INHOUD. Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting... 1

Transcriptie

1 INHOUD Hoofdstuk 1. Het toepassingsgebied van de personenbelasting I. De fiscale soevereiniteit II. Het begrip rijksinwoner A. Woonplaats B. Zetel van fortuin C. Fiscale woonplaats van gehuwden en (vanaf aanslagjaar 2005) wettelijk samenwonenden D. Dubbele fiscale woonplaats E. Overlijden van de rijksinwoner III. Bewijslast IV. Bijzondere gevallen A. Op grond van internationale verdragen B. Op grond van het WIB C. Op grond van administratieve onderrichtingen Werknemers in een land zonder dubbelbelastingverdrag Buitenlandse kaderleden Buitenlandse sportbeoefenaars Hoofdstuk 2. Kenmerken van de personenbelasting I. Globalisatie van inkomsten II. Decumul bij een gemeenschappelijke aanslag III. Automatische indexering A. Bedragen andere dan onder B tot D B. De woningaftrek C. Forfaitaire onkostenvergoeding kunstenaars D. Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen Hoofdstuk 3. De berekening van de personenbelasting I. Schema II. Belasting als alleenstaande gemeenschap pelijke aanslag vii

2 A. Gemeenschappelijke aanslag B. Belasting als alleenstaande Principe Uitbreiding naar gehuwden en wettelijk samenwonenden Overlijden van de echtgenoot/wettelijk samenwonende Feitelijke scheiding III. Vaststellen van het totale netto-inkomen per belastingplichtige A. Inkomen van de belastingplichtige Gemeenschappelijke aanslag Gehuwden/wettelijk samenwonenden belast als alleenstaanden Inkomsten van kinderen B. Bijzondere figuren Gezinnen met één beroepsinkomen of twee beroepsinkomens maar waarvan één zeer laag is a. Gezinnen met één beroepsinkomen b. Gezinnen met twee beroepsinkomens maar waarvan één zeer laag is c. Huwelijksquotiënt: enkel wanneer in het voordeel van de belastingplichtigen d. Internationale ambtenaren e. Overgangsregeling m.b.t. premies voor individuele levens verzekeringen en kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen Gezinnen met meewerkende echtgenoot zonder volledig sociaal statuut van zelfstandige a. Voorwaarden b. Bedrag van de toekenning c. Overgangsregeling m.b.t. premies voor individuele levensverzekeringen en kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen IV. Van het totale netto-inkomen aftrekbare bestedingen A. Aftrekbare bestedingen van art. 104 WIB Onderhoudsgelden a. Voorwaarden b. Terugwerkend gedeelte van onderhouds uitkeringen c. Verschillende behandeling in hoofde van onderhoudsplichtige en onderhoudsgerechtigde d. Co-ouderschap Giften Bezoldigingen van een huisbediende Kinderoppas viii

3 5. Beschermde monumenten en landschappen Hypothecaire leningen a. Aftrek enige en eigen woning b. Bijkomende interestaftrek (art. 526 WIB) B. Verdeling van aftrekbare bestedingen over verschillende belastingplichtigen Tot en met aanslagjaar Vanaf aanslagjaar V. Toepassing van de tarieven A. Progressieve aanslagvoeten B. Afzonderlijke aanslagvoeten VI. Vermindering ingevolge de belastingvrije sommen A. Basisbedrag van de belastingvrije som Belastingplichtige die als alleenstaande wordt belast Belastingplichtigen waarvoor een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd Lage en middelgrote inkomens B. Verhoging van de belastingvrije som voor kinderen en andere personen ten laste Principe Personen die ten laste kunnen worden genomen a. Kinderen b. Andere personen Voorwaarden om als ten laste van de belastingplichtige te worden beschouwd a. Deel uitmaken van het gezin van de belastingplichtige b. Begrenzing bestaansmiddelen c. Geen bezoldigingen genieten die voor de belastingplichtige aftrekbare beroepskosten zijn Overheveling van kinderen en andere personen ten laste Verhoging van het basisbedrag van de belastingvrije som a. Bedrag b. Gehandicapte kinderen en andere personen ten laste c. Toevoeging aan het basisbedrag van de belastingvrije som C. Verhoging van de belastingvrije som omwille van de gezinssituatie Belast als alleenstaande met kinderlast Handicap van de belastingplichtige Jaar van huwelijk of wettelijke samenwoning VII. Vermindering voor het langetermijn sparen A. Toepassingsgebied ix

