SOFISK 2017 Versie (09/11/2017)

Transcriptie

1 SOFISK 2017 Versie (09/11/2017) Belasting van niet-inwners (natuurlijke persnen) De bestanden vr Tax-n-web kunnen aangemaakt wrden. Persnenbelasting Versie (11/10/2017) Berekening. Enkele bugs werden verbeterd. Hulpscherm hyptheekleningen. Enkele bugs werden verbeterd. Persnenbelasting Versie (27/07/2017) Aanrekening van de teslagen p de belastingvrije sm vr gezinslasten als de echtgent met het hgste inkmen, inkmsten heeft uit het buitenland. Als er een gemeenschappelijke aanslag wrdt gevestigd, zullen de in art. 132, WIB 92, bedelde teslagen p de belastingvrije sm wrden aangerekend bij de echtgent met het hgste inkmen behalve als de aanrekening bij de andere echtgent vr hen vrdeliger is. (Circulaire 2017/C/31) Venntschapsbelasting Biztax Bijkmende cntrles werden tegevegd en andere verbeterd. Versie (27/06/2017) Venntschapsbelasting Biztax Bijkmende cntrles werden tegevegd en andere verbeterd. Persnenbelasting Versie (20/06/2017) Smmige berekeningen van het belastingkrediet vr kinderen ten laste werd aangepast. Verbetering inzake leningen vanaf 2016 vr het Vlaams Gewest. Optimalisatie jaar van verlijden bij buitenlandse inkmsten werd aangepast. Venntschapsbelasting Sfisk Versie /10/2017

2 Het aangiftefrmulier inzake venntschapsbelasting (frmulier 275.1) met betrekking tt aanslagjaar 2017 is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van De wijzigingen zijn minimaal. We verlpen ze hierna. Vak Reserves belastbare gereserveerde winst' Er zijn twee nieuwe mgelijkheden m het belastbaar resultaat te verminderen dr een aanpassing in meer van de begintestand van de reserve. Definitieve vrijstelling vr innvatie-inkmsten (cde 1055) Deze nieuwe mgelijkheid tt een aanpassing in meer van de begintestand van de reserves kadert in de nieuwe vrijstelling vr innvatie-inkmsten. Deze vrijstelling kmt in de plaats van de afgeverde ctri-aftrek, en werd ingeverd dr de Wet van tt invering van een aftrek vr innvatie-inkmsten (BS , tweede editie) en heeft uitwerking vanaf Deze aanpassing in meer heeft tt del het in aanmerking kmende bedrag aan innvatieinkmsten definitief vrij te stellen. Negatieve crrectie in tepassing van het Diamant Stelsel (cde 1057) Deze nieuwe mgelijkheid tt een aanpassing in meer van de begintestand van de reserves kadert in het nieuwe gunstregime vr de diamantsectr, met name het Diamant Stelsel. Dit gunstregime is van tepassing vanaf aanslagjaar Wanneer de frfaitair berekende winst grter is dan de werkelijke, wrdt deze laatste naar beneden gehaald dr een aanpassing in meer van de begintestand van de reserves. Vak Reserves vrijgestelde gereserveerde winst' Taxshelter erkende pdiumwerken De taxshelter vr de filmindustrie is uitgebreid tt de sectr van de pdiumkunsten. Op deze regel kunnen de vrlpig vrijgestelde bedragen wrden vermeld, in afwachting van een definitieve vrijstelling. Reserve vr innvatie-inkmsten (cde 1126) In deze nieuwe rubriek wrden de vrlpig vrijgestelde innvatie-inkmsten pgenmen, in afwachting van een definitieve vrijstelling (zie hiervr). We herhalen dat de vrijstelling vr innvatie-inkmsten in de plaats kmt van de afgeverde ctri-aftrek, en werd ingeverd dr de Wet van tt invering van een aftrek vr innvatie-inkmsten (BS , tweede editie) en heeft uitwerking vanaf Vak Verwrpen uitgaven Ksten taxshelter erkende werken (cde 1232) Op deze regel verdwijnt het wrd audivisuele mdat het vanaf aanslagjaar 2017 k kan gaan m pdiumwerken. Terugneming van aftrek vr innvatie-inkmsten in geval van spreiding van de histrische ksten (cde 1230) Sfisk Versie /10/2017

