdverklaringen en straffen van alle aard Boete btw 350,00 (rekening 61307) 350,00 op code [1203] Niet aftrekbare autokosten en minderwaarden op autovoertuigen CO2 gekoppelde kosten Personenwagen Audi A6 (70% categorie) Afschrijving in ,00 Autokosten excl. afsch ,00 - Voordeel van alle aard belastbaar in PB - 70 % x 4.883,17 = , ,78 x 30% = In code [1205] 3.024,53 brandstofkosten Personenwagen Audi A6 diesel 6.000,00 - Voordeel van alle aard belastbaar in PB - 30 % x 4.883,17 = , ,05 x 25% = In code [1205] 1.133,76 => in code [1205] = 3.024, ,76 = 4.158,29 Kilometervergoeding personeel (rekening 61312) : 4.268,00 x 70 % x 30 % = 896, ,00 x 30 % x 25 % = 320, ,38 op [1205] werkverkeer niet beperken totaal autokosten in VU [1205] = 4.158, ,38 = 5.374,67 In code [1206] = 17 % van voordeel auto 4.883,17 = 830,14 Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 2

3 Niet aftrekbare receptiekosten en kosten van relatiegeschenken relatiegeschenken 1.500,00 (rekening 61300) receptie kosten klanten Nieuwjaar 4.000,00 (rekening 61305) 5.500,00 x 50 % = 2.750,00 op code [1207] Niet aftrekbare restaurantkosten restaurantkosten met klanten 1.589,80 (rekening 61250) maaltijd in seminarie 760,00 (rekening 62340) 2.349,80,00 x 31 % = 728,44 op code [1208] Sociale voordelen 600,00 BBQ(rekening 62370) 800,00 geschenkcheques > 35 (rekening 62372) 1.400,00 op code [1214] Voordelen uit maaltijdcheques, ecocheques, Filmcheques : 1.200,00 op code [1215] Liberaliteiten Universiteit Leuven 1.000,00 (rekening 61240) 1.000,00 op code [1216] Waardevermindering op aandelen Waardevermindering op aandelen startende ondernem ,00 (rekening 65100) ,00 op code [1217]) TOTAAL VERWORPEN UITGAVEN : 8.745, , , , , , , , , , ,00 = ,41 UITGEKEERDE DIVDENDEN Gewone dividenden nav resultaatverwerking , ,00 op code [1301] = code [1320] Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 3

4 FISCAAL RESULTAAT wijziging in de belastbare reserves ,00 verworpen uitgaven ,41 uitgekeerde dividenden ,00 totaal ,41 AFTREKVERBOD (ontvangen abnormaal voordeel zie code 1421) - 830,14 (17% van voordeel van alle aard) (1206) Resterend resultaat (+)/(-) na aftrekverbod : , ,00 830,14= ,27 EUR op code [1430]. AFTREKKEN (TWEEDE TOT NEGENDE BEWERKING) Derde bewerking : niet belastbare bestanddelen - Giften Er werden voor 1.000,00 EUR giften betaald met een fiscaal attest (rekening 61240) Grenzen : - minimum bedrag per belastbaar tijdperk : 40,00 EUR - de begiftigde instelling moet een attest afleveren (art. 107 WIB 1992) - het aftrekbaar bedrag is beperkt tot 5% van 1 het positief resultaat van de eerste bewerking na aftrek werkelijk resultaat zeescheepvaart ( ,41 x 5 % ) - het maximum aftrekbaar bedrag is gelijk aan ,00 EUR. Uit de gegevens blijkt dat 1.000,00 EUR giften aan bovenvermelde voorwaarden voldoet. Is dus aftrekbaar : 1.000,00 EUR op code [1432] Saldo na derde bewerking : , ,000 = ,27 EUR Vierde bewerking (DBI en VRI-aftrek) Ontvangen brutodividend uit NV HOEDTEX : ,00 (rekening 75000) - taxatievereiste Ok - minimum bezitsduur 1 jaar OK - aard financieel vast actief OK DBI voorwaarden voldaan DBI-aftrek : 95 % x ,00 = ,00 te beperken tot belastbare winst na derde bewerking. Geen extra begrenzingen in functie van aantal verworpen uitgaven. Code 1433 = ,00 Saldo na vierde bewerking : , ,00 = ,27 EUR 1 Toelichting bij de aangifte vennootschapsbelasting ( 5 % van code 1412). Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 4

5 Vijfde bewerking (octrooi-aftrek) Er zijn geen octrooi-inkomsten die voor aftrek in aanmerking komen. Saldo na vijfde bewerking : ,27 EUR Zesde bewerking (aftrek voor risicokapitaal) eigen vermogen op : ,00 - fiscale netto waarde aandelen FVA ,00 - boekwaarde gebouw ter beschikking van bedrijfsleider ,00 gecorrigeerd eigen vermogen ,00 tarief : 3 % (grote venn.) x ,00 = ,50 op code 1435 Invullen 275 C met formulier Saldo na zesde bewerking = , ,50 = ,77 Zevende bewerking : aftrek vorige verliezen Er is EUR overgedragen fiscaal verlies Code 1436 = ,77 Saldo na zevende bewerking = , ,77= 0,00 (overdracht van ,23) Achtste bewerking : investeringsaftrek Er is per hypothese geen overgedragen investeringsaftrek uit voorgaande belastbare tijdperken. Saldo na achtste bewerking = 0 Negende bewerking : overgedragen stock aan NIA Saldo na 9 de bewerking = 0 (overdracht 7.500,00 EUR) Belastbare grondslag : Normaal : , ,14 = ,14 Verrekenbaar : Voorafbetalingen 8 000,00 op code [1810] RV op zichtrekening 114,00 op code [1846] Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 5

6 TARIEF Geen verlaagd opklimmend tarief want vennootschap in handen van andere vennootschap. Bezoldigingsregel niet ok. Bezoldiging : normaal ,00 maar grondslag kleiner dan ,00 nl ,14 dus bezoldiging van ,14 EUR vereist aan minstens 1 bedrijfsleider Bezoldiging Eikelaar : , / 3 (tantième) + vaa woning 8.284,00 + vaa debetrente op x 9,5 % x ½ (475,00) = ,00 = niet ok Bezoldiging De Groef : , /3 (tantième) + vaa auto 4.883,17= ,05 = niet ok Dividendregel niet ok : dividend > 13 % van = Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 6

7 formulier 275 C (interestaftrek voor risicokapitaal) Oplossing vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 7