4 B. Belastingvermindering Tot en met aanslagjaar Vanaf aanslagjaar C. Persoonlijke bijdragen en premies voor een aanvullend pensioen ingehouden door de werkgever/vennootschap Situering Voorwaarden voor belastingvermindering a. Definitieve storting b. Wettelijke en extrawettelijke toekenningen naar aanleiding van de pensionering, uitgedrukt in jaarlijkse renten: 80%-regel c. Laatste normale brutojaarbezoldiging d. Berekend naar de normale duur van een beroepswerkzaamheid e. Jaarlijkse toetsing van de 80%-grens D. Premies voor individuele levensverzeke ringscontracten Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzing in functie van de beroepsinkomsten Belastbaar tijdperk E. Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzingen a. Beperking van het geleende bedrag b. Begrenzing in functie van de beroepsinkomsten Vervroegde terugbetaling van de hypothecaire lening F. Inschrijving op werkgeversaandelen Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzing G. Pensioensparen Voorwaarden voor belastingvermindering Begrenzing VIII. Verhoogde vermindering voor het bouwsparen A. Belastingvermindering Tot en met aanslagjaar Vanaf aanslagjaar B. Kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen Voorwaarden voor verhoogde belastingvermindering Begrenzingen C. Individuele levensverzekeringen Voorwaarden voor verhoogde belastingvermindering Begrenzingen D. Combinatie met langetermijnsparen x

5 IX. Vermindering voor uitgaven in het kader van PWA/dienstencheques. 130 A. Plaatselijke werkgelegenheidsagent schappen B. Dienstencheques X. Vermindering voor energiebe sparende uitgaven A. Woning B. Bedoelde investeringen C. Tarief van de belastingvermindering D. Maximumbedrag van de belasting vermindering E. Overdracht F. Gemeenschappelijke aanslag XI. Vermindering voor leningen voor energiebesparende uitgaven XII. Vermindering voor lage- tot nulenergiewoningen XIII. Vermindering voor woningen in een zone voor positief grootstedelijk beleid XIV. Vermindering voor vernieuwing van huurwoningen XV. Vermindering voor beveiliging van woningen tegen inbraak of brand XVI. Vermindering voor obligaties uitgegeven door het Kringloopfonds XVII. Vermindering voor obligaties uitgegeven door het Fonds ter reductie van de globale energiekost XVIII. Vermindering voor obligaties uitgegeven door het Startersfonds XIX. Vermindering voor aandelen uitgegeven door erkende ontwikkelings fondsen voor micro financiering in ontwikkelingslanden XX. Vermindering voor elektrische voertuigen/oplaadpunten A. Elektrische voertuigen B. Oplaadpunten XXI. Vermindering voor pensioenen en vervangingsinkomsten A. Pensioenen, werkloosheids uitkeringen, brugpensioenen en andere vervangings inkomsten (andere dan onder B) B. Wettelijke ziekte- en invaliditeits uitkeringen C. Volledige vrijstelling XXII. Vermindering inzake overwerk XXIII. Vermindering voor inkomsten uit het buitenland A. Vrijgesteld krachtens een dubbelbelasting verdrag B. Niet vrijgesteld krachtens een dubbel belasting verdrag C. Opdeling van de belastbare inkomsten XXIV. Vermindering voor personeel van internationale organisaties/ europese parlementsleden A. Vermindering voor personeel van internationale organisaties B. Vermindering voor Europese Parlementsleden xi