3 Terugneming van aftrek vr innvatie-inkmsten ingevlge niet herbelegging in kwalificerende uitgaven (cde 1231) Deze twee nieuwe regels huden verband met de nieuwe aftrek vr innvatie-inkmsten. Nteer dat er zwel een vrijstelling vr innvatie-inkmsten als een aftrek vr innvatieinkmsten bestaat. De rzaak daarvan ligt in het feit dat de mgelijkheid wrdt vrzien m vanaf het belastbaar tijdperk waarin de aanvraag vr het bekmen van een in aanmerking kmend intellectueel eigendmsrecht is gedaan, de innvatie-inkmsten die reeds vanaf de aanvraag uit dit intellectueel eigendmsrecht vrtvleien, vrij te stellen. Dit gebeurt dr de vrlpige vrijstelling aan te vragen, die dan definitief kan wrden bij het bekmen van het intellectueel eigendmsrecht. In dit geval wrdt gehandeld via een vrlpige en latere definitieve vrijstelling in tepassing van artikel 194quinquies, WIB 92. Wanneer geen inkmsten wrden behaald vóór de verwerving van het intellectuele eigendmsrecht, wrdt gewerkt met een aftrek (artikel 205/1, WIB 92). Vrmelde manier van vrijstellen hudt de vrijgestelde inkmsten via artikel 194quinquies, WIB 92 en deze via de aftrek vr innvatie-inkmsten strikt gescheiden. Drdat de vrijstelling via artikel 194quinquies, WIB 92 en de aftrek vr innvatie-inkmsten vereenkmstig de artikelen 205/1 tt 205/4, WIB 92 per intellectueel eigendmsrecht wrden vastgesteld, is een cmbinatie van beide regimes in een belastbaar tijdperk mgelijk. Psitieve crrecties in tepassing van het Diamant Stelsel Psitief verschil tussen de frfaitaire vastgestelde brutwinst en de bekhudkundig vastgestelde brutwinst (cde 1226) Niet-aftrekbare waardeverminderingen p vrraden en niet-aftrekbare ksten (cde 1227) Psitief verschil tussen de referentiebezldiging vr een bedrijfsleider en de hgste bedrijfsleidersbezldiging (cde 1228) Crrectie in functie van het minimumbedrag van het nett belastbaar inkmen uit de diamanthandel (cde 1229) Deze nieuwe cdes maken het mgelijk het belastbaar resultaat p te trekken wanneer dit ndig is in het kader van het nieuwe Diamant Stelsel. Vak Uitgekeerde dividenden De venntschap is p de hgte van haar verplichting m een aangifte in de rerende vrheffing (aangiftefrmulier 273 A) in te dienen wanneer de rubriek Uitgekeerde dividenden (regel 1320) is ingevuld, zelfs wanneer geen rerende vrheffing is verschuldigd (cde 1321). Deze cde is van geen belang vr de eigenlijke belastingberekening, maar is eerder een srt herinnering aan de verplichting tt het indienen van een aangifte in de rerende vrheffing wanneer dividenden wrden uitgekeerd. Vak Uiteenzetting van de winst Aftrek vr innvatie-inkmsten (cde 1439) Sfisk Versie /10/2017

4 Deze nieuwe cde hudt verband met de aftrek vr innvatie-inkmsten, die vanaf aanslagjaar 2017 samen met de vrijstelling vr innvatie-inkmsten de afgeverde ctri-aftrek kmt vervangen. Vr de interactie tussen de vrijstelling en de aftrek vr innvatie-inkmsten, zie hiervr. Vak Verrekenbare vrheffingen Buitenlands belastingkrediet vrzien bij bepaalde vereenkmsten ter vermijding van dubbele belasting (cde 1834) Er wrdt een cde vrzien vr het geval een dubbelbelastingverdrag de verrekening van een buitenlandse belasting met de Belgische belasting telaten. Dit is bv. het geval in het kader van het Belgisch-Amerikaans dubbelbelastingverdrag. Artikel 22, 1, d) van dat verdrag laat verrekening van Amerikaanse belasting die vlgens artikel 10 van het verdrag is geheven ver dividenden die een Belgische venntschap krijgt van een Amerikaanse venntschap te wanneer het dr de Belgische venntschap ntvangen dividend in België niet kan wrden vrijgesteld, met die nuance dat het in mindering te brengen bedrag het deel van de venntschapsbelasting dat evenredig betrekking heeft p die