OEFENING VENNOOTSCHAPSBELASTING : BVBA BISCUIT BALANS NA WINSTVERDELING VAN DE BVBA BISCUIT ACTIVA VASTE ACTIVA 20/ , ,00

Transcriptie

1 OEFENING VENNOOTSCHAPSBELASTING : BVBA BISCUIT BALANS NA WINSTVERDELING VAN DE BVBA BISCUIT ACTIVA Codes VASTE ACTIVA 20/ , ,00 Materiële vaste activa 22/ , ,00 Terreinen en gebouwen , ,00 Installaties, machines en uitrusting , ,00 Meubilair en rollend materieel , ,00 Financiële vaste activa , ,00 Verbonden ondernemingen 280/ , ,00 Deelnemingen , ,00 VLOTTENDE ACTIVA 29/ , ,00 Voorraden en bestellingen in uitvoering , ,00 Voorraden 30/ , ,00 Grond- en hulpstoffen 30/ , ,00 Goederen in bewerking , ,00 Gereed product , ,00 Vorderingen op ten hoogste één jaar 40/ , ,00 Handelsvorderingen , ,00 Overige vorderingen ,00 Geldbeleggingen 50/ ,00 Overige beleggingen 51/ ,00 Liquide middelen 54/ , ,00 Overlopende rekeningen 490/ , ,00 TOTAAL DER ACTIVA 20/ , ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 1

2 PASSIVA EIGEN VERMOGEN 10/ , ,00 Kapitaal , ,00 Geplaatst kapitaal , ,00 Reserves , ,00 Wettelijke reserve , ,00 Belastingvrije reserves , ,00 Beschikbare reserves , ,00 Overgedragen winst (verlies) (+)/(-) ,00 VOORZIENINGEN EN UITGESTELDE BELASTINGEN ,00 Voorzieningen voor risico's en kosten 160/ ,00 Overige risico's en kosten 163/ ,00 SCHULDEN 17/ , ,00 Schulden op meer dan één jaar , ,00 Financiële schulden 170/ , ,00 Kredietinstellingen , ,00 Schulden op ten hoogste één jaar 42/ , ,00 Schulden op meer dan één jaar die binnen het jaar , ,00 vervallen Financiële schulden , ,00 Kredietinstellingen 430/ , ,00 Handelsschulden , ,00 Leveranciers 440/ , ,00 Schulden met betrekking tot belastingen, bezoldigingen en sociale lasten , ,00 Belastingen 450/ , ,00 Bezoldigingen en sociale lasten 454/ , ,00 Overige schulden 47/ , ,00 TOTAAL DER PASSIVA 10/ , ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 2

3 RESULTATENREKENING VAN DE BVBA BISCUIT Codes Boekjaar 2012 Bedrijfsopbrengsten 70/ ,16 Omzet ,16 Voorraad goederen in bewerking en gereed product en in de bestellingen in uitvoering: toename (afname) (+)/(-) ,00 Geproduceerde vaste activa 72 Andere bedrijfsopbrengsten ,00 Bedrijfskosten 60/ ,00 Handelsgoederen, grond- en hulpstoffen ,00 Aankopen 600/ ,00 Voorraad: afname (toename) (+)/(-) ,00 Diensten en diverse goederen ,00 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen (+)/(-) ,00 Afschrijvingen en waardeverminderingen op oprichtingskosten, op immateriële en materiële vaste activa ,00 Waardevermindering handelsvorderingen ,00 Voorzieningen voor risico's en kosten: toevoegingen (bestedingen en terugnemingen) (+)/(-) 635/ ,00 Andere bedrijfskosten 640/ ,00 Bedrijfswinst (Bedrijfsverlies) (+)/(-) ,16 Financiële opbrengsten ,00 Opbrengsten uit financiële vaste activa ,00 Opbrengsten uit vlottende activa ,00 Andere financiële opbrengsten 752/ ,00 Financiële kosten ,00 Kosten van schulden ,00 Waardeverminderingen op vlottende activa andere dan ,00 voorraden, bestellingen in uitvoering en handels-vorderingen: toevoegingen (terugnemingen) (+)/(-) 651 Andere financiële kosten 652/ ,00 Winst (Verlies) uit de gewone bedrijfsuitoefening vóór belasting (+)/(-) ,16 Uitzonderlijke opbrengsten ,00 Andere uitzonderlijke opbrengsten 764/ ,00 Uitzonderlijke kosten 66 0,00 Winst (Verlies) van het boekjaar vóór belasting (+)/(-) ,16 Belastingen op het resultaat (+)/(-) 67/ ,16 Belastingen 670/ ,66 Regularisering van belastingen en terugneming van voorzieningen voor belastingen 77 34,50 Winst (Verlies) van het boekjaar (+)/(-) ,00 Onttrekking aan de belastingvrije reserves Overboeking naar de belastingvrije reserves ,00 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 3

