1.3.3 Opbouw belastbaar inkomen Wet IB 2001 / Uitvoering inkomstenbelasting / 30. Belastingheffing van gehuwden en ongehuwd samenwonenden / 35

Transcriptie

1 Voorwoord bij de twaalfde druk / 15 Lijst van afkortingen / 17 1 Wegwijs in de Inkomstenbelasting / Functies van de belastingheffing / Opbouw rond de inkomstenbelasting / Kwalitatieve uitvoering / Perceptiekosten / Vormgeving inkomstenbelastingheffing / Woonplaats / Belastbaar inkomen / Bron van inkomen / Opbouw belastbaar inkomen Wet IB 2001 / Uitvoering inkomstenbelasting / Aangifte / Enkele kanttekeningen / 33 2 Belastingheffing van gehuwden en ongehuwd samenwonenden / Inleiding / Belastingheffing op basis van individuele of gezinsdraagkracht / Belastingheffing van gehuwden, geregistreerde partners en ongehuwd samenwonenden/partnerregeling / Verzelfstandigde inkomensbestanddelen/gemeenschappelijke inkomensbestanddelen / Regeling Wet IB 1964 / Regeling Wet IB 2001 / Toerekening / Toerekening niet-verzelfstandigde inkomensbestanddelen en aftrekposten (Wet IB 1964) / Toerekening van de gemeenschappelijke inkomensbestanddelen en bestanddelen vermogensrendementsgrondslag onder de Wet IB 2001 / Toerekening inkomen minderjarige kinderen / 45 5

2 2.6 3 Toerekening van inkomen aan de meewerkende partner bij winst uit onderneming c.q. bij dienstbetrekking / 46 De ondernemer / Inleiding / Wie is ondernemer? / Algemeen / Maatschap, vennootschap onder firma en commanditaire vennootschap: fiscale transparantie / Faciliteiten voor winst uit onderneming en urencriterium / Winst / Fiscaal winstbegrip en bedrijfseconomisch winstbegrip / Totaalwinst, jaarwinst en eindafrekeningswinst / Totaalwinst / Jaarwinst / Emigratiewinst en eindafrekeningswinst / Verrekening van ondernemingsverliezen / MKB-winstvrijstelling / Totaalwinst / Vermogensetikettering / Onttrekkingen / Gemengde kosten / Objectieve vrijstellingen / Bosbedrijfvrijstelling / Landbouwvrijstelling / Kwijtscheldingswinst / Vrijstelling pensioenaanspraken / Vrijstelling aanspraken ten gevolge van sanering / Uitkeringen stakingskas / Uitkeringen Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen (WAZ) / Bos- en natuursubsidies / Aangewezen eindheffingsbestanddelen / Aangewezen mobiliteitsprojecten / Subsidie voor pleegouders / Regime voor de zeescheepvaart (tonnagebelasting) / Jaarwinst / Normale jaarwinst, stakingswinst en eindafrekeningswinst / Goed koopmansgebruik: hoofdregel / Balanscontinuïteit en foutenleer / Waardering activa en passiva / Balansopstelling naar de toestand op balansdatum en naar inzicht van de ondernemer / Waardering bedrijfsmiddelen / Waardering voorraden / Waardering vorderingen / 85 6

3 Waardering effecten / Waardering van schulden en voorzieningen / Pensioenvoorziening / Fiscale reserves en ruilarresten / Stakingswinst / Overlijden / Ontbinding van huwelijk / Overdracht en liquidatie / Voortgezet ondernemerschap en nagekomen bedrijfsbaten en -lasten / Doorschuiffaciliteiten / Overlijden / Ontbinding van huwelijk / Doorschuiving naar ondernemers / Inbreng van de onderneming in een bv of nv en de terugkeer uit de nv of bv / Waarom een bv? / Geruisloze inbreng / De terugkeer uit de bv / Omzetting stakingswinst in lijfrente / Oudedagsreserve / Ondernemersaftrek / De zelfstandigenaftrek / Aftrek speur- en ontwikkelingswerk / Meewerkaftrek / Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid / Stakingsaftrek / Investeringsaftrek en desinvesteringsbijtelling / Investeringsaftrek / Desinvesteringsbijtelling / Inkomsten uit arbeid / Historie / Inkomsten uit arbeid / Plaats van de loonbelasting in het heffingssysteem / De scharnierbepaling / Loonbelasting wel of geen eindheffing / Trefwoorden / Werknemer / Dienstbetrekking / Fictieve dienstbetrekkingen / Oneigenlijke dienstbetrekkingen / Inhoudingsplichtige / Loon / Aanspraken en omkeerregel / Loon in natura / Vrijstellingen / 130 7

