INLEIDENDE BEGRIPPEN...

Transcriptie

1 Inhoud INLEIDENDE BEGRIPPEN Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting Rijksinwoners Fiscale woonplaats in België Fiscale woonplaats Zetel van fortuin Wettelijke vermoedens (art. 2, 1, 1, tweede en derde lid WIB 1992) Inschrijving in het Rijksregister Woonplaats voor gehuwden/wettelijk samenwonenden Verkregen wereldwijd inkomen en niet ontvangen inkomen als oprichter van een juridische constructie Belastbaar tijdperk en aanslagjaar Algemene regel Uitzondering Individuele of gemeenschappelijke aanslag Echtgenoten/gehuwden Wettelijk samenwonenden Voorwaarden voor wettelijke samenwoning Einde van de wettelijke samenwoning Alleenstaanden Kinderen Volledige decumul Berekening van de belasting (per belastingplichtige) Federale en gewestelijke personenbelasting Basisbelasting Om te slane belasting Hoofdsom Belasting Staat Gereduceerde belasting Staat Gewestelijke personenbelasting Totale belasting Verschuldigde of terug te storten belasting Progressieve belasting Gemiddelde aanslagvoet Gemeentebelasting Aangiftetermijn Gewone aangiftetermijn Uitzonderlijke termijnen Kladversie versus definitieve aangifte Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet aangifte DEEL 1 VAN DE AANGIFTE Vak I Bankrekening, telefoonnummer en e mailadres Bankrekening Telefoonnummer Inhoud 5

2 1.3 E mailadres Vak II Persoonlijke gegevens en gezinslasten De belastingvrije som Basisbedragen belastingvrije som (art. 131, eerste lid WIB 1992) Verhoging voor kinderen ten laste (art. 132, eerste lid, 1 tot 6 WIB 1992) Andere verhogingen Basisbedragen belastingvrije som Persoonlijke gegevens U was op Deze aangifte betreft Internationale organisatie Gezinslasten Wie kan personen ten laste nemen? Welke personen kunnen als ten laste worden beschouwd? Voorwaarden om kinderen ten laste te mogen nemen Een zwaar gehandicapt kind ten laste telt dubbel Speciaal geval : kinderen ten laste van gemeenschappelijk belaste echtgenoten waarvan de echtgenoot met het hoogst gezamenlijk belastbaar inkomen, buitenlandse inkomsten heeft die bij verdrag zijn vrijgesteld (met progressievoorbehoud) Verhoging voor kinderen jonger dan drie jaar waarvoor geen belastingvermindering voor kinderoppaskosten wordt gevraagd Speciaal geval: fiscaal co ouderschap Voorwaarden om ascendenten en zijverwanten van 65+ t.e.m. de tweede graad ten laste te mogen nemen Voorwaarden om andere personen ten laste te mogen nemen Vermelding op de aangifte Vak III Inkomsten van onroerende goederen Wie moet het onroerend inkomen aangeven? Kadastraal inkomen Definitie van het kadastraal inkomen (KI) Bestaan van het kadastraal inkomen Kadastraal inkomen nog niet gekend KI opvraagbaar bij contactcenter Verandering van eigenaar tijdens het belastbare tijdperk Wijziging van bestemming tijdens het belastbare tijdperk Vermindering van het KI wegens onproductiviteit Vermindering van de OV wegens onproductiviteit (Geen) bevriezing (meer) van het KI voor bepaalde woningen Vrijstelling van het onroerend inkomen Onroerend inkomen uit de eigen woning: steeds vrijgesteld vanaf aanslagjaar Schrapping van alle codes m.b.t. inkomen uit de eigen woning in vak III en schrapping van woningaftrek Het begrip eigen woning Belgische onroerende inkomsten Eigen woning Beroepsmatig gebruikte onroerende eigendommen Niet verhuurde of privé verhuurde onroerende eigendommen Eigendommen verhuurd volgens de pachtwetgeving voor land en tuinbouwdoeleinden Gebouwen verhuurd voor beroepsmatig gebruik Gronden verhuurd aan een beroepsgebruiker Materieel en outillering verhuurd aan beroepsgebruiker

