Bij de aankoop voor ,00 EUR in 2003 van een onroerend goed heeft de vennootschap geboekt :

Transcriptie

1 Algemene herhalingsoefening NV BRUG Samenstelling en evolutie rekening kapitaal : De NV Brug werd in 1935 opgericht met een in geld gestort kapitaal van ,00 EUR. In 1987 werd het kapitaal verhoogd tot ,00 EUR door storting in geld. Op dat ogenblik waren de aandeelhouders : de heren PAL en LAP en de NV LAPPAL. Van de aandelen zonder nominale waarde in 1987 waren er in handen van de NV LAPPAL, de heren PAL en LAP hadden er elk 700. In 1993 werd het kapitaal verhoogd met ,00 EUR. Daarbij werden er aandelen uitgegeven waarop ingetekend werd door de heer PAL en de heer LAP ( elk de helft ); ze betaalden 42,50 EUR voor ieder aandeel. Er werd bij die gelegenheid een uitgiftepremie geboekt van ,00 EUR. In 1994 werd het kapitaal nogmaals verhoogd door inlijving van een beschikbare reserve van ,00 EUR. Er werden geen nieuwe aandelen uitgegeven. De vennootschap legt volgende waarderingsregels vast: gebouwen : 3 % afschrijvingen Personenwagens : 20 % machines, materieel: 10 % bijkomende kosten : 100 % Indien ze kiest voor degressieve afschrijvingen worden die percentages verdubbeld. Noch einde boekjaar 2002, noch einde boekjaar 2003 overschreed de NV Brug meer dan twee van de criteria bedoeld in art 15 1tot 6 Wetboek Vennootschapsrecht. Voor het aanslagjaar 2004 werd de gewone aanslag vennootschapsbelasting gevestigd tegen het trapsgewijs tarief vennootschapsbelasting bedoeld in art 215 tweede lid WIB92. Hierna volgen opmerkingen m.b.t. sommige rekeningen : Terreinen en gebouwen Bij de aankoop voor ,00 EUR in 2003 van een onroerend goed heeft de vennootschap geboekt : 2200 Terreinen , Gebouwen ,00 aan 5500 Bank ,00 De vennootschap wenst de hoofdsom degressief af te schrijven. Ze boekt eind 2003 : 6302 Afschrijvingen op m.v.a ,00 aan 2219 Geboekte afschr ,00 Eind 2004 boekt de NV een normale degressieve afschrijving :

2 Uit een vorig onderzoek is gebleken dat de grondwaarde ,00 EUR moet zijn. De boekhouding werd nog niet aangepast Rollend materieel In 2004 koopt de vennootschap een personenwagen voor ,00 EUR excl. BTW. Ze boekt : 2410 Personenwagens , Aftrekbare BTW 3.150,00 aan 440 Leveranciers ,00 De afschrijving boekt ze als volgt: 6302 Afschrijving op m.v.a ,00 aan 2419 Geboekte afschr ,00 Deze personenwagen wordt niet privé gebruikt. De vennootschap koopt ook nog een minibus voor ,00 EUR ( excl. aftrekbare BTW ). De minibus wordt uitsluitend gebruikt voor hei collectief vervoer van de personeelsleden tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling. Afschrijving aan 20 %. Financiële vaste activa De NV BRUG bezit op de volgende deelnemingen in binnenlandse vennootschappen : aandelen (= 100 %) NV ALLES voor een boekwaarde van ,00 EUR. De oorspronkelijke aanschaffingswaarde bedroeg ,00 EUR. In 1987 heeft de NV een BRUG een waardevermindering van ,00 EUR geboekt die door de fiscus niet aanvaard werd (onvoldoende bewezen). De NV verkoopt in de loop van het boekjaar aandelen voor ,00 EUR aandelen (= 85 %) NV NIKS met een boekwaarde van ,00 EUR. Ze verkoopt 200 aandelen voor ,00 EUR aandelen (= 50 %) NV IETS met een boekwaarde (= aanschaffingswaarde) van ,00 EUR. In de loop van 2004 verkoopt ze 100 aandelen voor ,00 EUR. - Ze bezit ook nog 1 % in de NV SOMS met een boekwaarde (= aanschaffingswaarde) van ,00 EUR. In de loop van 2004 verkoopt ze deze aandelen voor ,00 EUR.