6 XXV. Vermeerdering bij gebrek aan voorafbetaling A. Toepassingsgebied B. Vooraf te betalen bedrag C. Belastingverhoging XXVI. Bonificatie voor voorafbetalingen A. Toepassingsgebied B. Grondslag waarop de belastingvermin de ring wordt berekend C. Belastingvermindering XXVII. Verrekening van voorheffingen en bestanddelen A. Voorheffingen en bestanddelen die verrekenbaar maar niet terugbetaalbaar zijn Forfaitair gedeelte van buitenlandse belasting Belastingkrediet omwille van investeringen met eigen middelen Onroerende voorheffing B. Voorheffingen en bestanddelen die verrekenbaar en terugbetaalbaar zijn Bedrijfsvoorheffing en voorafbetalingen Roerende voorheffing en fictieve roerende voorheffing Bijkomende heffing op roerende inkomsten Belastingkrediet voor kinderen ten laste Belastingkrediet voor betalingen met dienstencheques Belastingkrediet voor energiebesparende uitgaven Belastingkrediet voor lage activiteitsinkomsten a. Belastingkrediet als bedoeld in art. 289ter WIB b. Belastingkrediet als bedoeld in art. 289ter/1 WIB Woonstaatheffing Belastingkrediet Internet voor iedereen XXVIII. Vlaams Gewest A. Forfaitaire korting activiteitsinkomen B. Renovatieovereenkomst C. Belastingkrediet ARKimedes-fondsen D. Win-winlening XIX. Aanvullende gemeente- en agglome ra tie belastingen Hoofdstuk 4. Inkomsten van onroerende goederen I. Belastbare personen II. Goederen die onroerende inkomsten opleveren A. Ongebouwde onroerende goederen B. Gebouwde onroerende goederen xii

7 C. Materieel en outillage Onroerend uit hun aard Onroerend door bestemming III. Opbrengsten uit te sluiten als onroerend inkomen A. Meerwaarden B. Inkomsten uit mijnen, zand- en steengroeven C. Onroerende inkomsten met beroepskarakter IV. Kadastraal inkomen V. Vaststelling van het netto onroerend inkomen A. Vaststelling van het bruto onroerend inkomen Niet verhuurd a. Onroerende goederen gelegen in België b. Onroerende goederen gelegen in het buitenland Verhuurd a. Onroerende goederen gelegen in België b. Onroerende goederen gelegen in het buitenland c. Combinatie van onroerende en roerende verhuur Vestiging of overdracht van erfpacht, opstal of gelijkaardige zakelijke rechten a. Toepassingsgebied b. Bruto onroerend inkomen c. Verdeling tussen eigenaar en opstalhouder Bijzonderheden bij het vaststellen van het bruto onroerend inkomen a. Wijziging van de bestemming van een onroerend goed b. Verandering van eigenaar tijdens het belastbare tijdperk 219 c. Vaststelling of wijziging van het kadastraal inkomen in de loop van het belastbare tijdperk d. Goederen in onverdeeldheid B. Van het bruto onroerend inkomen aftrekbare kosten Onderhouds- en herstellingskosten Gewone interestaftrek a. De gewone interestaftrek vanaf aanslagjaar b. Principes c. Invoering van de volledige decumul vanaf aanslagjaar Aftrek door erfpachter of opstalhouder Woningaftrek a. Gewone woningaftrek b. Aanvullende woningaftrek c. Beperking van de gewone en aanvullende woningaftrek. 233 d. Inkomen waarop de woningaftrek wordt toegepast xiii

8 VI. Herkwalificatie van het onroerend inkomen bij verhuring door bestuur ders, zaakvoerders en vereffenaars VII. Vrijgestelde inkomsten van onroe rende goederen en verminderingen A. Verhuring onder loopbaanpacht B. Onroerende goederen bestemd voor bepaalde doeleinden Afwezigheid van winstbejag Bestemming a. Rechtstreeks of onrechtstreeks gebruik b. Het openbaar uitoefenen van een eredienst c. Het openbaar uitoefenen van de vrijzinnige morele dienstverlening d. Onderwijs e. Vestiging van hospitalen, klinieken, dispensaria f. Rusthuizen g. Vakantiehuizen voor kinderen of gepensioneerden h. Soortgelijke weldadigheidsinstellingen C. Eigen woning D. Onproductieve en vernielde onroerende goederen Niet-gemeubileerd gebouw a. Onafhankelijk van de wil van de belastingplichtige b. Volstrekt niet in gebruik zijn genomen c. Volstrekt geen inkomsten opleveren d. Negentig dagen e. Bewijs Materieel en outillage die buiten werking zijn Vernielde onroerende goederen Onderzoek per kadastraal perceel VIII. De onroerende voorheffing A. Belastbare personen Algemeen Overdracht gedurende het belastbare tijdperk Ontbinding van de koopovereenkomst Onroerende goederen van de echtgenote B. Aanslagjaar C. Grondslag van de onroerende voorheffing D. Tarief Aandeel van het gewest Aandeel van de provincies, agglomeraties en gemeenten E. Vrijstellingen van onroerende voorheffing Onroerende goederen bestemd voor bepaalde doeleinden Onroerende goederen van vreemde Staten xiv