3 Ontvangsten uit erfpacht of opstal of ander gelijkaaardig recht Buitenlandse onroerende inkomsten Brutohuur of brutohuurwaarde of ontvangen erfpacht of opstalvergoeding Kostenforfait Vrijgestelde inkomsten Onroerend goed gelegen in een land waarmee België al dan niet een overeenkomst heeft gesloten om dubbele belasting te voorkomen Aangifte en belastbaarheid van onroerende goederen gelegen in een land waarmee België geen overeenkomst heeft gelslten om dubbele belasting te voorkomen Aangifte en belastbaarheid van onroerende goederen gelegen in een land waarmee België wel een overeenkomst heeft gesloten om dubbele belasting te voorkomen Vak IV Wedden, lonen, werkloosheidsuitkeringen, wettelijke uitkeringen bij ziekte of invaliditeit, vervangingsinkomsten en werkloosheidsuitkeringen met bedrijfstoeslag Gewone bezoldigingen Wedden en lonen Vrijgestelde kostenvergoedingen eigen aan de werkgever Vakantiegeld Vergoedingen in de bouwsector Niet belastbare vrijwilligersvergoedingen Belastingvrije fietsvergoeding en belastingvrije terbeschikkingstelling fiets Niet belastbare sociale of culturele vrijstellingen Vrijgestelde kleine kunstenaarsvergoedingen Vrijgestelde werknemersparticipaties in de winst van vennootschappen Vrijgestelde sociale voordelen Vrijgestelde voordelen Eenmalige innovatiepremie Belastingvrije ontslaguitkering als opvolger van de forfaitaire crisispremie De ontslagcompensatievergoeding van de RVA Vrijgesteld flexiloon en flexivakantiegeld in de horeca Vrijgestelde speciale overuren zonder inhaalrust in de horeca Vrijgestelde inkomsten Voordelen van alle aard Raming van de voordelen Privégebruik van een bedrijfswagen Kosteloze beschikking over onroerende goederen Kosteloze verstrekking van verwarming en elektriciteit Renteloze lening of lening tegen verminderde rentevoet Gratis beschikking over dienstbode, huispersoneel, hovenier, chauffeur e.d Gratis computer plus internet Goedkope overdracht van aandelen aan personeelsleden Aandelenopties Gratis gebruik van telefoon, gsm, iphone, tablet e.d Verwerven van een leasewagen na afloop van het leasingcontract Gratis verwerven van opstallen op het einde van de opstalovereenkomst Voordeel uit gratis kinderopvang Andere voordelen van alle aard Aandelenopties Achterstallen Inhoud 7

4 8 4.6 Vergoedingen verkregen op grond van of bij het stopzetten van de arbeid of het beëindigen van een arbeidsovereenkomst Vervroegd vakantiegeld Opzeggingsvergoeding en inschakelingsvergoeding Terugbetaling woon werkverkeer Niet recurrente resultaatsgebonden voordelen ( loonbonus ) Tussenkomst van werkgever in een privé pc ( pc bonus ) Bezoldigingen uit gelegenheidsarbeid in de horeca Belastingstelsel voor beroepsinkomsten van sportbeoefenaars Hoedanigheid Fiscaal regime Vestigingspremie van Impulsfonds voor huisartsen Vroeger verworven bezoldiging (art. 31, tweede lid, 5 WIB 1992) Helper van zelfstandige Niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen (code / ) Beroepskosten Werkelijke beroepskosten ( / ) Forfaitaire beroepskosten Wijze van taxatie Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering (art. 31, tweede lid, 4 en art. 31bis WIB 1992) Gewone vervangingsinkomsten Achterstallen van vervangingsinkomsten Vervangingsinkomsten van de maand december (openbare overheid) Reële kosten bij vervangingsinkomsten Huwelijksquotiënt Slechts een van beide echtgenoten heeft beroepsinkomsten Beide echtgenoten hebben beroepsinkomsten Inhoudingen Inhoudingen voor aanvullend pensioen Bedrijfsvoorheffing Inhoudingen voor de bijzondere bijdrage voor de sociale zekerheid Overuren die recht geven op overwerktoeslag Overheidspersoneel zonder arbeidsovereenkomst Werkbonus Werkhervattingsloon Ingehouden roerende voorheffing op auteursinkomen Helpende gezinsleden van zelfstandigen Vak V Pensioenen Belastbare inkomsten Algemeen Pensioenen die betrekking hebben op een beroepswerkzaamheid Vergoedingen tot herstel van een bestendige inkomstenderving Het vrij aanvullend pensioen van de zelfstandige Uitkeringen van levensverzekeringen Collectieve (groepsverzekeringscontract en pensioenfondscontract) en individuele pensioentoezeggingen (IPT) met externe financiering Uitkeringen bij het pensioensparen De taks op het langetermijnsparen Algemeen Toepassingsgebied Het bevrijdende karakter van de taks Belastbaar feit (Verlaagd) tarief van de anticipatieve heffing en pre anticipatieve heffing

