SOFISK 2016 Versie (14/07/2016)

Transcriptie

1 SOFISK 2016 Versie (14/07/2016) PERSONENBELASTING Hulpscherm hypotheekleningen. Een probleem bij gedeeltelijke verhuring of gebruikt voor beroep werd opgelost. Belastingkrediet woonbonus werd verkeerd berekend indien er een combinatie was van leningen van vóór en van na Gemeentebelasting voor Lokeren is 7,50 % i.p.v. 7,00 % VENNOOTSCHAPSBELASTING Biztax De biztax-bestanden kunnen aangemaakt worden. Let op! Aangezien de testomgeving van Biztax 2016 nog steeds niet beschikbaar is, kunnen er mogelijk nog fouten voorkomen die we zullen oplossen zodra ze zich voordoen. Aangifteformulier vennootschapsbelasting 2016: overzicht van de wijzigingen Het aangifteformulier inzake vennootschapsbelasting (formulier 275.1) met betrekking tot aanslagjaar 2016 is gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad van De wijzigingen zijn minimaal. We overlopen ze hierna. Vak 'Aanvullende heffing erkende diamanthandelaars en terugbetaling van voorheen verleend belastingkrediet voor O&O en afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen' Situering Een wijziging valt te noteren in de rubriek Afzonderlijke aanslag op de voorzieningen gevormd in uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen. Deze rubriek heeft betrekking op de afzonderlijke aanslag van 1,75 % op de uitstaande voorzieningen gevormd ter uitvoering van aanvullende individuele pensioentoezeggingen ten voordele van de werknemers en bedrijfsleiders, en de mogelijkheid van spreiding ervan over de drie aanslagjaren 2013, 2014 en Deze afzonderlijke aanslag is vanaf aanslagjaar 2013 ingevoerd in het kader van de veralgemeende verplichte externalisering van de pensioenvoorzieningen. In principe zou in de aangifte aanslagjaar 2016 niets meer moeten worden vermeld in verband met deze afzonderlijke aanslag. Immers, wanneer werd geopteerd voor een gespreide belasting, was deze een laatste keer verschuldigd voor aanslagjaar 2015.

2 Aanslagjaar 2016 Maar het kan voorkomen dat door het wegvallen van aanslagjaren in toepassing van artikel 360 WIB 92, de hier besproken afzonderlijke aanslag uitzonderlijk toch nog van toepassing is. Zo is bepaald dat wanneer geen belastbaar tijdperk bestaat dat verbonden is aan aanslagjaar 2013 op basis van artikel 360 WIB 92, de afzonderlijke aanslag van 1,75 % wordt ingekohierd in één keer en zonder mogelijkheid tot spreiding, op hetzelfde moment als de belasting betreffende het aanslagjaar Dat verklaart de nieuwe regel Anderzijds is bepaald dat wanneer de vennootschap gekozen heeft om de aanslag te spreiden over de drie aanslagjaren 2013, 2014 en 2015 en er geen belastbaar tijdperk bestaat dat verbonden is aan aanslagjaar 2014 of aan aanslagjaar 2015 op basis van artikel 360 WIB 92, het saldo van de niet-gestorte aanslag, zijnde 0,60 %, in één keer en op hetzelfde moment verschuldigd is als de belasting betreffende het aanslagjaar Dat verklaart de nieuwe regels 1537 (wegvallen van aanslagjaar 2014) en 1538 (wegvallen van aanslagjaar 2015). De nieuwe regel 1539 is voor de gevallen waarbij de pensioenvoorziening bestond bij een overgenomen of gesplitste vennootschap, en in hoofde van de overnemende of verkrijgende vennootschap geen aanslagjaar 2013 bestond. Vak Tax shelter In het kader van de tax shelter wordt enkel gepeild naar de hoedanigheid van de belastingplichtige vóór Dit houdt verband met de wijzigingen op het vlak van de tax shelter door de Wet van tot wijziging van artikel 194ter WIB 92 betreffende het taxshelterstelsel ten gunste van audiovisueel werk - B.S Deze wet treedt in werking met ingang van De informatie die wordt gevraagd in dit vak is enkel relevant in het kader van de oude wetgeving, dus voor contracten afgesloten tot Voor het overige is ook de nummer van de code veranderd (van 1862 naar 1863). Voor het overige werd de aangifte niet gewijzigd.