9 3. Nationale domeingoederen a. Nationale domeingoederen b. Onproductief zijn c. Gebruik voor een openbare dienst of voor een dienst van algemeen nut Materieel of outillage Bosdecreet Bestrijding van leegstand en verkrotting Monumenten Vrijstelling krachtens bijzondere wetten F. Verminderingen van onroerende voor heffing Bescheiden woning a. Woning b. Begrenzing van het kadastraal inkomen c. Overschrijden van de grens inzake kadastraal inkomen Vermindering voor kinderen en gehandicapte personen a. Vermindering ten voordele van een gezin met kinderen. 268 b. Vermindering ten voordele van gehandicapte personen. 269 c. Vermindering in functie van de bewoner-huurder Energiezuinige gebouwen Onproductieve of vernielde onroerende goederen Samenvoeging van verschillende verminderingen G. Belastingkrediet Hoofdstuk 5. Inkomsten van roerende goederen en kapitalen I. Belastbare personen II. Belastbare roerende inkomsten A. Belastbare materie B. Dividenden Belastbare dividenden a. Eigenlijke inkomsten b. Terugbetaling van maatschappelijk kapitaal c. Aflossing van het maatschappelijk kapitaal d. Terugbetaling van uitgiftepremies e. Gehele of gedeeltelijke verdeling van een vennootschap of verkrijging van eigen aandelen f. Vergoeding voor ontbrekende coupon g. Interesten van voorschotten Niet-belastbare inkomsten uit aandelen Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting. 289 xv

10 a. Tarief van 25% b. Tarief van 21% c. Tarief van 10% C. Interesten Inkomsten van leningen en van elke andere schuldvordering a. Belastbare interesten b. Niet-belastbare inkomsten c. Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting Inkomsten van gelddeposito s a. Belastbare inkomsten b. Niet-belastbare inkomsten c. Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting Inkomsten uit individuele levensverzekeringscontracten a. Belastbare inkomsten b. Belastbare grondslag c. Niet-belastbare inkomsten d. Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting D. Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen Belastbare inkomsten Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting. 311 E. Inkomsten begrepen in lijfrenten of tijdelijke renten Belastbare inkomsten Belastbaar bedrag Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting. 313 F. Auteursrechten Belastbare inkomsten Tarieven van de roerende voorheffing en personenbelasting. 314 G. Inkomsten van buitenlandse oorsprong Omschrijving Omzetting in euro III. Vaststelling van het belastbaar roerend inkomen A. Bruto roerend inkomen B. Netto roerend inkomen Algemeen a. Innings- en bewaringskosten b. Interesten Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen en auteursrechten xvi

11 IV. Belastbaar tijdstip V. Roerende voorheffing A. Ontstaan van de belastingschuld Inkomsten van Belgische oorsprong a. Algemene regel b. Bijzondere gevallen Inkomsten van buitenlandse oorsprong B. Schuldenaars van de roerende voorheffing Uitkerende persoon Verkrijger C. Grondslag van de roerende voorheffing Grondslag Berekeningsmodaliteiten D. Inhouding/overhandiging roerende voorheffing E. Aangifte en betaling F. Vrijstelling van roerende voorheffing Verkrijging van eigen aandelen en gedeeltelijke verdeling van het vennootschapsvermogen Toekenningen uit definitief belaste reserves of uit ten name van de vennoten belaste reserves Inkomsten toegekend door een beleggingsfonds G. Verzakingen van inning van roerende voorheffing Principe Categorieën van genieters Dividenden a. Dividenden uitgekeerd door een vastgoedbeleggingsvennootschap b. Dividenden uitgekeerd door een privak Interesten a. Geringe uitgiftepremies b. Hypothecaire schuldvorderingen Erfpacht-, opstal- en onroerende leasingcontracten c. Schuldvorderingen en leningen d. Deposito- en Consignatiekas Verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende goederen Lijfrenten en tijdelijke renten H. Bijkomende heffing op roerende inkomsten I. Aangifte van roerende inkomsten Aan te geven roerende inkomsten Tarieven van de personenbelasting Bijkomende heffing op roerende inkomsten xvii