5 6 Vak VI Ontvangen onderhoudsuitkeringen Algemeen Niet gekapitaliseerde uitkeringen Gekapitaliseerde onderhoudsuitkeringen Naam en adres van de schuldenaar Vak VII Inkomsten van kapitalen en roerende goederen Roerende inkomsten: wat zijn dat? Aangifte in hoofde van alleenstaanden en echtgenoten/wettelijk samenwonenden Alleenstaanden Echtgenoten/wettelijk samenwonenden Belasting op roerende inkomsten Aan te geven dividenden en interesten Algemeen Niet verplicht aan te geven dividenden en intresten Verplicht aan te geven dividenden en intresten Inkomsten uit verhuring, verpachting en concessie van roerende goederen Verhuring van een handelsfonds aan vennootschap na de stopzetting = roerend inkomen of beroepsinkomen? Verhuring van machines aan eigen vennootschap na de stopzetting = roerend inkomen? Verhuring van documentatie aan eigen vzw Verhuring van eigen personenwagen aan eigen vennootschap Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten Belastingstelsel inzake auteursrechten en naburige rechten Algemeen Beoogde inkomsten voor het specifieke taxatiestelsel ( = de auteursinkomsten ) Taxatiestelsel van de auteursinkomsten Kostenforfait Tarief Roerende voorheffing Verplichte aangifte van alle auteursinkomsten Aangifte Aangifte bij een gemeenschappelijke aanslag Vak VIII Vorige verliezen en aftrekbare bestedingen Nog aftrekbare beroepsverliezen van vorige jaren Onderhoudsuitkeringen Algemeen Voorwaarden van aftrekbaarheid Onderhoudsuitkeringen en jaar van feitelijke scheiding Regelmatige onderhoudsuitkering en fiscaal co ouderschap Aangifte Bijzondere bijdragen voor sociale zekerheid van de jaren 1982 tot 1988, diein 2015 aan de Rijksdienst voor Arbeidsvoorziening zijn betaald Aanrekening van de aftrekbare bestedingen Algemeen Aanrekening van de aftrekbare bestedingen op de inkomsten van echtgenoten Vak IX: Intresten en kapitaalaflossingen van leningen en schulden, premies van individuele levensverzekeringen en erfpacht en opstalvergoedingen of gelijkaardige vergoedingen, die recht geven op een belastingvoordeel Algemeen en overzichtsschema s Rubriek IX.A. Intresten van groene leningen afgesloten tussen 2009 en Inhoud 9

6 10 Aangifte Formaliteiten Rubrieken IX.B.1 en IX.B.2 gewestelijke woonbonus uitgaven Bestedingen die in aanmerking komen voor de gewestelijke woonbonus Begrenzing van de gewestelijke woonbonuskorf Vrije verdeling bij echtgenoten Tarief van de gewestelijke belastingvermindering woonbonus In de aangifte te vermelden bedrag en gegevens Voorbeelden Combinatie verschillende woonbonusleningen afgesloten tussen en (= van woonbonus generatie 1) Combinatie woonbonuslening afgesloten tussen en met woonbonuslening afgesloten in (= combinatie woonbonus generatie 1 met woonbonus generatie 2) Nieuwe Vlaamse woonbonus generatie 2 : optimalisatie superkorf door verdere aanvulling Omzetting gewestelijke belastingvermindering woonbonus in terugbetaalbaar belastingkrediet Rubriek IX.B.2 Andere intresten dan deze die in aanmerking komen voor gewestelijke woonbonus, die in aanmerking komen voor een gewestelijke belastingvermindering Info m.b.t. vrijgesteld inkomen uit de eigen woning Gewestelijke belastingvermindering voor gewone intresten (art. 145/43, WIB 1992) Gewestelijke belastingvermindering voor verrekening KI eigen woning (art. 145/44 WIB 1992) Gewestelijke belastingvermindering voor bijkomende intresten (art. 145/45, WIB 1992) Rubriek IX.B.3 Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen m.b.t. de eigen woning Gewestelijke belastingvermindering langetermijnsparen voor kapitaalaflossingen Gewestelijke belastingvermindering bouwsparen voor kapitaalaflossingen Rubriek IX.B.4 Premies van individuele levensverzekeringen m.b.t. de eigen woning, andere dan deze die in aanmerking komen voor de gewestelijke woonbonus De premies van een individuele levensverzekering die in aanmerking komen voor de gewestelijke belastingvermindering langetermijnsparen Premies van individuele levensverzekering die in aanmerking komen voor gewestelijke belastingvermindering bouwsparen Combinatie oude lening met nieuwe lening afgesloten tussen en die definitief in aanmerking kwam voor de woonbonus Algemeen Keuzeplicht Gevolgen als de belastingplichtige koos voor de woonbonus in het jaar van het afsluiten van de nieuwe lening Combinatie oude lening met nieuwe lening afgesloten vanaf 2014 die aan de woonbonusvoorwaarden voldoet Rubriek IX.B.5 Betaalde erfpacht en opstalvergoedingen en gelijkaardige vergoedingen voor de eigen woning Rubrieken IX.C.1 en IX.C.2 Federale woonbonus uitgaven Bestedingen die in aanmerking komen voor de federale woonbonus Begrenzing van de federale woonbonuskorf Tarief van de federale belastingvermindering woonbonus

7 Vrije verdeling bij echtgenoten In de aangifte te vermelden bedrag en gegevens Ruimte voor federale belastingvermindering woonbonus Federale belastingvermindering woonbonus: optiestelsel Geen omzetting federale belastingvermindering woonbonus in terugbetaalbaar belastingkrediet Combinatie oude lening met nieuwe lening afgesloten tussen en die in aanmerking kwam voor de woonbonus Rubriek IX.C.3 Andere intresten dan deze die in aanmerking komen voor federale woonbonus, die in aanmerking komen voor een federaal belastingvoordeel Rubriek IX.C. 3.b Federale gewone intrestaftrek Rubriek IX.C. 3.a) Federale belastingvermindering voor bijkomende intresten Rubriek IX.C.4. Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen aangegaan voor het verwerven of (ver)bouwen van een andere dan de eigen woning Federale belastingvermindering langetermijnsparen voor kapitaalaflossingen Federale belastingvermindering bouwsparen voor kapitaalaflossingen Rubriek IX.C.5 Premies van individuele levensverzekeringen die geen betrekking hebben op de eigen woning, andere dan deze die in aanmerking komen voor de federale woonbonus Premies die in aanmerking komen voor de federale woonbonus De premies van een individuele levensverzekering die in aanmerking komen voor de federale belastingvermindering langetermijnsparen Premies van individuele levensverzekering die in aanmerking komen voor federale belastingvermindering bouwsparen Rubriek IX.C.6 Betaalde erfpacht en opstalvergoedingen m.b.t. onroerende goederen andere dan de eigen woning Belastingplichtigen die als alleenstaanden worden belast Belastingplichtigen voor wie een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd Vier korven met elkaar in verbinding, per echtgenoot Overzicht Voorbeelden Toestand van de zes combinatiegevallen Hypotheekoverdracht of een pandwissel Vlaamse geïntegreerde woonbonus vanaf aanslagjaar Voorwaarden Vlaamse geïntegreerde woonbonus voor interesten en kapitaalaflossingen Voorwaarden Vlaamse geïntegreerde woonbonus voor premies levensverzekeringen : Korf Vlaamse geïntegreerde woonbonus: basis + eventueel toeslagen Fiscaal voordeel van de korf Gemeenschappelijke aanslag Formaliteiten Keuzeregeling Waalse wooncheque: het nieuwe fiscaal woonvoordeel voor leningen afgesloten vanaf Toekenningsvoorwaarden voor wooncheque voor de contracten gesloten vanaf Voornaamste toekenningsmodaliteiten Berekening van het voordeel Enkele bijzonderheden aangaande de wooncheque Voorbeelden Inhoud 11

8 10 Vak X Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering Algemeen Giften Algemeen Voorwaarden voor belastingvermindering Beperking van de aftrek Aangifte Kosten van kinderopvang Algemeen Voorwaarden van aftrekbaarheid Onverenigbaarheid Beperking van de aftrek Aangifte Uitgaven voor onderhoud en restauratie van beschermde eigendommen Bezoldigingen van een huisbediende Pensioensparen Principe Voorwaarden Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering Aangifte Aandelen van de vennootschap werkgeefster Principe Voorwaarden Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering Belastbaarheid bij vroegtijdige vervreemding Aangifte Uitgaven betaald aan een plaatselijk werkgelegenheidsagentschap (PWA) Algemeen Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering Aangifte Dienstencheques Algemeen Bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering Omzetting belastingvermindering dienstencheques in belastingkrediet Aangifte Vlaamse belastingvermindering voor renovatieovereenkomsten Voorwaarden waaraan de renovatieovereenkomst moet voldoen Voor wie geldt de belastingvermindering? Bedrag van de belastingvermindering Bijzonderheid: overdracht van belastingvermindering Betalingen voor het verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen Voorwaarden Belastingvermindering Terugname van de genoten belastingvermindering Aangifte Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven Dakisolatie uitgaven betaald in Overgedragen belastingverminderingen voor energiebesparende uitgaven betaald in Belastingvermindering voor lage energiewoningen, passiefwoningen of nulenergiewoningen Algemeen Voor wie

9 Wat is een lage energiewoning, een passiefwoning en een nulenergiewoning? Belastingvermindering Aangifte Belastingvermindering voor vernieuwing sociale huurwoning Algemeen Voorwaarden Bedrag en periode van toekenning belastingvermindering Formaliteiten Geen bevriezing meer van het verhoogd kadastraal inkomen Aangifte Belastingvermindering voor inbraak en brandbeveiliging in een particuliere woning Algemeen Welke uitgaven komen in aanmerking? Voor welke woningen? Voor wie geldt de belastingvermindering? Hoeveel bedraagt de belastingvermindering? Aangifte Belastingvermindering voor aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen Belastingvermindering voor elektrische voertuigen Algemeen Voorwaarden Voor wie? Bedrag van de vermindering Aangifte Vak XI Bedragen die in aanmerking komen voor een belastingkrediet voor winwinleningen Algemeen Voorwaarden Voorwaarden voor de kredietnemer Voorwaarden voor de kredietgever Voorwaarden voor de Winwinlening Berekening van het belastingkrediet Jaarlijks belastingkrediet Eenmalig belastingkrediet Aangifte Aangifte inzake het jaarlijks belastingkrediet Aangifte inzake eenmalig belastingkrediet Vak XII Voorafbetalingen Algemeen Voorafbetalingen per echtgenoot Aangifte Belastingvermeerdering Toepassingsgebied Berekening van de belastingvermeerdering Bestemming van het teveel aan voorafbetalingen Bonificatie Toepassingsgebied Berekening van de bonificatie Geen discriminatie tussen bedrijfsvoorheffing en voorafbetaling Vak XIII Verrekenbare woonstaatheffing Doel van de Europese Spaarrichtlijn Toepassingsgebied van de Europese Spaarrichtlijn Geviseerde rente inkomsten Inhoud 13

10 13.4 Informatie uitwisseling Woonstaatheffing Schuldenaar van de woonstaatheffing Tarief van de woonstaatheffing Belastbare grondslag voor de woonstaatheffing Gevolgen voor de Belgische belegger Vak XIV Rekeningen en individuele levensverzekeringen in het buitenland, juridische constructies en leningen aan startende kleine ondernemingen Rekeningen in het buitenland Melindgsplicht in de aangifte personenbelasting Melding aan het centraal aanspreekpunt Individuele levensverzekeringen in het buitenland Juridische constructies Het begrip oprichter en derde begunstigde Het begrip juridische constructie Op welke vermogensstructuren is de meldplicht toch niet van toepassing? Invoering van de doorkijkbelasting of kaaimantaks Belastbaarheid van inkomsten uitgekeerd door juridische constructie type Ontbinding van een juridische constructie Leningen aan startende kleine ondernemingen DEEL 2 VAN DE AANGIFTE Vak XV Beroep en ondernemingsnummer Beroep uitgeoefend in Ondernemingsnummer Vak XVI Diverse inkomsten Algemeen Diverse inkomsten van roerende aard Niet verplicht aan te geven inkomsten Verplicht aan te geven inkomsten Andere diverse inkomsten Winsten of baten uit toevallige of occasionele prestaties (art. 90, 1 WIB 1992) Prijzen, subsidies, renten of pensioenen aan geleerden, schrijvers en kunstenaars Persoonlijke vergoedingen uit de exploitatie van uitvindingen toegekend aan onderzoekers Meerwaarden op ongebouwde onroerende goederen Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen Meerwaarden op aandelen verwezenlijkt buiten het normaal beheer van een privévermogen Meerwaarden op belangrijke deelnemingen Vak XVII Bezoldigingen van bedrijfsleiders Bedoelde personen Eerste categorie: de mandatarissen Tweede categorie: de zelfstandige directeurs en interne consultants Attractiebeginsel Wat houdt het attractiebeginsel in? Uitzonderingen uit de rechtspraak en commentaar Belastbare bezoldiging

11 Tijdstip van belastbaarheid Indeling Eigenlijke bezoldiging Voordelen van alle aard Huurherkwalificatie Vergoedingen verkregen op grond van of bij het stopzetten van de arbeid of het beëindigen van een arbeidsovereenkomst Niet recurrente resultaatsgebonden voordelen (of loonbonus ) Vergoedingen verkregen tot volledig of gedeeltelijk herstel van een tijdelijke derving van bezoldigingen Vroeger verworven bezoldigingen die na het stopzetten van de beroepswerkzaamheid zijn verkregen Vestigingspremie van het impulsfonds voor huisartsengeneeskunde Sociale lasten Beroepskosten Werkelijke beroepskosten Kostenforfait Inhoudingen Bezoldigingen van bedrijfsleiders tewerkgesteld in dienstverband Werkbonus Werkhervattingsloon Ingehouden roerende voorheffing op auteursinkomen Vak XVIII Winst uit nijverheids, handels of landbouwondernemingen Toepassingsgebied: wie geniet winsten? Belastbare tijdstip van winsten Berekening belastbare nettowinst De eigenlijke exploitatiewinst (code / ) Bedrijfseconomische brutowinst De andere winstbestanddelen Vaststelling van de exploitatiewinst (code /2600) Voorheen vrijgestelde winst die belastbaar wordt Financiële opbrengsten (code / ) Principe Wanneer worden roerende goederen en kapitalen gebruikt voor de uitoefening van de brutowinst? Belastbaar roerend inkomen Tijdstip van belastbaarheid Meerwaarden (na aftrek van kosten van vervreemding) (code / en / ) Activa die voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt Indeling van de meerwaarden De niet uitgedrukte en niet verwezenlijkte meerwaarden Uitgedrukte, niet verwezenlijkte meerwaarden Verwezenlijkte meerwaarden Voorheen afgetrokken kosten van vervreemding Compensatievergoedingen (code / , / en / ) Bedoelde vergoedingen Belastbaar regime van de compensatievergoedingen Aangifte Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke winstderving Bedoelde vergoedingen Inhoud 15

12 16 Vergoedingen wegens tijdelijke winstderving versus compensatievergoedingen Belastbaar regime van de vergoedingen tot tijdelijke winstderving Vrijstelling Aangifte Beroepskosten (code / , code / en code / ) Algemeen principe: art. 49 WIB Kosten van onroerende goederen Kosten van een waakhond Intresten van leningen Bezoldigingen van personeelsleden Voorziening voor vakantiegeld Commissies, erelonen, vergoedingen en voordelen betaald aan derden Afschrijvingen van investeringen Persoonlijke sociale bijdragen VAPZ bijdragen Verzekeringspremies Bijdragen voor een vergoeding bij arbeidsongeschiktheid Premies van collectieve verzekeringen Belastingen Geldboeten Kledingkosten Restaurantkosten Receptiekosten Onthaal en opendeurkosten Kosten van huwelijksfeest of huwelijksreceptie Kosten van relatiegeschenken Sponsoring Kosten met betrekking tot jacht, visvangst, jachten of andere pleziervaartuigen en lusthuizen Kosten die op een onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen Sociale voordelen Maaltijdcheques, sport/cultuurcheques en ecocheques Betalingen gedaan aan een belastingplichtige gevestigd in een belastingparadijs Autokosten Ledenbijdrage Lidgelden van serviceclubs en golfclubs Seminarie en opleidingskosten Bijdragen voor kinderopvang Lectuur Kosten voor 120 % aftrekbaar Overige beroepskosten Kosten van vervreemding van activa (code / ) Bezoldiging meewerkende echtgenoot of wettelijk samenwonende partner (code / ) Andere beroepskosten (code / ) Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen voor risico s en kosten (code / ) Algemeen Waardeverminderingen op handelsvorderingen Voorzieningen voor risico s en kosten Vrijstelling van opbrengsten ingevolge gerechtelijk reorganisatieplan of minnelijk akkoord (code / )