dividenden niet te bven mag gaan. Vak Tax shelter Het vak waarin de belastingplichtige mest vermelden f hij kwalificeert als een erkende prductievenntschap is uit de aangifte verdwenen. De cde 1863 verdwijnt dus van de aangifte. Vak Grndslag vr de exit heffing Bedrag van de latente meerwaarden na prprtinele verrekening van de aftrekken van de resterende winst (cde 1864) Met de zgenaamde exitheffing wrdt de belasting bedeld die wrdt geheven bij de emigratie van een venntschap. Nteer dat de betaling van de exitheffing vanaf aanslagjaar 2017 mag wrden gespreid. Vak aftrek vr ctri-inkmsten In dit nieuwe vak (met de nieuwe cde 1865) wrdt infrmatie verzameld met betrekking tt de (ndertussen afgeschafte en enkel ng in vergangsmdus bestaande) aftrek vr ctri-inkmsten, enerzijds met het g p de tepassing van het vergangsregime en anders met het g p de uitwisseling van infrmatie met andere OESO-landen. Vak Diverse bescheiden en pgaven In het dit vak wrdt het nieuwe frmulier 275 INNO vermeld, dat verband hudt met de vrijstelling f aftrek van innvatie-inkmsten. Biztax De Biztax-bestanden kunnen aangemaakt wrden. Let p! Sfisk Versie /10/2017

5 Aangezien er geen testmgeving van Biztax 2017 beschikbaar is, kunnen er mgelijk ng futen vrkmen die we zullen plssen zdra ze zich vrden. Persnenbelasting Versie (01/06/2017) De bestanden vr Tax-n-web kunnen aangemaakt wrden. De berekening van het belastingkrediet vr kinderen ten laste werd aangepast. De berekening van de vrijgestelde veruren in de hreca werd aangepast. Versie (05/05/2017) Persnenbelasting Het aangiftefrmulier in de persnenbelasting vr aanslagjaar 2017 is verschenen in het Belgisch Staatsblad van Hierna vlgt een verzicht van de wijzigingen. DEEL 1 VAN DE AANGIFTE Vak I Wijziging f eerste mededeling van uw bankrekening telefnnummer Vanaf dit jaar kan de partner k zijn/haar telefnnummer en adres pgeven. Vak II Persnlijke gegevens en gezinslasten Vak III Inkmsten van nrerende gederen Vak IV Wedden, lnen, werklsheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte f invaliditeit, vervangingsinkmsten en werklsheidsuitkeringen met bedrijfsteslag Vrijgestelde veruren in de hrecasectr Nieuwe cdes (1335/2335, 1336/2336, 1337/2337 en 1338/2338) die betrekking hebben p de vrijgestelde veruren betaald in de hrecasectr, die begrensd zijn tt 300 uur, wanneer de werkgever geen gebruik maakt van het geregistreerd kassasysteem. Nieuwe cdes (1395/2395, 1396/2396, 1397/2397, 1398/2398) die betrekking hebben p de vrijgestelde veruren betaald in de hrecasectr, die begrensd zijn tt 360 uur, wanneer de werkgever gebruik maakt van het geregistreerd kassasysteem. Vervangingsinkmsten: aanvullende vergedingen betaald bvenp de bedrijfsteslag De belastingadministratie wil de belastingplichtigen aanmedigen terug te gaan werken dr de aanvullende vergeding f de bedrijfsteslag vrij te stellen van belasting vr zver die ntvangen zijn tijdens de peride van werkhervatting. Het vrijgestelde deel van de aanvullende vergeding f de bedrijfsteslag wrdt afznderlijk vermeld p de fiche en wrdt niet pgenmen in de aangifte. Nieuwe cde 1319/2319: Bedragen die betaald zijn in 2016, maar die betrekking hebben p Deze inkmsten zijn belastbaar tegen prgressief tarief en kunnen genieten van de belastingvermindering vr pensienen en vervangingsinkmsten. Vr de berekening van deze belastingvermindering wrden de werkhervattingsinkmsten niet pgenmen in de nemer van de berekening, vr zver deze werkhervattingsinkmsten pgenmen zijn in de cdes 296/417/621/698 f 676. Sfisk Versie /10/2017