3 Versie (03/06/2016) PERSONENBELASTING Hulpscherm hypotheekleningen. De combinatie van leningen van 2005 en vanaf 2006 werd verbeterd. Hulpscherm onroerende inkomsten Aan de hand van het aantal dagen kan nu de juiste datum van de begin- of eindeperiode berekend worden. Taxshelter startende ondernemingen De percentages voor de rubrieken 1318/2318 en 1320/2320 werden verwisseld. Tax-on-web 1318/2318 : Belastingvermindering betalingen voor het verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen, die in aanmerking komen voor de belastingvermindering van 30 pct. 1320/2320 : Belastingvermindering betalingen voor het verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen, die in aanmerking komen voor de belastingvermindering van 45 pct. Bijkomende controles worden uitgevoerd. Versie (24/05/2016) PERSONENBELASTING De herfinancieringen van 2015 worden nu correct berekend. De berekening van de bijkomende vermindering voor lage vervangingsinkomsten is aangepast. De agglomeratietaks (1 %) voor het Brussels Hoofdstedelijk Gewest wordt opnieuw berekend. Versie (13/05/2016) PERSONENBELASTING Het aangifteformulier in de personenbelasting voor aanslagjaar 2016 is verschenen in het Belgisch Staatsblad van Hierna volgt een overzicht van de wijzigingen. DEEL 1 VAN DE AANGIFTE Vak I Wijziging of eerste mededeling van uw bankrekening telefoonnummer Vanaf dit jaar kan u ook het adres doorgeven waarop uw belastingkantoor u kan bereiken. Vak II Persoonlijke gegevens en gezinslasten

4 Vak III Inkomsten van onroerende goederen Ongewijzigd Vak IV Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag Er wordt een nieuwe code voorzien (code 1317/2317) om rekening te houden met de verhoging tot 360 van het aantal uren dat in aanmerking komt voor de federale belastingvermindering voor overwerk dat recht geeft op overwerktoeslag. Vak V Pensioenen De rubriek bedrijfsvoorheffing in vak V is opgedeeld in een terugbetaalbare en een niet-terugbetaalbare bedrijfsvoorheffing (nieuwe code 1425/2425). De oorzaak hiervan houdt verband met de vervroegde inning van de anticipatieve heffing op het pensioensparen. Deze vervroegde inning kwalificeert als een niet-terugbetaalbare bedrijfsvoorheffing. Vak VI Ontvangen onderhoudsuitkeringen Vak VII Inkomsten van kapitalen en roerende goederen Vak VIII Vorige verliezen en aftrekbare bestedingen Vak IX Intresten en kapitaalaflossingen van leningen en schulden, premies van individuele levensverzekeringen en erfpacht- of opstalvergoedingen of gelijkaardige vergoedingen, die recht geven op een belastingvoordeel. Na de grote metamorfose van vorig jaar naar aanleiding van de uitvoering van de zesde staatshervorming, vindt er dit jaar nog wat verdere opdeling plaats om rekening te houden met de wijzigingen die aan de woonbonus werden aangebracht door de verschillende gewesten met ingang van Onderscheid leningen afgesloten in 2015 In dit vak wordt op verscheidene plaatsen een onderscheid gemaakt tussen leningen afgesloten in 2015 en leningen afgesloten vóór Dit houdt verband met de gewijzigde voordelen verbonden aan leningen afgesloten in 2015 ten opzichte van leningen afgesloten voor Sommige rubrieken alleen voor bepaalde gewesten Omdat vanaf 2015 de gewesten ingevolge de uitvoering van de zesde staatshervorming fiscale autonomie hebben wat betreft de fiscale voordelen met betrekking tot de eigen woning en zij daarvan gebruik hebben gemaakt, wordt er op verscheidene plaatsen aangegeven door voetnoten dat bepaalde rubrieken enkel van toepassing zijn voor bepaalde gewesten. Zo is het bijvoorbeeld in het Vlaams Gewest niet meer mogelijk om in 2015 te opteren voor de belastingvermindering voor het bouwsparen en de bijkomende intrestaftrek, maar in het Brusselse en Waalse Gewest nog wel. Toeslagen gedurende de eerste tien jaar De woonbonus kent toeslagen gedurende de eerste tien jaar, die behouden blijven zolang de eigen woning de enige woning is gebleven.

