Fiscale Actualiteit Inkomstenbelas2ngen. Voorzi'er FHS, Prof. FHS, HUB- EHSAL en UA 5 december 2013

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Fiscale Actualiteit Inkomstenbelas2ngen. Voorzi'er FHS, Prof. FHS, HUB- EHSAL en UA 5 december 2013"

Camiel Verlinden
7 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Fiscale Actualiteit Inkomstenbelas2ngen aes Luc M Voorzi'er FHS, Prof. FHS, HUB- EHSAL en UA 5 december 2013

2 Fiscaal KMO- beleid Bestaande fiscale voordelen GunsCg afschrijvingsregime Geen proratering van de afschrijving Afschrijving naar wens van bijkomende kosten Verhoogde noconele interestanrek Vrijgestelde investeringsreserve (geen cumul met NIA) Verhoogde investeringsanrek (21,5%) voor investeringen in beveiliging 120% anrek van uitgaven voor beveiliging Geen vermeerdering wegens onvoldoende VA gedurende de eerste 3 boekjaren

3 Nieuwe fiscale voordelen behoud vrijstelling meerwaarden op aandelen taxacevoorwaarde houdperiode één jaar belascng van 0,40% is niet verschuldigd geen onderwerping aan de fairness tax toepassing octrooi- anrek versoepeld ook voor KMO zonder onderzoekscentrum verlaagde roerende voorheffing op dividenden (15%) kortere wach'ermijn na vastklikking reserves aan 10%

4 Fiscale voordelen in voorbereiding Herinvoering van de gewone investeringsanrek Tijdelijk voor 2014 en 2015 Vast percentage van 4% ANrek in één keer Nieuwe investeringen Rechtstreekse band met bestaande accviteit Of met de geplande accviteit Verzaking aan NIA (voor het BT) Verhoging van het niet door te storten bedrag van ingehouden BV tot 1,12% (van de brutolonen)

5 Pro memorie: begrip KMO- vennootschap Vandaag verwijzing naar art. 15 W. Venn (volledig) Ook toepassing van 5: evaluace van de criteria op geconsolideerde basis bij verbonden vennootschappen In het verleden: verwijzing in W.I.B. naar art W. Venn. Cass. 25 oktober 2013: strikte interpretace van de wet

6 KMO met beperkt personeel Criterium: maximum 11 werknemers op 31 december 1997 of 31 december van jaar van oprichcng vermindering belastbare grondslag met EURO voor bijkomend personeel met bescheiden loon

7 Verlaagde roerende voorheffing art W.I.B. KMO- vennootschap (voor het BT van de kapitaalinbreng) Nieuwe inbreng in geld Vanaf 1 juli 2013 Niet adomscg van uitkering in het kader van de vastklikregeling Kapitaalverhoging moet kapitaalvermindering sinds 1 mei 2013 overscjgen UitgiNe van nieuwe aandelen Op naam VolstorCng van de aandelen Geen uitgine van preferente aandelen

8 Ononderbroken behoud van de aandelen in volle eigendom (overdracht ingevolge erfenis of schenking in rechte lijn of tussen echtgenoten is geen bezwaar) Toepassing van het verlaagd tarief met uitstel Dividend bij winstverdeling van derde boekjaar volgend op jaar van de inbreng 20% R.V. op dividend bij winstverdeling van tweede boekjaar volgend op jaar van de inbreng Latere kapitaalvermindering wordt prioritair aangerekend op de kapitaalinbreng waaraan verlaagde voorheffing is verbonden

9 Vastklikken van reserves LiquidaCebonus vanaf 1 oktober 2014 Tarief P.B. en R.V.: 25% LiquidaCe- uitkeringen tot 30 september 2014 Tarief: 10% Overgangsregeling Heffing van 10% zonder liquidace Grondslag maximaal de belaste reserves goedgekeurd op 31 maart 2013

10 Voorwaarde Uitkering reserves als dividend Opname van de uitkering in kapitaal (individueel te beoordelen) Opneming in kapitaal Cjdens laatste boekjaar dat afsluit voor 1 oktober 2014 Opneming moet onmiddellijk gebeuren AdministraCeve toegeving Toekenning/betaalbaarstelling dividend Uiterlijk op 31 december 2013 Formalisering kapitaalverhoging uiterlijk 31 maart 2014 Bewijs verband dividenduitkering en kapitaalverhoging

11 Handhaving normaal dividendbeleid Afzonderlijke belascng van 15% op normale dividend Geen anrekbare kost Latere kapitaalvermindering Prioritaire aanrekening op de nieuwe kapitaalinbreng Bijkomende P.B. of R.V. in geval van kapitaalvermindering binnen de wach'ermijn Wach'ermijn Kleine vennootschappen: 4 jaar Andere: 8 jaar Bijkomende belascng: degressief van 15 naar 5 %

12 Interne meerwaarden Nieuw advies van de Dienst voor Voorafgaande beslissingen (28/11) Overdracht van aandelen: belascngvrij normaal beheer of niet? BelasCngvrijstelling voorheen anankelijk van een aantal engagementen Engagementen (bv. op korte termijn geen kapitaalvermindering) worden geschrapt. A posteriori beoordeling. Vermindering van de zekerheid Toegenomen aandacht voor de zogenaamde overtollige liquiditeiten Geen beperking tot liquide middelen; ook beleggingen en vastgoed Rulingdienst kan voorafgaande uitkering van een dividend aanmoedigen

13 Geheime commissielonen Wet van 17 juni 2013 voert nieuwe ontsnappingsroute in Ontsnappingsroute 1: spontane en definiceve aangine door genieter Ontsnappingsroute 2: mogelijkheid van definiceve belascngheffing in hoofde van de genieter AdministraCe aanvaardt anrek van de uitgaven in hoofde van de vennootschap in geval van goede trouw (circ. 22 juli 2013) Aanvulling: circ. 28 november 2013: restaurantkosten met privékarakter: Geen toepassing van de afzonderlijke aanslag Opname van de kosten in de verworpen uitgaven

Vergelijkbare documenten

Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal. 14 november 2013

Incorporatie van reserves aan 10% Vers KMO kapitaal 14 november 2013 Programmawet 28 juni 2013 (BS 01/07/2013) 2 (c) 2013 Baker Tilly Belgium Verhoging RV op liquidatiebonus RV op liquidatieboni van 10%