6 Nieuwe cde 1321/2321: Bedragen die betaald zijn in 2016 (en k betrekking hebben p 2016), vr de peride waarin de belastingplichtige het werk niet hervat heeft. Deze inkmsten zijn belastbaar tegen prgressief tarief en kunnen genieten van de belastingvermindering vr pensienen en vervangingsinkmsten. Vr de berekening van deze belastingvermindering wrden de werkhervattingsinkmsten wel pgenmen in de nemer bij de berekening. De cdes 296/417/621/69/ f 676 zijn dus niet cmpatibel met de cde 1321/2321. De achterliggende reden hiervr is dat het fiscale vrdeel reeds tegekend werd dr de tepassing van de vlledige vrijstelling van de aanvullende vergeding (die betrekking heeft p de peride van werkhervatting. Dit wrdt afznderlijk vermeld p de fiche ). Nieuwe cde 1322/2322: zelfde berekening als de gekende cde 1300/2300 Nieuwe cde 1324/2324: zelfde berekening als de gekende cde 1293/2293 Werklsheidsuitkeringen met bedrijfsteslag De belastingadministratie wil de belastingplichtigen aanmedigen terug te gaan werken dr de aanvullende vergeding f de bedrijfsteslag vrij te stellen van belasting vr zver die ntvangen zijn tijdens de peride van werkhervatting. Het vrijgestelde deel van de aanvullende vergeding f de bedrijfsteslag wrdt afznderlijk vermeld p de fiche en wrdt niet pgenmen in de aangifte. Nieuwe cde 1327/2327: Dit betreft de bedrijfsteslag die betaald werd in 2016 (en die betrekking heeft p 2016) tijdens de peride waarin de belastingplichtige het werk niet hervat heeft. Deze inkmsten zijn belastbaar tegen prgressief tarief en kunnen genieten van de belastingvermindering vr pensienen en vervangingsinkmsten. Vr de berekening van deze belastingvermindering wrden de werkhervattingsinkmsten wel pgenmen in de nemer bij de berekening. De cdes 296/417/621/69/ f 676 zijn dus niet cmpatibel met de cde 1327/2327. De achterliggende reden hiervr is dat het fiscale vrdeel reeds tegekend werd dr de tepassing van de vlledige vrijstelling van de aanvullende vergeding (die betrekking hebben p de peride van werkhervatting. Dit wrdt afznderlijk vermeld p de fiche ). Vak V Pensienen De cde 1231/2231 van de achterstallen van verlevingspensienen is uitgebreid met de achterstallen van vergangsuitkeringen.de benaming van de cde 1225/2225 werd gewijzigd. Het gaat m de vrtaan m de gewne bedrijfsvrheffing (vrige benaming: bedrijfsvrheffing verrekenbaar en terugbetaalbaar ). De cde 1425/2425 heeft sinds aj de benaming Vervregde inning van de taks p het lange termijnsparen, in plaats van de benaming in aanslagjaar 2016 BV verrekenbaar maar niet-terugbetaalbaar. Er zijn geen inhudelijke wijzigingen, nch wijzigingen in de berekening. Vak VI Ontvangen nderhudsuitkeringen Vak VII Inkmsten van kapitalen en rerende gederen Vreerst merken we p dat de tarieven van 25% verhgd zijn naar 27% vr aanslagjaar Nieuwe cdes: 1435/2435 en 1436/2436 vr de niet verplicht aan te geven rerende inkmsten. Nieuwe cdes: 1437/2437, 1438/2438, 1439/2439, 1442/2442, 1443/2443, 1448/2448 vr de verplicht aan te geven rerende inkmsten. Sfisk Versie /10/2017

7 Deze rubrieken betreffen de rerende inkmsten die afznderlijk belastbaar zijn tegen 17% f 5%. Het tarief van 17% heeft betrekking p het stelsel van de liquidatiereserve. De dividenden die vrtvleien uit de eerder aangelegde liquidatiereserves, die betaald wrden binnen de vijf jaar na het aanleggen van de liquidatiereserve wrden belast tegen 17%. Het tarief van 5% heeft betrekking p de regeling met betrekking tt de interne vereffening. Dit was de vergangsbepaling vr de verhging van de belasting p de liquidatiebni. Wanneer venntschappen reserves uitkeerde en nmiddellijk pnieuw incrpreerde in het kapitaal, kn dit tegen het ude tarief van 10%. Bij latere kapitaalvermindering, is er in principe geen bijkmende