5 Omdat de woonbonus ondertussen zijn tiende verjaardag achter de rug heeft, is het logisch dat nu, om die toeslag correct te kunnen toe passen, moet worden geïnformeerd of de lening werd afgesloten in 2005 (geen toeslag meer mogelijk) of vanaf 2006 (toeslag nog wel mogelijk). Betaalde erfpacht- en opstalvergoedingen Wat betreft de betaalde erfpacht- en opstalvergoedingen voor de eigen woning, hebben het Vlaams en het Waals gewest beslist om het fiscale voordeel vanaf 2015 vast te leggen op 40 %. Vandaar het onderscheid tussen betalingen in het kader van contracten van voor dan wel vanaf Vak X (Uitgaven die recht geven op) belastingverminderingen Dienstencheques In de rubriek H. Betalingen in het kader van dienstencheques wordt geïnformeerd naar het aantal dienstencheques, doch enkel voor het Waals Gewest. Dit wordt veroorzaakt door het feit dat, wat het Waalse Gewest betreft, het bedrag aan uitgaven dat principieel in aanmerking komt voor de belastingvermindering op een eigen manier wordt berekend, in functie van het aantal cheques. Taxshelter startende ondernemingen Nieuwe codes (codes 1318/2318 en 1320/2320) zijn voorzien voor de nieuwe belastingvermindering in het kader van de taxshelter voor starters. Energiebesparende uitgaven Geen inhoudelijke wijzigingen. Enkel de rubriek met betrekking tot de overdracht van de in 2011 gedane uitgaven wordt geschrapt. Dat is logisch aangezien een betaling over vier jaar mocht worden gespreid, waardoor dit voor uitgaven gedaan in 2011 kan tot 2014 (aanslagjaar 2015). Vak XI Bedragen die in aanmerking komen voor een belastingkrediet voor winwinleningen Vak XII Voorafbetalingen voor het aanslagjaar 2016 Vak XIII Verrekenbare woonstaatheffing Vak XIV Rekeningen en individuele levensverzekeringen in het buitenland en juridische constructies en leningen aan startende kleine ondernemingen Meer info omtrent de juridische constructies De aangifte van de juridische constructies wordt herschreven. Als gevolg van de Kaaimantaks wordt beduidend meer info gevraagd met betrekking tot de juridische constructies. Noteer dat de inkomsten die als gevolg van de Kaaimantaks belastbaar worden in hoofde van de belastingplichtige niet apart moeten worden aangegeven. Zij worden gewoon aangegeven in de rubriek die past bij de inkomstencategorie van de betreffende inkomsten. Een entiteit als bedoeld in artikel 5/1, 3, b, van het WIB 92 In de aangifte wordt gepeild of het gaat om een een entiteit als bedoeld in artikel 5/1, 3, b, van het WIB 92.

6 Deze informatie is van belang omdat de entiteiten met een daadwerkelijke economische activiteit uitgesloten zijn van de Kaaimantaks. Leningen aan startende ondernemingen Diegene die leningen verstrekt aan startende ondernemingen die vrijgestelde intresten opleveren, moet het aantal leningen vermelden dat hij op deze manier heeft afgesloten. Dit om te vermijden dat een kredietverschaffer bij verschillende vennootschappen uitleent en op die manier de grens overschrijdt. DEEL 2 VAN DE AANGIFTE Vak XV Beroep en ondernemingsnummer Vak XVI Diverse inkomsten Er worden een aantal codes toegevoegd (codes 1126/2126 en 1129/2129 en 1189/2189 en 1190/2190) om rekening te houden met de mogelijkheid dat het tarief van de afzonderlijke belasting gelijk is aan 20 of 10 %, analoog aan de roerende voorheffing. Vak XVII Bezoldigingen van bedrijfsleiders Vak XVIII Winst uit nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen Vak XIX Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden Vak XX Voorheffingen in verband met een zelfstandige beroepswerkzaamheid Met betrekking tot het verrekenbaar belastingkrediet voor de toename van het eigen vermogen van zelfstandigen, verdwijnt een rubriek omdat dit krediet vanaf nu altijd terugbetaalbaar is. De overdrachten werden immers allemaal terugbetaalbaar in aanslagjaar Vak XXI Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten en wettelijk samenwonende partners Vak XXII Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid Vak XXIII Eerste vestiging als zelfstandige Versie (02/03/2016) VENNOOTSCHAPSBELASTING EN VENNOOTSCHAPSBELASTING NIET-INWONERS Verworpen uitgaven. De invoer werd gecorrigeerd. Bijlage 275A.