4 RESULTAATVERWERKING VAN DE BVBA BISCUIT Codes Boekjaar 2012 Te bestemmen winst (verlies) (+)/(-) ,00 Te bestemmen winst (verlies) van het boekjaar (+)/(-) (9905) ,00 Overgedragen winst (verlies) van het vorige boekjaar (+)/(-) 14P Onttrekking aan het eigen vermogen 791/2 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 791 aan de reserves 792 Toevoeging aan het eigen vermogen 691/ ,00 aan het kapitaal en aan de uitgiftepremies 691 aan de wettelijke reserve 6920 aan de overige reserves ,00 Over te dragen winst (verlies) (+)/(-) (14) 250,00 Tussenkomst van de vennoten in het verlies 794 Uit te keren winst 694/ ,00 Vergoeding van het kapitaal ,00 Bestuurders of zaakvoerders ,00 Andere rechthebbenden 696 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 4

5 Bijkomende toelichtingen 1 Verslag van de algemene vergadering gehouden op 22 april 2013 : Beslissing van de algemene vergadering van 22/04/2013 om de winst uit het boekjaar zijnde ,00 als volgt te verdelen : - toevoeging aan de beschikbare reserves: ,00 EUR - over te dragen winst: 250,00 EUR - uit te keren dividend: ,00 EUR - toegekende tantièmes: ,00 EUR De tantièmes worden steeds gelijkmatig over het aantal bestuurders verdeeld. 2 Grote of kleine onderneming? De Belgische BVBA BISCUIT (btw-plichtige) voert een boekhouding per kalenderjaar. De BVBA BISCUIT wordt bestuurd door de NV HOLDBISCUIT, meneer De Eikelaar en meneer De Groef. De BVBA BISCUIT is voor aanslagjaar 2013 (voor het eerst in zijn geschiedenis) groot in de zin van art. 15 Wetboek Vennootschappen. Voorheen was ze steeds klein volgens het W. Venn. 3 Overgedragen fiscale verliezen, aftrek voor risicokapitaal en investeringsaftrek Op is er een overgedragen aftrek voor risicokapitaal van 7 500,00 EUR, zijn er overgedragen fiscale verliezen voor ,00 EUR maar geen overgedragen investeringsaftrek. 4 Kapitaal De Belgische BVBA BISCUIT (btw-plichtig) werd opgericht in 1972 met een in geld gestort kapitaal van ,00 EUR. Dit kapitaal wordt vertegenwoordigd door 400 aandelen met een nominale waarde van 250,00 EUR/ aandeel. In 1990 werd het kapitaal verhoogd tot ,00 EUR door incorporatie van beschikbare reserves. Er werden hierbij geen nieuwe aandelen uitgereikt. De aandelen zijn op voor 60 % in handen van NV HOLDBISCUIT, voor 10 % op de beurs genoteerd en voor de rest in handen van familiale aandeelhouders. 5 Materiële vaste activa 5.1 Terreinen en gebouwen Deze rubriek bevat : 1. een industrieel gebouw, dat de vennootschap BVBA BISCUIT aangekocht heeft (niet nieuw) op voor ,00 EUR (inclusief bijkomende kosten). Geen opmerkingen aangaande opsplitsing in grond en gebouw, noch over de afschrijftermijn door de fiscus gebeurd. datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen en waardevermind. t.e.m /3/2008 Grondgedeelte industrieel gebouw 15/3/2008 Industrieel gebouw op zich ,00 0 % L / / Geboekte afschrijving m.b.t ,00 5 % L , ,00 Gedurende gans het jaar 2012 stelt de BVBA BISCUIT dit gebouw ter beschikking van de NV HOLDBISCUIT voor ,00 EUR/jaar. De normale huurprijs voor een soortgelijk gebouw bedraagt slechts ,00 EUR. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 5