belasting verschuldigd mits men de wachttermijn respecteert (4 jaar vr KMO s en 8 jaar vr andere venntschappen). Indien de wachttermijn niet gerespecteerd wrdt, wrdt de kapitaalvermindering als dividend beschuwd en is er dus belasting verschuldigd. Afhankelijk f de kapitaalvermindering plaatsvindt in de eerste twee jaar, het derde jaar f het vierde jaar, bedraagt de belasting 17%, 10% f 5% vr KMO s. De kapitaalvermindering in het vierde jaar is mgelijk vanaf aanslagjaar 2017, daarm is er vr deze situaties de cdes vr de belasting tegen 5% tegevegd. Vak VIII Vrige verliezen en aftrekbare bestedingen Vak IX Intresten en kapitaalaflssingen van leningen en schulden, premies van individuele levensverzekeringen en erfpacht- f pstalvergedingen f gelijkaardige vergedingen, die recht geven p een belastingvrdeel. Naar, intussen, gede gewnte zijn er wijzigingen aangebracht aan het vak IX als gevlg van de verdere reginalisering van de wningfiscaliteit. Nieuw in aj zijn de Vlaamse geïntegreerde wnbnus en de Waalse wncheque. Vlaamse geïntegreerde wnbnus: Nieuwe cdes 3334/4334, 3335/4335, 3336/4336 en 3337/4337 Leningen afgeslten sinds dr inwners van het Vlaams gewest vr de eigen wning kunnen sinds aj uitsluitend ng genieten van de Vlaamse geïntegreerde wnbnus. Het is niet meer vereist dat het gaat m de enige wning p van het kredietjaar. Gaat het niet m de enige wning p van het kredietjaar? Dan blijft de Vlaamse geïntegreerde wnbnus tch van tepassing, weliswaar znder de teslagen. Men kan vr leningen afgeslten sinds 2016 dus niet meer genieten van het Vlaams lange termijnsparen. Indien de belastingplichtige ng een lening heeft waarvr hij ude Vlaamse fiscale vrdelen kan genieten en in 2016 een nieuwe lening afsluit, heeft de belastingplichtige een keuzemgelijkheid. De belastingplichtige kan pteren m uitsluitend de nieuwe lening aan te geven en z te genieten van de Vlaamse geïntegreerde wnbnus. Er kan geen enkel fiscaal vrdeel meer aangevraagd wrden vr de ude leningen. Deze keuze is definitief en nherrepelijk. Dit wil zeggen dat men p een later tijdstip niet meer kan mschakelen naar de ude Vlaamse fiscale vrdelen van de ude leningen. Anderzijds kan de belastingplichtige k pteren m tch te blijven genieten van de ude Vlaamse fiscale vrdelen. In dat geval mag er geen enkel fiscaal vrdeel van de Vlaamse geïntegreerde wnbnus vr de lening van 2016 aangevraagd wrden. Deze keuze is wel herrepbaar. Z kan de belastingplichtige in ieder vlgend belastbaar tijdperk de keuze maken m de ude fiscale vrdelen te laten vallen en te pteren vr de Vlaamse geïntegreerde wnbnus. Deze keuze is vanaf dat genblik wel definitief en nherrepelijk. Let p! Deze keuzemgelijkheid beperkt zich niet tt leningen afgeslten vr dezelfde wning. De keuze met k gemaakt wrden indien men gelijktijdig meerdere leningen heeft vr verschillende wningen. Waalse wncheque Chèque habitat: Nieuwe cde 3338/3339 en 4338/4339 Vr leningen afgeslten sinds 01/01/2016 dr inwners van het Waals gewest vr de aankp f de buw van een eigen wning, kunnen sinds aj genieten van de Waalse wn- Sfisk Versie /10/2017

8 cheque. Het bedrag van de Waalse wncheque wrdt enerzijds bepaald in functie van de belastbare berepsinkmsten en anderzijds in functie van het aantal kinderen ten laste. In tegenstelling tt de gekende wnbnussystemen, wrdt het bedrag jaarlijks pnieuw bepaald aan de hand van het aantal kinderen ten laste van ieder aanslagjaar. Het wrdt bijgevlg niet meer berdeeld p basis van het aantal kinderen ten laste p 1 januari van het jaar vlgend p het kredietjaar. Gewestelijke wnbnus: Nieuwe cde 3342/3343 en 4342/4343 Ondanks dat het Brussels gewest geen wijzigingen