7 Bijlage 275U Wordt afgedrukt. De invoer werd aangepast. SIMULATIES Voordeel van alle aard bedrijfswagens vanaf 01/01/2016. De invoer en de berekening voor elektrische wagens werd gecorrigeerd. Versie (11/02/2016) VENNOOTSCHAPSBELASTING EN VENNOOTSCHAPSBELASTING NIET-INWONERS Investeringsreserve. De invoer werd gecorrigeerd. Bijlage 275A. Overname vorig jaar gecorrigeerd. Bijlagen 276K, 275K, 275B, 276P, 276N Datum van vervreemding kan verwijderd worden. Versie (04/02/2016) VENNOOTSCHAPSBELASTING EN VENNOOTSCHAPSBELASTING NIET-INWONERS Verworpen uitgaven. De invoer werd gecorrigeerd. PERSONENBELASTING Gemiddelde brandstofprijzen voor 2015 (incl. btw) Euro 95RON E10 1,4398 Super 98RON E10 1,5033 Diesel 1,2240 LPG 0,4535 Simulatie netto-bestaansmiddelen: Aanslagjaar Inkomsten 2016 SIMULATIES Nieuwe module : Voordeel van alle aard bedrijfswagens vanaf 01/01/2016 Versie (14/01/2016)

8 PERSONENBELASTING De voorlopige versie is gebaseerd op het aangifteformulier van aanslagjaar Wij zullen op regelmatige tijdstippen updates van het programma ter beschikking stellen. De afdruk van de berekening van de leningen zal terug voorzien worden in de definitieve versie. Volgende rubrieken werden verwijderd: 1284/2284 Werkbonus toegekend van tot Overdracht vermindering 2011 andere energiebesparende investeringen 1320 Overdracht vermindering 2011 plaatsing zonnecelpanelen 1321 Overdracht vermindering 2011 uitrusting geothermische energieopwekking 1419/2419 Werkbonus toegekend van tot /2760 Belastingkrediet aangroei eigen middelen (overdracht) Forfaitaire beroepskosten Het forfait voor de aftrek van beroepskosten voor werknemers is verhoogd. BRUTO JAARINKOMEN tot 5.770,00 EUR van 5.770,01 EUR tot ,00 EUR van ,01 EUR tot ,00 EUR van ,01 EUR tot ,00 EUR boven ,00 EUR FORFAITAIRE BEROEPSKOSTEN 29,35 pct ,50 EUR + 10,50 pct. op de schijf boven 5.770,00 EUR 2.282,55 EUR + 8 pct. op de schijf boven ,00 EUR 2.924,95 EUR + 3 pct. op de schijf boven ,00 EUR 4.090,00 EUR (maximum) Voorafbetalingen Gemiddeld percentage voor de vermeerdering = 1,125 % Voordelen verbonden aan de gedane voorafbetalingen: Bedrag van de 1ste voorafbetaling (VA1) x 1,50% Bedrag van de 2de voorafbetaling (VA1) x 1,25% Bedrag van de 3de voorafbetaling (VA1) x 1,50% Bedrag van de 4de voorafbetaling (VA1) x 0,75% Bonificatie op gedane voorafbetalingen Bedrag van de 1ste voorafbetaling (VA1) x 0,75% Bedrag van de 2de voorafbetaling (VA2) x 0,63% Bedrag van de 3de voorafbetaling (VA3) x 0,50% Bedrag van de 4de voorafbetaling (VA4) x 0,38% Belastingvermindering voor de beveiliging van woningen tegen inbraak en brand Het Vlaams en het Waalse Gewest hebben beslist om vanaf 1 januari 2015 het voordeel voor de gemaakte uitgaven te schrappen.