3 De verkoopprijs wordt op een termijnrekening belegd tegen volgende voorwaarden : ,00 EUR op 3 maand vanaf tegen 4,5 %. Na die 3 maanden wordt voor dezelfde termijn en tegen dezelfde voorwaarden herbelegd aandelen (= 40 %) NV ALTIJD met een boekwaarde (= aanschaffingswaarde) van ,00 EUR. In de loop van 2004 koopt ze aandelen bij voor ,00 EUR. De verkochte aandelen waren op het ogenblik van hun realisatie en op het ogenblik van de dividenduitkering sinds meer dan 12 maanden ononderbroken in hun bezit. Alle dividenden zijn principieel onderworpen aan een RV tarief van 25 % De vereiste attesten in het kader van een eventuele vrijstelling RV werden afgeleverd. Diverse vorderingen Deze post bevat o.a. de lopende rekening van bestuurder PAL Debet R/C de heer PAL Credit 01/01 opening 6.250,00 10/07 opname ,00 10/10 VA ,00 20/12 VA ,00 10/04 storting 2.500,00 20/04 tantièmes 5.000,00 15/11 storting 8.750,00 Kapitaal In de loop van 2004 wordt het maatschappelijk Kapitaal (excl. uitgiftepremie) verhoogd van ,00 EUR tot ,00 EUR door inlijving van de beschikbare reserve (= ,00 EUR) en doorstorting van ,00 EUR door de aandeel-houders (evenredig met hun aandelenbezit). Er werden geen nieuwe aandelen uitgegeven. Reserves Per staan volgende reserves op de balans : wettelijke reserve : ,00 beschikbare reserve : ,00 overgedragen winst: 2.050,00 Voorzieningen Op het einde van het vorig boekjaar legde de vennootschap een voorziening aan van ,00 EUR tot dekking van uitbreidingswerken die aan het in 2004 aangekochte gebouw moesten gebeuren. Die werken ( totale kostprijs = ,00 EUR excl. BTW) werden tijdens

4 het boekjaar 2004 uitgevoerd en in de kosten geboekt. De voorziening werd teruggenomen. Schulden Omvat o.a. lening van ,00 EUR en R/C van de heer LAP Het betreft een lening toegestaan door de heer PAL. Het contract werd op opgemaakt. De bedongen intrest bedraagt 6 % en is jaarlijks verschuldigd op 31/12. De lening zal terugbetaald worden vanaf het boekjaar 2002 in 10 jaarlijkse schijven van telkens 8.750,00 EUR. De rekening-courant evolueerde als volgt: Debet R/C de heer LAP Credit 01/01 opening ,00 01/06 storting 5000,00 01/09 opname 7.500,00 Er worden 9.775,00 EUR creditintresten betaald die als volgt berekend worden : - januari -mei : ,00 EUR x 6 % x 5/12 = 4.062,50 EUR - juni -augustus : ,00 EUR x 5 % x 3/12 = 2.512,50 EUR - sept.-december : ,00 EUR x 6 % x 4/12 = 3.200,00 EUR De marktrente werd in beide gevallen niet overschreden. Diverse bedrijfsopbrengsten Het gebouw aangekocht in 2003 voldoet niet meer aan de behoeften van het bedrijf. Het wordt dan ook vanaf verhuurd aan een andere vennootschap voor 2.500,00 EUR per maand. Als vervanging huurt de vennootschap een gebouw ( KI : 4.050,00 EUR) van bestuurder PAL (onverdeelde eigendom van de heer PAL en echtgenote SOL ) voor 2.000,00 EUR per maand vanaf 1 november. Zoals contractueel bepaald is, betaalt de vennootschap op 1 november de huur voor 3 maanden vooruit, samen met een huur waarborg ten belope van 3 maand huur. De vennootschap boekt op 1 november : 61 diensten en diverse goederen ,00 aan 5500 bank ,00 Op boekt ze de huur van januari naar overlopende rekening : 490 over te dragen kosten 2.000,00 aan 61 diensten en diverse goederen 2.000,00

5 Financiële opbrengsten Hier werden volgende bedragen geboekt: - dividend NV NIKS ( moeder-dochter richtlijn): 5.000,00 EUR - dividend NV IETS ( moeder-dochter richtlijn ): 2.250,00 EUR - dividend NV SOMS 3.300,00 EUR - intresten termijnrekening : 1.577,81 EUR Uitzonderlijke opbrengsten Deze rekening bevat o.a. de meerwaarde op de verkoop van een perceel grond. De grond is in het bezit van de vennootschap sedert de aankoop in De aankoopprijs bedroeg 6.250,00 EUR. De grond werd in 2004 verkocht voor ,00 EUR. De vennootschap vraagt toepassing van de gespreide taxatie en doet de nodige boekingen, maar duidt nog geen herbelegging aan op het daartoe voorziene formulier. Diensten en diverse goederen kosten personenwagens : onderhoud : 1.000,00 verkeersbelasting : 400,00 brandstof: 3.000,00 verzekering : 1.400,00 intrest autofinanciering : 200,00 huur personenwagen : De vennootschap huurt voor 250,00 EUR per maand een tweede wagen. Het contract dat op is aangegaan voor 20 maanden, stipuleert dat de huur bestaat uit 150,00 EUR kapitaalgedeelte en 100,00 EUR intresten. kosten minibus : Naast 2.000,00 EUR brandstof, boekt ze in totaal nog 2.500,00 EUR kosten voor onderhoud, verzekering, verkeersbelasting,... restaurant- en receptiekosten : gewone restaurantkosten ( in 2004 ) : 1.000,00 receptiekosten : 545,00 receptie personeelsfeest n.a.v. nieuwjaar: 180,00 geschenken personeel n.a.v. Sinterklaasfeest: 300,00 verwarming : Behalve de kostprijs voor verwarming van de bedrijfslokalen, bevat de rekening ook 1 factuur van 950,00 EUR excl. BTW voor de verwarming van het huis waar het echtpaar PAL SOL woont.

6 Dat huis ( Kl : 1.050,00) is eigendom van de vennootschap en de heer PAL betaalt 375,00 EUR per maand voor het gebruik van het huis incl. alle verwarming en elektriciteit. liberaliteiten : drinkgeld postbode : 12,50 storting Koning Boudewijnstichting 250,00 giften aan erkende instellingen : 375,00 storting aan Rode Kruis : t.b.v. 18,75 EUR per maand Bezoldigingen : Bestuurder LAP ontvangt geen maandelijkse wedde. Voor bestuurder PAL boekt de vennootschap maandelijks een bruto-wedde van 1.625,00 EUR. De nodige bedrijfsvoorheffing wordt afgehouden en het netto wordt op zijn bankrekening gestort. Op waren er 28 personeelsleden in dienst. Op het einde van het jaar worden er 9 personeelsleden ontslagen zo dat er nog 19 overblijven op Al!e lonen en opzeggingsvergoedingen worden verantwoord door fiches en samenvattende opgaven. diverse personeelskosten ,00 EUR : kostprijs van maaltijdcheques verstrekt aan het personeel ( = cheques van 3,75 EUR ). De personeelsleden betalen 1,50 EUR per cheque ( bedrag dat op uitzonderlijke opbrengsten werd geboekt ); - een vergoeding van 375,00 EUR per maand aan de vertegenwoordiger ( 250,00 EUR voor autokosten, 125,00 EUR voor restaurantkosten ). De vertegenwoordiger kan de vergoeding volledig verantwoorden aan de hand van kilometerstaten en restaurantnota's. Belastingen Op deze rekening werden volgende 3 bedragen geboekt : - voorafbetaling van 5.000,00 EUR; - geraamde belastingen : 375,00 EUR; - belastingsupplement : de vennootschap ontving in de loop van 2004 het aanslagbiljet aanslagjaar Volgens dat aanslagbiljet moet de vennootschap 646,03 EUR betalen, incl. een belasting op niet verantwoorde kosten ten bedrage van 772,50 EUR. De vennootschap had een teruggave van 125,00 EUR geraamd. Resultaatverwerking Het boekhoudkundig verlies van het boekjaar bedraagt ,00 EUR. De algemene vergadering beslist het te verwerken saldo over te dragen naar volgend boekjaar.

7 GEVRAAGD 1. Geef samenstelling van het kapitaal Werkelijke gestort Geïncorporeerde belaste reserves Geïncorporeerde vrijgestelde reserves Uitgiftepremies Welk bedrag kan eventueel worden gerevaloriseerd? 2. Bepaal de belastbare grondslag voor het aanslagjaar 2005, en a) bereken ( indien van toepassing ) de vrijstelbare investeringsreserve. b) Bereken ( indien van toepassing ) de investeringsaftrek 3. Welke zijn de verrekenbare voorheffingen voor het aanslagjaar 2005? 4. Is de NV Brug uitgesloten van het verlaagd tarief? 5. Vraag 4 houdt inherent in dat belastbare bezoldigingen voor bestuurders dienen bepaald ( toetsing ,00 EUR regel ) voor boekjaar 2004.