6 2. een woning dat de vennootschap BVBA BISCUIT in 1975 heeft aangekocht. Geen opmerkingen aangaande opsplitsing in grond en gebouw, noch over de afschrijftermijn door de fiscus gebeurd. datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen en waardevermind. Geboekte afschrijving m.b.t t.e.m /6/1975 Grondgedeelte ,00 0 % L / / woning 16/6/1975 Woning op zich ,00 3 % L ,00 / Die woning wordt sinds 1975 ter beschikking gesteld van meneer De Eikelaar. Voor het gratis ter beschikking stellen van die woning aan meneer De Eikelaar wordt een voordeel van alle aard weerhouden (op fiche ) en aangegeven in de personenbelasting door meneer De Eikelaar. Voor aanslagjaar 2013 bedroeg dit voordeel: (800,00 x 1,6349) x 100/60 x 3,8 = 8.284,00 EUR.(=correct). 3. een productiehal en magazijnen van het jaar 2005 waarbij opsplitsing in grond en gebouw, en de afschrijvingen steeds correct zijn gebeurd. 5.2 Installaties, machines en uitrusting De fiscus heeft n.a.v. een controle in 2012 m.b.t. boekjaar 2011 vastgesteld dat 1) de BVBA BISCUIT op een machine had aangekocht voor ,00 EUR (excl. 21 % btw) die de vennootschap voor 100 % rechtstreeks in kosten had geboekt (rekening 61) en de btw erop integraal teruggevorderd had. De fiscus liet n.a.v. die vaststelling aan de vennootschap weten dat ze de nodige rechtzetting aan de aangifte zou doorvoeren. De vennootschap ging akkoord om in 2012 de boekhouding te regulariseren en het afschrijvingspercentage van 10 % lineair te volgen. In 2012 heeft de vennootschap de nodige rechtzetting geboekt. Tevens heeft ze voor het boekjaar 2012 een normale afschrijving op de machine geboekt voor ,00 x 10 % = 3 000,00 EUR. 2) de BVBA BISCUIT op een installatie had aangekocht voor ,00 EUR (excl. 21% btw) die de vennootschap was beginnen afschrijven op 4 jaar (25% lineair), terwijl de fiscus erop wees dat er moest afgeschreven worden op 10 jaar (10% lineair). De vennootschap ging akkoord met deze aanpassing, maar de accountant van BVBA BISCUIT vergat correctie door te voeren in 2012 en schreef in 2012 weer 25% af. Aan u wordt gevraagd om buiten de boekhouding om toch met het juiste fiscale resultaat voor de dag te komen. De overige afschrijvingen in 2012 betreffen afschrijvingen op installaties, machines en uitrusting aangeschaft in de vorige boekjaren. Deze worden correct gewaardeerd en afgeschreven volgens de boekhoudkundige en fiscale voorschriften. 5.3 Meubilair en rollend materieel Detail van het wagenpark (personenwagens) datum Aard Aanschafwaarde Afschrijfwijze Geboekte afschrijvingen tem (telkens afschrijving geboekt op 31/12) 20/10/2010 Inschrijving DIV Audi A6 (diesel 165 gr) Geboekte afschrijving mbt ,00 20 % L , ,00 Totaal , , ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 6

7 De Audi A 6 (aangeschaft in 2010; eerste inschrijving DIV 20/10/2010) in functie van de brandstof en de CO 2 -uitstoot steeds behorend tot de categorie van 70 % aftrekbaarheid. Die wagen stond gans het jaar 2012 ter beschikking van bedrijfsleider De Groef, die op 10 km van de BVBA BISCUIT woont. Bedrijfsleider De Groef gebruikt die wagen onder meer voor zijn woon-werkverkeer. Meer dan 50% van het totaal aantal gereden kilometers slaat op zuivere beroepsverplaatsingen. Op de loonfiche voor inkomstenjaar 2012 werd een voordeel van alle aard in hoofde van bedrijfsleider De Groef vermeld van : ,00 x 94% x 12,5% x 6/7 x 274 / 366 = 3.715, ,00 x 88% x 12,5% x 6/7 x 92 / 366 = 1.167, ,17 (= correct) - Verder werd er op 31/12/2012 nog correct afgeschreven op allerlei meubilair en rollend materieel (andere dan personenwagens), aangeschaft in vorige boekjaren. Deze worden correct gewaardeerd en afgeschreven volgens de boekhoudkundige en fiscale voorschriften. 6 Financiële vaste activa Deze omvat : a) een deelneming van 80 % (volle eigendom) in de Belgische dochtervennootschap BISCUITLINE (opgericht in 2003) ter waarde van ,00 EUR b) een deelneming van 50 % (volle eigendom) in de Nederlandse joint-venture MOKJES (opgericht in 2009) ter waarde van ,00 EUR. 7 Handelsvorderingen Op de openstaande klanten op werd voor het eerst een algemene waardevermindering geboekt van 5% (inclusief 21% btw) (zie rek. 6340). 8 Overige beleggingen De vennootschap BVBA BISCUIT heeft geopteerd voor investeringen in risicokapitaal en op die manier op voor ,00 EUR belegd in aandelen van startende ondernemingen. 9 Overige vorderingen op ten hoogste één jaar Deze omvat integraal de rekening-courant van bedrijfsleider meneer Eikelaar. 10 Belastingvrije reserves rek. 132 Op : ,00 EUR zijnde ,00 EUR investeringsreserve correct aangelegd tijdens de aanslagjaren (art. 194 quater WIB 1992). De nodige wederbeleggingen zijn gebeurd en elke wederbelegging werd minstens drie jaar aangehouden ,00 EUR n.a.v. verwezenlijkte meerwaarde op bedrijfsvoertuigen. Op heeft de vennootschap BVBA Biscuit een vrachtwagen (materieel vast actief) verkocht voor ,00 EUR. Ze had die vrachtwagen zelf aangeschaft op voor ,00 EUR (excl. btw), lineair afschrijfbaar op vijf jaar. Op heeft ze voor ,00 EUR (excl. btw) wederbelegd in een nieuwe ecologische vrachtwagen (voorwaarden art. 44bis en art. 20 KB/WIB92 voldaan). Er zijn geen andere ecologische wederbeleggingen aangeduid tegen Op : ,00 EUR zijnde ,00 EUR investeringsreserve correct aangelegd tijdens de aanslagjaren (art. 194 quater WIB 1992). De nodige wederbeleggingen zijn gebeurd en elke wederbelegging werd minstens drie jaar aangehouden. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 7

8 9.000,00 n.a.v. verwezenlijkte meerwaarde op bedrijfsvoertuigen. Op heeft de vennootschap 1.000,00 EUR verwezenlijkte meerwaarde spontaan in het resultaat opgenomen omdat ze niet komt aan de wederbeleggingseis van ,00 EUR maar wel aan ,00 EUR. 11 Voorzieningen voor risico s en kosten Het betreft een voorziening voor het bijbouwen van een nieuwe productiehal die gepland is voor Geraamde kostprijs van de productiehal : ,00 EUR. De boekhouder legde op die manier in 2012 voor de eerste keer een voorziening aan. Bijkomend gegeven: In 2012 werd een creditnota aankoop ten belope van EUR + 21% btw, verkeerdelijk ingeboekt als aankoopfactuur. Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 8

9 Details van de resultatenrekening boekjaar 2012 Rekening 61 Diensten en diverse goederen bevat o.a Betaalde erelonen en adviezen (fiches en opgemaakt) , Vrachtvervoer DHL , Elektriciteitsverbruik , Publiciteit , Telefoon , Akten en publicaties 1.600, Abonnementen vaktijdschriften 800, Gift Universiteit Leuven (attest aanwezig) 1.000, Restaurantkosten met externen (klanten en leveranciers) 1.589, Relatiegeschenken voor klanten (< 125 EUR per klant) 1.500, Receptiekosten Nieuwjaar (klanten) 4.000, Boete (vaste btw boete) 350, Brandstof vrachtwagens 7.225, Brandstof Audi A , Kilometervergoeding personenwagens van personeel zuiver werkverkeer (wagens behoren allemaal tot categorie van 70 %) tot : 5000 km x 0,3352 = 1.676, tot : 7500 km x 0,3456 = 2.592, , Kilometervergoeding personenwagens van personeel woon-werkverkeer (wagens allemaal van vóór 2007 ; behoren allemaal tot categorie van 70 %) tot : 9200 km x 0, , Onderhoud vrachtwagens , Onderhoud, verzekering, verkeersbelasting, inverkeersstelling, Audi A , Verzekeringskosten vrachtwagens , Verzekering burgerlijke aansprakelijkheid , Verzekering gebouwen , Bezoldiging bestuurders (elk ,00 EUR) , Voordeel firmawagen bedrijfsleider 4.883,17 Totaal ,00 Rekening 62 Bezoldigingen, sociale lasten en pensioenen Bezoldigingen bedienden , Werkgeversbijdragen bedienden , Verzekering arbeidsongevallen , Sociale abonnementen (trein, bus, tram voor personeel) 5.520, Werkkledij (overals, hoofddeksels conform CAO) 4.580, Frisdrank kantine (voor personeel) 2.900, Deelname seminaries (inclusief maaltijden 760,00 EUR in restaurant mee vervat in rekening 62340) 3.800, Geneeskundige dienst/diverse sociale kosten 8.950, Restaurantkosten personeel (Nieuwjaar) 2.000, BBQ met personeel in de zomer 600, Filmcheques (alle vrijstellingsvoorwaarden als vrijgesteld inkomen voldaan) : 16 x 75, , Geschenkcheques te gelegenheid van Nieuwjaar voor een bedrag van 50,00 EUR per cheque en per personeelslid 800, Bongobon (= cadeaucheque) ter waarde van 200,00 EUR gegeven aan een bediende ter gelegenheid van haar huwelijk 200, Aan een werknemer die na 30 dienstjaren op pensioen gaat, geeft de vennootschap een horloge van 750,00 als cadeau. 750,00 Totaal ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 9