9 Geen indexering fiscale uitgaven aanslagjaren 2015 tot 2018 Het gaat om de bedragen inzake: de vermindering pensioenen en vervangingsinkomsten (artikelen 147, 151, 152 en 243, WIB 92); de vrijgestelde eerste schijf van inkomsten uit spaardeposito s, van dividenden van erkende coöperatieve vennootschappen en van interesten of dividenden van vennootschappen met sociaal oogmerk (artikel 21, 5, 6 en 10, WIB 92). Dit betekent dat voor de berekening van de vrijgestelde eerste schijf van de inkomsten uit spaardeposito s op 31 december 2014 waarop geen roerende voorheffing moet worden ingehouden, het vrijgestelde bedrag EUR bedraagt ingevolge het feit dat voor de roerende voorheffing het inkomstenjaar gelijk is aan het aanslagjaar, wat hetzelfde zal zijn als het vrijgesteld bedrag in de personenbelasting voor aanslagjaar 2015 omwille van de bevriezing; de fiscale korf voor de belastingvermindering voor het lange termijn sparen (vanaf aanslagjaar 2015) en van de eerste schijf van de leningen (leningen aangegaan vanaf 1 januari 2014) als vermeld in artikel 145/6, WIB 92; de belastingverminderingen voor de verwerving van werkgeversaandelen (artikel 145/7, WIB 92) en voor het pensioensparen (artikel 145/8, WIB 92); de overgedragen belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven (artikel 145/24, 1, WIB 92); de belastingvermindering voor uitgaven voor de verwerving van een elektrisch voertuig (artikel 145/28, WIB 92); de belastingvermindering voor uitgaven voor een ontwikkelingsfonds (artikel 145/32, WIB 92); de belastingvermindering voor giften (artikel 145/33, WIB 92); de belastingvermindering voor huispersoneel, wat het maximumbedrag van de uitgaven betreft waarvoor een belastingvermindering kan worden verleend (artikel 145/34, vijfde lid, WIB 92); de belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen en nulenergiewoningen (artikel 535, WIB 92) en de in aanmerking te nemen uitgaven voor de in een federale belastingvermindering omgezette aftrek voor enige woning (artikel 539, WIB 92). VENNOOTSCHAPSBELASTING EN VENNOOTSCHAPSBELASTING NIET-INWONERS De voorlopige versie is gebaseerd op het aangifteformulier van aanslagjaar Volgende tarieven werden aangepast: Voorafbetalingen Gemiddeld percentage voor de vermeerdering = 1,125 % Voordelen verbonden aan de gedane voorafbetalingen. Bedrag van de 1ste voorafbetaling (VA1) x 1,50 Bedrag van de 2de voorafbetaling (VA1) x 1,25% Bedrag van de 3de voorafbetaling (VA1) x 1,50%

10 Bedrag van de 4de voorafbetaling (VA1) x 0,75% Aftrek voor risicokapitaal Grote vennootschappen: 1,63 % Kleine vennootschappen: 2,13 % Vrijstelling personeel Bijkomend personeel (bijlage 276T): 5.680,00 Diensthoofd voor de uitvoer (bijlage 276W3): ,00 Diensthoofd afdeling integrale kwaliteitszorg (bijlage 276W4): ,00 Investeringsaftrek & belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling (bijlage 275U en 275W) Eénmalige aftrek Energiebesparende investeringen: 13,50% Milieuvriendelijke investeringen in onderzoek en ontwikkeling: 13,50% (*) Octrooien: 13,50% (*) Investeringen voor productie en recyclage van herbruikbare verpakkingen: 3,00% Investeringen in beveiliging van beroepslokalen en bedrijfsvoertuigen o door een KMO (art. 201, lid 1, 1 WIB92) en binnenlandse vennootschap, aangemerkt als "klein" (art. 15 W. Venn.): 20,50% o door andere vennootschappen: 0,00% Digitale investeringen door een KMO: 13,50% In 2014 en 2015 verkregen of tot stand gebrachte investeringen die rechtstreeks verband houden met de werkelijk uitgeoefende economische werkzaamheid: 4,00% Investeringen in rookafzuiging en verluchtingssysteem (horeca):13,50% Zeeschepen: 30,00% Andere investeringen: 0,00% Gespreide aftrek Milieuvriendelijke investeringen: 20,50% (*) (*) indien niet is geopteerd voor het belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling