HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT. Versie

Transcriptie

1 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING EN SPAARDERSFISCALITEIT Versie

2 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

3 Hervormingen in 2018 (*) Algemene tariefdaling van 33,99% naar 29,435% (incl. crisisbelasting) KMO s: slechts 20,3% (incl. crisisbelasting) op eerste schijf van EUR KMO = kleine vennootschap (art 15 W. Venn) die voldoet aan huidige voorwaarden verlaagd tarief (215 WIB92), waarbij minimumbezoldiging wordt verhoogd tot EUR maar geen maximaal dividend meer Tijdelijke verhoging investeringsaftrek naar 20% zowel voor KMO s als voor zelfstandigen Afschaffing tarief van 0,40% op meerwaarden op aandelen van grote vennootschappen Gefaseerd uitbreiden vrijstelling van doorstorting BV wetenschappelijk onderzoek (bachelors) (*) Het betreft een samenvatting op basis van reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitgewerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is. 03 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

4 Hervormingen in 2018 (*) Compenserende maatregelen Notionele interestaftrek (NIA) enkel nog op toename van kapitaal tijdens laatste 5 jaar Minimaal belastbare basis voor de winst boven EUR door slechts ten belope van 70% aftrek toe te laten van vorige verliezen, overgedragen DBI, overgedragen aftrek voor innovatieinkomsten, overgedragen NIA en de nieuwe incrementele NIA. Aldus zal 30% van de winst bovenop EUR een minimale belastbare basis in de vennootschapsbelasting vormen. Vrijstelling van meerwaarden op aandelen conform DBI-voorwaarden: minimum participatie van 10% of 2,5m EUR Voorafbetalingen: verhoging van de basisrentevoet van 1% naar 3% Investeringsreserve dooft uit (*) Het betreft een samenvatting op basis van reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitgewerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is. 04 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

5 Hervormingen in 2018 (*) Overige maatregelen Roerende voorheffing op kapitaalvermindering in verhouding van het aandeel van de nog aanwezige belaste reserves in het gestort kapitaal verhoogd met de belaste reserves Effectieve belasting op supplementen naar aanleiding van controle Vermijden mogelijkheid planningstechniek met vooruitbetaalde kosten Enkel voorzieningen voor op balansdatum bestaande verplichting zijn voortaan vrijstelbaar. Meerwaarden die belastbaar worden gesteld wegens het niet-herbeleggen zullen worden belast tegen het tarief dat van toepassing was op het moment dat de meerwaarde verwezenlijkt werd + toepassing van nalatigheidsinteresten Bijzondere aanslag van 10% voor elke vennootschap die geen of te weinig bezoldiging uitkeert, behalve voor starters Afschaffing van dubbele vrijstelling voor inschakelingsbedrijven en beperking winstvrijstelling Stapsgewijze verhoging sanctie voor niet-aangifte in de vennootschapsbelasting tot EUR (*) Het betreft een samenvatting op basis van reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitgewerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is. 05 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

6 Hervormingen in 2020 (*) Verdere daling algemene tariefdaling van 29,435% naar 25% (incl. crisisbelasting) Invoeren van fiscale consolidatie Aanmoedigen via verlaagd tarief om vrijgestelde reserves (die bestonden vóór 1 januari 2017) om te zetten in gewone belaste reserves Compenserende maatregelen Beperking van interestaftrek (conform Europese regels) Afschaf degressieve afschrijvingen Pro-rata temporis afschrijvingen voor alle vennootschappen Afschaffing van de vrijstelling voor aanvullend en bijkomend personeel, stagiaires, meerwaarden huisvestingskrediet, meerwaarde bedrijfsvoertuigen of gemeenschappelijk vervoer (*) Het betreft een samenvatting op basis van reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitgewerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is. 06 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

7 Hervormingen in 2020 (*) Overige maatregelen Verfijnen definitie vaste inrichting en verstrenging van de mogelijkheid om verlies van vaste inrichting in België af te trekken Disconto voor schulden m.b.t. niet-afschrijfbare activa niet langer aftrekbaar Aanpassingen aan verworpen uitgaven Duidelijke definitie van maximum interestvergoeding voor de creditstand R/C (*) Het betreft een samenvatting op basis van reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitgewerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is. 07 HERVORMING VENNOOTSCHAPSBELASTING

8 HERVORMING SPAARDERSFISCALITEIT

9 Spaardersfiscaliteit (*) Taks op effectenrekening Een taks van 0,15% zal vanaf 2018 verschuldigd zijn wanneer de waarde van de effectenrekening meer bedraagt dan EUR. Het tarief van 0,15% wordt berekend op de volledige waarde en niet enkel op het gedeelte dat EUR overschrijdt. De taks is van toepassing op aandelen, obligaties en beleggingsfondsen, in zoverre een objectieve waarde kan worden bepaald. Aandelen die niet beursgenoteerd zijn, worden dus niet geviseerd. In de belastingaangifte zal melding moeten gemaakt worden van de effectenrekening(en) om omzeiling te voorkomen. Duaal systeem inzake pensioensparen Spaarders krijgen de keuze: Ofwel bestaande systeem verderzetten, met name 940 EUR sparen met een fiscaal voordeel van 30%, zijnde 282 EUR Ofwel een verhoogd sparen van EUR met fiscaal voordeel van slechts 25%, zijnde 300 EUR (*) Het betreft een samenvatting op basis van reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitgewerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is. 09 HERVORMING SPAARDERSFISCALITEIT

10 Spaardersfiscaliteit (*) Fiscale vrijstelling op spaarboekje De fiscale vrijstelling van roerende voorheffing op de rente op spaarboekje daalt van EUR naar 940 EUR. Fiscale vrijstelling op dividenden Er wordt een vrijstelling van roerende voorheffing ingevoerd op dividenden tot 627 EUR. De vrijstelling zal wel via de aangifte verlopen. Er zal dus nog steeds roerende voorheffing worden ingehouden op alle dividenden maar via de aangifte in de personenbelasting kan dan de betaalde roerende voorheffing op de eerste schijf van 627 EUR aan dividenden worden gerecupereerd. (*) Het betreft een samenvatting obv reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitwerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is 10 HERVORMING SPAARDERSFISCALITEIT

11 Spaardersfiscaliteit (*) Verhoging beurstaks De beurstaks stijgt verder van 0,27% naar 0,35% bij aan- en verkoop aandelen. Het tarief voor obligaties stijgt van 0,09% naar 0,12% Aanpassing taks op obligatiemeerwaarden fondsen Momenteel worden alleen de meerwaarde op obligaties aangehouden door een beleggingsfonds belast als dat fonds minstens 25% van haar activa belegt in obligaties. De minimumgrens van 25% wordt afgeschaft zodat nu alle obligatiemeerwaarden gerealiseerd door fondsen worden belast (ongeacht aangehouden percentage) Roerende voorheffing gemeenschappelijk beleggingsfondsen Er zal ook roerende voorheffing verschuldigd zijn op gemeenschappelijke beleggingsfondsen. (*) Het betreft een samenvatting obv reeds beschikbare informatie. De maatregelen dienen nog verder te worden uitwerkt (in wetteksten). Aldus kunnen de uiteindelijke hervormingen afwijken van hetgeen hier uiteengezet is 11 HERVORMING SPAARDERSFISCALITEIT

12