10 Rekening 6302 Afschrijvingen op materiële en immateriële vaste activa Afschrijvingen op gebouwen , Afschrijvingen op installaties en machines , Afschrijvingen op meubilair en rollend materiaal ,00 Totaal ,00 Rekening 634 Waardevermindering 6340 Toevoeging waardevermindering op handelsvordering (*) ( ,00 x 5%) ,00 Totaal ,00 Op de openstaande klanten op werd een algemene waardevermindering geboekt van 5% (inclusief 21% btw) Rekening 635/7 Voorziening voor risico's en kosten Toevoeging voorziening voor productiehal 5.250,00 Totaal 5.250,00 Rekening 640/8 Andere bedrijfskosten Onroerende voorheffing 1.506, Elektriciteitsheffing Vlaamse Gewest 300, Gemeente en provincie belastingen 82, Vennootschapsbijdrage 347,50 Totaal 2.237,00 Rekening 65 Financiële kosten Kosten van bankschulden KBC/interesten lening , Waardevermindering op aandelen van startende ondernemingen ,00 (geboekt op 31/12/2012 en fiscaal verantwoord) Korting contante betaling aan klanten ,00 Totaal ,00 Rekening Gestorte voorafbetalingen 8.000, Roerende voorheffing ontvangen interesten zichtrekening 114, Geraamde vennootschapsbelasting 665,66 Totaal 8.779,66 Rekening 74 Andere bedrijfsopbrengsten Ontvangen huur voor industrieel gebouw A : Het industrieel gebouw wordt verhuurd aan de vennootschap NV HOLDBISCUIT gedurende gans het jaar 2012 voor ,00 EUR. De normale huurprijs voor een soortgelijk gebouw bedraagt ,00 EUR , Voordelen van alle aard privégebruik personenwagens door bedrijfsleider De Groef 4.883, Tussenkomst verzekering schade goederen door transport 5.516,83 Totaal ,00 Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 10

11 Rekening 75 Financiële opbrengsten Opbrengsten uit financiële vaste activa (dividend uit BISCUITLINE; geen roerende voorheffing ingehouden wegens vrijstelling Moeder - dochter) , Opbrengsten uit zichtrekening bank (zie ook rekening 67001) 760, Ontvangen kortingen contante betaling 8.740,00 Totaal ,00 Rekening 76 Uitzonderlijke opbrengsten Rectificatie actief in kosten (machine aangekocht in 2011) ,00 Totaal ,00 Rekening 77 Belastingen Afrekening belastingresultaat vorig jaar 34,50 Totaal 34,50 Rekening 789 Onttrekking Onttrekking aan belastingvrije reserves 1.000,00 Totaal 1.000,00 De vennootschap maakt alle vereiste fiches op. GEVRAAGD 1) Vul de aangifte aanslagjaar 2013 voor de BVBA BISCUIT correct in (dus inclusief verdoken reserves) wetende dat de vennootschap uitgesloten is van het verlaagd opklimmend tarief. 2) Vul het formulier 275C correct in. 3) Motiveer (1 reden is genoeg) waarom de vennootschap uitgesloten is van het verlaagd opklimmend tarief voor aanslagjaar Oefening vennootschapsbelasting Aanslagjaar 2013 S. Hugelier & W. Van Kerchove 11