12 a. Berekening b. Mededeling door het centraal aanspreekpunt c. Verrekening van de bijkomende heffing J. Verrekening van de roerende voorheffing Principe Coupon-stripping Bond-splitting Zakelijkezekerheidsovereenkomsten of leningen m.b.t. financiële instrumenten Hoofdstuk 6. Beroepsinkomsten I. Inkomsten uit een beroepsactiviteit II. Inkomsten uit vrijwilligerswerk A. Forfaitaire terugbetaling van kosten Sportieve, sociale of culturele activiteiten Amateurploegsporten B. Terugbetaling van kosten eigen aan de werkgever C. Vrijgesteld beroepsinkomen III. Categorieën beroepsinkomsten IV. Bepaling van het nettoberoeps inkomen V. Niet-belastbare beroepsinkomsten VI. Werkelijke beroepskosten A. Aftrekbare beroepskosten Voorwaarden van aftrekbaarheid a. De kost moet tijdens het belastbaar tijdperk zijn gedaan of gedragen b. De kost moet zijn gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden c. De echtheid en het bedrag van de kost moet worden bewezen Kosten met betrekking tot onroerende goederen Interesten van leningen a. Aftrekbare interesten b. Beperkingen inzake aftrekbaarheid van interesten Commissies, erelonen en vergoedingen toegekend aan niet-personeelsleden a. Bedoelde kosten b. Individuele fiches en samenvattende opgaven c. Landen met aanzienlijk gunstigere belastingregeling xviii

13 5. Bezoldigingen van het personeel, met inbegrip van de ermee verband houdende kosten a. Bezoldigingen b. Kosten die verband houden met de bezoldigingen Door de werkgever uitgekeerde pensioenen Afschrijvingen a. Definitie b. Afschrijfbare bestanddelen c. Afschrijfbare grondslag d. Afschrijvingsritme e. Uitzonderlijke en aanvullende afschrijvingen f. Werken aan gehuurde goederen Minderwaarden en waardeverminderingen a. Algemeen b. Bestanddelen waarop waardeverminderingen mogelijk zijn Persoonlijke sociale bijdragen a. Gewoon sociaal statuut b. Bijzonder sociaal statuut c. In het buitenland betaalde sociale bijdragen Bijdragen kleine risico s Bijdragen verzekering arbeidsongeschiktheid wegens ziekte en invaliditeit Diverse uitgaven en lasten a. Studiekosten b. Vakbondsbijdragen c. Belastingen, voorheffingen en taksen B. Beroepskosten aftrekbaar voor 120% Gemeenschappelijk vervoer van werknemers Kosten van beveiliging Kosten ter bevordering van het fietsgebruik C. Met beroepskosten gelijkgestelde uitgaven D. Beroepskosten waarvan de aftrek wordt beperkt Restaurantkosten a. Principe b. Uitzonderingen c. Doorgerekende restaurantkosten Receptiekosten Relatiegeschenken Maaltijdcheques Autokosten a. Aftrek beperkt tot 75% xix

14 b. Forfaitaire berekening van 0,15 per km Woon-werkverkeer op een andere wijze dan met eigen personenauto, auto voor dubbel gebruik en minibus E. Niet-aftrekbare beroepskosten Kosten van persoonlijke aard Belastingen en boeten a. Belastingen b. Boeten Kledijkosten a. Specifieke beroepskleding b. Niet-specifieke beroepskleding Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen Sociale voordelen a. Principe b. Kosten die niet in aanmerking komen als aftrekbare beroepskosten c. Kosten die in aanmerking komen als aftrekbare beroepskosten Sport-/cultuur- of ecocheques Toezeggingen medische kosten, afhankelijkheid, ernstige aandoeningen en andere persoonsverzekeringen Omkoping VII. Forfaitaire aftrek voor beroeps kosten A. Grondslag B. Percentage Baten en bezoldigingen van werknemers Bezoldigingen van bedrijfsleiders en meewerkende echtgenoten C. Inkomsten belastbaar tegen progressieve tarieven en afzonderlijke aanslagvoeten D. Uitoefenen van meerdere beroepen Hoofdstuk 7. Winsten van nijverheids-, handels- of landbouwbedrijven I. Belastbare personen A. Algemeen B. Uitbreiding naar vennootschappen II. Het begrip winst A. Boekhoudkundige winst B. Fiscale winst xx