heeft aangebracht aan het systeem van de wnbnus t..v. vrig aanslagjaar, wrdt er tch een nderscheid gemaakt tussen lening afgeslten in 2015 en in Daarm meten deze cdes gebruikt wrden vr leningen afgeslten in 2016 vr de eigen wning dr inwners van het Brussels Hfdstedelijk gewest. Opmerkelijk hierbij is dat deze cdes k ng steeds van tepassing kunnen zijn vr inwners van het Waals gewest vr leningen afgeslten in 2016 in één uitznderlijke situatie. Wanneer een belastingplichtige een lening afsluit in 2016 die vldet aan de vrwaarden van de Waalse wncheque en vr dezelfde wning reeds een lening heeft lpen die in aanmerking kmt vr de ude fiscale vrdelen (lening afgeslten uiterlijk p ), dan zal de lening die in 2016 afgeslten werd tch niet in aanmerking kmen vr de Waalse wncheque, maar samen met de ude lening in aanmerking kmen vr de ude Waalse vrdelen (art. 145/46 sexies, lid 2 WIB 92). Dit kan bijvrbeeld het geval zijn in geval van echtscheiding, waarbij een echtgent de andere uitkpt f bij het afsluiten van een aanvullende buwlening. (Het mag namelijk niet gaan m een verbuwingslening m in aanmerking te kmen vr de Waalse wncheque). Overige nieuwe cdes Nieuwe cde: 3344/3345/3346 en 4344/4345/4346. Vr leningen afgeslten in 2015 stelt men de vraag f het ng steeds m de enige wning gaat p en het aantal kinderen die ten laste waren p Nieuwe cde: 3135/4135: Bijkmende interestaftrek vr leningen afgeslten in 2016 vr inwners van het Brussels Hfdstedelijk gewest. Nieuwe cde: 3153, 3362/4362 en 3347/4347: gewne interesten, lange termijnsparen vr kapitaalaflssingen en premies schuldsaldverzekering vr leningen afgeslten in 2016: Enkel vr inwners van het Brussels Hfdstedelijk gewest en vr inwners van het Waals gewest (zie de pmerking nder Waalse wncheque. Dit geldt dus vr alle ude Waalse vrdelen en niet enkel vr de ude Waalse wnbnus). Nieuwe cde 3154/4154: Betaalde erfpacht- en pstalvergedingen vr cntracten afgeslten in 2016, enkel vr het Brussels Hfdstedelijk en het Vlaams gewest. Vr de federale vrdelen werden geen cdes tegevegd. Hierbij merken we echter wel p dat de federale wetgever een beperking heeft ingebuwd vr de tekenning van de federale wnbnus. Indien men wenst te genieten van de federale wnbnus met het gaan m: 1. een lening die uiterlijk p afgeslten werd; 2. afgeslten vr een wning die vóór het eigen karakter verlren heeft (waardr de lening recht geeft p federale i.p.v. gewestelijke bevegdheden). Vak X (Uitgaven die recht geven p) belastingverminderingen Het Brussels Hfdstedelijk gewest heeft de belastingvermindering vr uitgaven vr het nderhud en restauratie van beschermde mnumenten en landschappen en de belastingvermindering vr uitgaven vr dakislatie van wningen geschrapt sinds aj De cdes 3385/4385 en 3317 zijn bijgevlg enkel ng van tepassing vr inwners van het Vlaams en het Waals gewest. Nieuwe cde: 1328/2328: terugname belastingvermindering nieuwe aandelen van startende ndernemingen. Sinds aanslagjaar 2016 kan men een belastingvermindering genieten vr de verwerving van aandelen van startende KMO s. Om deze belastingvermindering te kunnen genieten Sfisk Versie /10/2017