13 18.13 Economische vrijstellingen (code / , / , / en / ) Algemeen Vrijstelling voor bijkomend personeel voor uitvoer en integrale kwaliteitszorg Vrijstelling voor ander bijkomend personeel Vrijstelling voor tewerkstelling van stagiairs Investeringsaftrek Toekenning aan de meewerkende echtgenoot (art. 86 WIB 1992) (code / ) Toepassingsgebied Voorwaarden Fiscale gevolgen van toekenning meewerkinkomen Beroepsverliezen Principe Beroepsverliezen van het belastbare tijdperk Beroepsverliezen van vorige belastbare tijdperken Beroepsverliezen van de andere echtgenoot Huwelijksquotiënt Principe Slechts een van beide echtgenoten heeft beroepsinkomsten Beide echtgenoten hebben beroepsinkomsten Inkomsten verkregen als zelfstandige in bijberoep Winsten uit een nieuwe zelfstandige activiteit na werkhervatting Belastingkrediet Vak XIX Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden Toepassingsgebied Belastbaar tijdstip Berekening belastbare nettobaten Ontvangsten (code / ) Ontvangsten sportbeoefenaar (code / ) Ontvangsten opleider, trainer, begeleider (code / ) Achterstallige erelonen (code / ) Definiëring Tarief Voorheen vrijgestelde baten die belastbaar worden (code / ) Meerwaarden (code / en / ) Voorheen afgetrokken kosten van vervreemding Vergoedingen en premies (code / , / en / ) Vergoedingen verkregen tot herstel van een tijdelijke winstderving Sociale bijdragen (code / ) Beroepskosten Werkelijke beroepskosten (codes / , / en / ) Kostenforfait Economische vrijstellingen (code / , / en / ) Toekenning aan de meewerkende echtgenoot (code / ) Beroepsverliezen Huwelijksquotiënt Inkomsten verkregen in bijberoep (code / ) Inhoud 17

14 19.20 Baten uit een nieuwe zelfstandige activiteit na werkhervatting (code / ) Vak XX Voorheffingen in verband met een zelfstandige beroepswerkzaamheid Roerende voorheffing (code / ) Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (code / ) Bedrijfsvoorheffing (code / ) Belastingkrediet Principe Eigen middelen Aangroei van de eigen middelen Verrekening en terugbetaalbaarheid Formaliteiten Aangifte Vak XXI Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten en wettelijk samenwonende partners Algemeen Wie geniet de bezoldiging? Voordelen volledig sociaal statuut Jaar van de overgang Komen niet in aanmerking voor dit vak Voorwaarden en beperkingen Fiscale gevolgen van toekenning bezoldiging meewerkinkomen Bij de geholpen echtgenoot Bij de meewerkende echtgenoot Tarief Aangifte Vak XXII Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid Algemeen Stopzettingsmeerwaarden Principe Moment van belastbaarheid van stopzettingsmeerwaarden Belastbaar bedrag van de stopzettingsmeerwaarde Belastbaar regime van de stopzettingsmeerwaarden Voortzettingsstelsel Inbreng in een vennootschap Inbreng in een landbouwvennootschap Aangifte Voorheen afgetrokken kosten van vervreemding Premies en vergoedingen Winst en baten verkregen of vastgesteld na de stopzetting Principe Belastbaar tijdstip Belastbaar regime Aangifte Vergoedingen van alle aard die na de stopzetting zijn verkregen Principe Belastbaar tijdstip Belastbaar regime Aangifte Beroepskosten gedaan of gedragen na de stopzetting (code / en / ) Principe Kosten van vervreemding van activa (code / )

15 Andere beroepskosten (code / ) Gezamenlijk belastbare stopzettingsmeerwaarden uit een nieuwe zelfstandige activiteit na werkhervatting Vak XXIII Eerste vestiging als zelfstandige Principe Toepassingsgebied Datum van de eerste vestiging Aangifte ADDENDA Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomens Doel Toepassingsgebied Kwantitatieve beperkingen Berekening belastingkrediet Aanvullend belastingkrediet voor werknemers/bedrijfsleiders in dienstverband Doel en toepassingsgebied Bedrag van het belastingkrediet AANGIFTE PERSONENBELASTING AJ Inhoud 19