15 1. Realisatiebeginsel a. Zekere en vaststaande vordering b. Disconto in vorderingen c. Kapitaalsubsidies d. Abnormale en goedgunstige voordelen Eigenlijke exploitatiewinst a. Het loon van de ondernemer b. Voordelen van alle aard c. Inkomsten uit speculatie d. Terugbetalingen van ontleende kapitalen e. Sommen gebruikt voor de uitbreiding van de onderneming of om de waarde van activa te verhogen f. Reserves, voorzorgsfondsen, voorzieningen g. Compensatievergoedingen voor een vermindering van de werkzaamheid h. Compensatievergoedingen voor een tijdelijke winstderving Waardevermeerderingen van bedrijfsactiva en waardeverminderingen van passiva a. Principe b. Bedrijfsactiva c. Verwezenlijking of uitdrukking d. Latente meerwaarden e. Vrijgestelde meerwaarden f. Taxatieregime Onderwaarderingen van activa en overwaarderingen van passiva Vrijgestelde winsten a. Waardeverminderingen op handelsvorderingen voor waarschijnlijke verliezen b. Voorzieningen voor risico s en kosten c. Winst uit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk akkoord d. Vrijstelling voor bijkomend personeel e. Vrijstelling bij verkrijging van stagebonus f. Investeringsaftrek g. Steun aan de landbouw Beroepskosten xxi

16 Hoofdstuk 8. Baten van vrije beroepen, ambten, posten en winstgevende bezigheden I. Belastbare personen A. Vrije beroepen B. Ambten of posten C. Winstgevende bezigheden D. Uitbreiding naar vennootschappen II. Belastbare baten A. Ontvangsten Principe Advocaten Geneesheren en paramedici Taxatieregime B. Voordelen van alle aard C. Verwezenlijkte meerwaarden D. Compensatievergoedingen voor een vermindering van de werkzaamheid E. Compensatievergoedingen voor een tijdelijke winstderving III. Vrijgestelde baten IV. Beroepskosten A. Werkelijke kosten Advocaten Gerechtsdeurwaarders Zelfstandige onthaalmoeders B. Forfaitaire kosten Hoofdstuk 9. Winsten en baten i.v.m. een voorheen uitgeoefende werkzaamheid I. Belastbare personen II. Belastbare inkomsten A. Bedoelde inkomsten B. Volledige of gedeeltelijke stopzetting van de activiteit Volledige stopzetting Gedeeltelijke stopzetting Inkrimping van de activiteit C. Retroactieve inbreng in een vennootschap III. Belastbare stopzettingsmeerwaarden A. Beroepsvermogen B. Uit hoofde of naar aanleiding van de stopzetting Principe Desaffectatie xxii

17 C. Verkregen meerwaarden Principe a. Vrijwillig verwezenlijkte meerwaarde b. Gedwongen verwezenlijkte meerwaarde Overdracht tegen een variabele prijs Overdracht tegen betaling van een lijfrente D. Vastgestelde meerwaarden E. Belastbaar bedrag van de stopzettings meerwaarde F. Taxatieregime Materiële vaste activa, financiële vaste activa en aandelen Immateriële activa Voorraden, bestellingen in uitvoering, vorderingen, geldbeleggingen en liquide middelen Uitsplitsing van de prijs IV. Vrijgestelde stopzettings meerwaarden A. Monetaire meerwaarden B. Het voortzettingsstelsel Principe Fiscale gevolgen in hoofde van de persoon die de beroepsactiviteit voortzet C. Inbreng in een vennootschap Principe Voorwaarden voor belastingvrijstelling a. Tak van werkzaamheid/algemeenheid van goederen b. Inbrengverkrijgende vennootschap c. Inbreng overeenkomstig Wetboek van Vennootschappen. 520 d. Antirechtsmisbruikbepaling Fiscale gevolgen in hoofde van de inbrenggenietende vennootschap Fiscale gevolgen in hoofde van de inbrenger D. De inbreng in een landbouwvennootschap Principe Fiscale gevolgen in hoofde van de inbrenggenietende landbouwvennootschap Fiscale gevolgen voor de inbrenger Latere optie voor de toepassing van de vennootschapsbelasting V. Nawinsten en nabaten A. Bedoelde inkomsten B. Toepassingen C. Taxatieregime VI. Na de stopzetting verkregen compensatie vergoedingen xxiii