9 met men de aandelen 48 maanden in bezit huden. Indien de aandelen vregtijdig vervreemd wrden, met een bedrag gelijk aan 1/48 vermenigvuldigd met het aantal resterende vlle maanden tt het einde van de peride van 48 maanden tegevegd wrden aan de belastbare basis via deze cde. Alle rubrieken met betrekking tt de energiebesparende uitgaven zijn pgeheven. Daarnaast hebben alle gewesten de belastingvermindering vr inbraak- en brandbeveiliging pgeheven waardr k deze cdes geschrapt zijn. Vak XI Bedragen die in aanmerking kmen vr een belastingkrediet Nieuwe cde: 3386/4386: Vr het Waals belastingkrediet vr cup de puce -leningen. Dit is een belastingkrediet dat sinds aj van tepassing is vr Waalse inwners. Het systeem en de vrwaarden zijn gelijkaardig aan het systeem van de winwinlening vr het Vlaams gewest. In de aangifte zal de datum van de lening(en) en het rekenkundig gemiddelde van het uitgeleende bedrag vermeld meten wrden. Het percentage van het belastingkrediet bedraagt 4% van uitgeleende bedrag gedurende de eerste vier jaar en 2,5% vanaf het vijfde jaar. Vak XII Vrafbetalingen vr het aanslagjaar 2017 Vak XIII Verrekenbare wnstaatheffing Vak XIV Rekeningen en individuele levensverzekeringen in het buitenland en juridische cnstructies en leningen aan startende kleine ndernemingen DEEL 2 VAN DE AANGIFTE Vak XV Berep en ndernemingsnummer Vak XVI Diverse inkmsten Er wrden een aantal cdes tegevegd (cdes 1120/2120 en 1122/2122 en 1186/2186 en 1187/2187) m rekening te huden met de mgelijkheid dat het tarief van de afznderlijke belasting gelijk is aan 17 f 5%, analg aan de rerende vrheffing. Verder is het tarief van de cdes 1127/2127 en 1197/2197 pgetrkken van 25% naar 27% vr aanslagjaar Speculatiebelasting In aj werd de speculatiebelasting geïntrduceerd vr de snelle verkp van beursgenteerde aandelen, pties, warrants en andere financiële instrumenten. Opmerkelijk geneg kunnen deze inkmsten pgenmen wrden nder de niet verplicht aan te geven inkmsten (1182/2182) en de verplicht aan te geven inkmsten (1183/2183). Deze meerwaarden zijn belastbaar tegen een afznderlijk tarief van 33%. Wij merken hierbij p dat, in tegenstelling tt andere afznderlijk belastbare tarieven, glbalisatie niet mag tegepast wrden, zelfs wanneer dit vrdeliger zu zijn. Het bestaan van de speculatiebelasting is echter van krte duur, want vanaf aj is deze belasting pnieuw afgeschaft. Vak XVII Bezldigingen van bedrijfsleiders De cde 1421/2421 met betrekking tt de werkbnus van 1/8/ /12/2015 is weggevallen. Vak XVIII Winst uit nijverheids-, handels- f landbuwndernemingen Vak XIX Baten van vrije berepen, ambten, psten f andere winstgevende bezigheden Vak XX Vrheffingen in verband met een zelfstandige berepswerkzaamheid Vak XXI Bezldigingen van meewerkende echtgenten en wettelijk samenwnende partners Sfisk Versie /10/2017

10 Vak XXII Winst en baten van een vrige berepswerkzaamheid Vak XXIII Eerste vestiging als zelfstandige VENNOOTSCHAPSBELASTING EN VENNOOTSCHAPSBELASTING NIET- INWONERS De vrlpige versie is gebaseerd p het aangiftefrmulier van aanslagjaar Vlgende tarieven werden aangepast: Aftrek vr risickapitaal Grte venntschappen: 1,131 % Kleine venntschappen: 1,631 % Vrijstelling persneel Bijkmend persneel (bijlage 276T): 5.710,00 Diensthfd vr de uitver (bijlage 276W3): ,00 Diensthfd afdeling integrale kwaliteitszrg (bijlage 276W4): ,00 Investeringsaftrek & belastingkrediet vr nderzek en ntwikkeling (bijlage 275U en 275W) Eénmalige aftrek Energiebesparende investeringen: 13,50% Milieuvriendelijke investeringen in nderzek en ntwikkeling: 13,50% Octrien: 13,50% Investeringen vr prductie en recyclage van herbruikbare verpakkingen: 3,00% Investeringen in beveiliging van berepslkalen en bedrijfsvertuigen dr een KMO (art. 201, lid 1, 1 WIB92) en binnenlandse venntschap, aangemerkt als "klein" (art. 15 W. Venn.): 20,50% dr andere venntschappen: 0,00% Digitale investeringen dr een KMO: 13,50% Investeringen dr een KMO in materiële en immateriële vaste activa: 8,00% Investeringen in rkafzuiging en verluchtingssysteem (hreca):13,50% Zeeschepen: 30,00% Andere investeringen: 0,00% Gespreide aftrek Milieuvriendelijke investeringen: 20,50% Sfisk Versie /10/2017