18 A. Bedoelde inkomsten B. Taxatieregime VII. Beroepskosten A. Aftrekbare beroepskosten B. Tijdstip van aftrek Hoofdstuk 10. Bezoldigingen van loon- en weddetrekkenden I. Belastbare personen A. Omschrijving B. Bijzondere gevallen Helpers van zelfstandigen Sportlui Exploitanten van benzinestations II. Belastbare bezoldigingen A. Omschrijving B. Belastbaar tijdstip C. Eigenlijke bezoldigingen Omschrijving Taxatieregime a. Gemiddelde aanslagvoet laatste vorige jaar met normale beroepswerkzaamheid b. Gemiddelde aanslagvoet m.b.t. het geheel van de andere belastbare inkomsten c. Afzonderlijke taxatie tegen 10,38% d. Afzonderlijke taxatie tegen 16,5% of 33% D. Voordelen van alle aard Oorzakelijk verband Belastbare voordelen van alle aard a. Voordelen in natura b. Ten laste nemen van eigen kosten van de werknemer Waardering van de anders dan in geld behaalde voordelen a. Werkelijke waarde b. Forfaitaire waardering E. Vergoedingen verkregen bij het stopzetten van de arbeid of het beëindigen van de arbeidsovereenkomst Omschrijving Taxatieregime F. Compensatievergoedingen voor een tijdelijke derving van bezoldigingen Omschrijving xxiv

19 a. Wettelijke vergoedingen b. Extrawettelijke vergoedingen Taxatieregime G. Vroeger verworven bezoldigingen Omschrijving Taxatieregime III. Niet-belastbare bezoldigingen A. Terugbetalingen van kosten eigen aan de werkgever Omschrijving Vermoeden in het voordeel van de werknemer Forfaitaire vergoeding a. Verplaatsingskosten b. Verblijfkosten c. Transportsector d. Huisarbeid B. Vergoedingen voor woon-werkverplaat singen Principe Openbaar vervoer Gemeenschappelijk georganiseerd vervoer Ander vervoermiddel Combinatie van vervoermiddelen Bedrijfsvoorheffing C. Pc-privé D. Sociale voordelen E. Maaltijdcheques, sport-/cultuur- of ecocheques F. Werkgeversaandelen G. Werknemersparticipaties Toepassingsgebied Invoeren van een participatieplan Omvang van de werknemersparticipaties Onbeschikbaarheidsvoorwaarde Investeringsspaarplan Fiscale behandeling a. Algemeen b. Belastbare grondslag c. Tarieven d. Opeisbaarheid H. Eenmalige innovatiepremies I. Niet-recurrente resultaatgebonden voordelen J. Aanvullende pensioentoezegging Collectieve pensioentoezegging Individuele pensioentoezegging xxv

20 a. Verplichting tot externalisering b. Voorwaarden voor de individuele pensioentoezegging c. Vrijstelling in hoofde van de werknemer K. Verzekering aanvullende uitkeringen bij overlijden of arbeidsongeschiktheid L. Verzekering medische kosten Werkgeversbijdragen en -premies Uitkeringen M. Verzekering afhankelijkheid, ernstige aandoeningen en andere persoons verzekeringen Werkgeversbijdragen en -premies Uitkeringen N. Bezoldigingen en vergoedingen bij ontslag O. Crisispremie ontslaguitkering P. Forfaitaire vergoedingen voogdij Q. Forfaitaire onkostenvergoeding aan kunstenaars R. Prijzen, subsidies, renten of pensioenen aan geleerden, schrijvers of kunstenaars S. Meerwaarden IV. Beroepskosten A. Werkelijke kosten Aftrekbare kosten a. Onroerende goederen b. Afschrijvingen c. Syndicaal afgevaardigde d. Afscheidsdrink e. Vervangingsinkomsten Niet-aftrekbare kosten B. Forfaitaire kosten Aanvullende forfaits a. Lange woon-werkverplaatsingen b. Bezoldigden tewerkgesteld in een land buiten Europa Bijzonder forfait voor burgemeesters, schepenen en OCMW-voorzitters Hoofdstuk 11. Bezoldigingen van bedrijfsleiders I. Belastbare personen II. Belastbare bezoldigingen A. Attractiebeginsel B. Omschrijving xxvi