4 Verlofsparen/levensloopregeling / Onderscheid inkomstenbelasting - loonbelasting / De directeur-grootaandeelhouder / Heffingssysteem / Formele aspecten / Eindheffing loonbelasting / Eindheffingsregeling / Pseudo-eindheffingsregeling / Resultaat uit overige werkzaamheden / Resultaat uit een werkzaamheid / Algemeen / Bepaling van het resultaat / Werkzaamheid / Algemeen / Arbeid / Deelname aan het economische verkeer / Voordeel beogen en redelijkerwijs te verwachten / Normaal vermogensbeheer / Terbeschikkingstellingsregeling / Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden / Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen aan een onderneming of een werkzaamheid / Terbeschikkingstelling van een werkruimte in eigen of gehuurde woning / Lucratief belang / Achtergrond en plaats in systeem van de wet / Aan een lucratief belang gestelde voorwaarden / Specifieke winstbepalingsregels voor lucratieve belangen / Overgang werkzaamheid in onderneming en omgekeerd / Overgang terbeschikkingstelling aan een onderneming of werkzaamheid naar terbeschikkingstelling aan een aanmerkelijkbelangvennootschap en omgekeerd / Betalingsfaciliteit / Overgangsrecht / Schema regelingen / De eigen woning / Inleiding / Inkomsten uit eigen woning / De eigen woning als bron van inkomen / De Wet waardering onroerende zaken / Het eigenwoningforfait / Algemeen / 193 8

5 Eigen woning / Ter beschikking staan / Tijdelijk ter beschikking stellen van derden / Eigen woning met geen of een geringe eigenwoningschuld / Tweede woning / Slechts één woning is eigen woning; keuze partners / Bijzondere regelingen / Algemeen / Al dan niet voor verkoop bestemde leegstaande of in aanbouw zijnde woningen / Duurzaam gescheiden leven / Echtscheiding / Opname in een verpleeg- of verzorgingshuis / Tijdelijk uitgezonden werknemers / Bijzondere situaties bij de toepassing van het eigenwoningforfait / De woning is eigendom van een gehuwd echtpaar en staat hen volledig ter beschikking / Ongehuwd samenwonen / Andere rechten dan eigendom / Recht van vruchtgebruik, recht van bewoning of recht van gebruik / Erfpacht en recht van opstal / Lidmaatschap van coöperatieve flatvereniging / Werkruimte / Monumentenwoningen / Kamerverhuur / Kapitaalverzekering eigen woning / Algemeen / Voorwaarden (overgangsrecht) / Sancties op overtreding van de voorwaarden (overgangsrecht) / Gevolgen bij echtscheiding (overgangsrecht) / Vrijstellingen (overgangsrecht) / Verhuizing naar huurwoning of emigratie (overgangsrecht) / Sfeerovergangen kapitaalverzekeringen (overgangsrecht) / Banksparen / Algemeen / Voorwaarden (overgangsrecht) / Vrijstellingen (overgangsrecht) / Sancties en sfeerovergangen (overgangsrecht) / Aftrekbare kosten eigen woning / Algemeen / Renten van schulden / 217 9

6 Eigenwoningschuld / De informatieplicht van art g Wet IB 2001 / Restschuld / Kosten van geldleningen / Vooruitbetaalde rente / De bijleenregeling / Algemeen / Begrip vervreemding / Negatieve eigenwoningreserve / Aankoop nieuwe woning voordat oude woning is verkocht / Periodieke uitkeringen / Algemeen / Familierechtelijke periodieke uitkeringen / Algemeen / Alimentatie / Periodieke alimentatie-uitkeringen / Afkoop alimentatie door middel van een bedrag ineens / Alimentatievervangende uitkeringen / Andere periodieke uitkering in plaats van alimentatie / Afkoop alimentatie in de vorm van een lijfrente / Afkoop door storting van een koopsom voor een lijfrente / Kinderalimentatie / Aftrekbare kosten / Publiekrechtelijke periodieke uitkeringen / Lijfrenteverzekeringen / Algemeen / Lijfrentebegrip / Inkomsten uit een lijfrente / Soorten lijfrenten / Lijfrenten als aanvulling op een pensioentekort / Toegelaten aanbieders / Omvang lijfrentepremieaftrek bij pensioentekort / Omzetting fiscale oudedagsreserve (FOR) in lijfrente / Omzetting stakingswinst in een lijfrente / Lijfrentespaarrekening en lijfrentebeleggingsrecht / Algemeen / Opbouwfase / Afbouwfase / Nettolijfrente/nettopensioen / Negatieve inkomensvoorzieningen / Algemeen / Premieteruggaaf /

7 Handelen in strijd met de voorwaarden lijfrentepremieaftrek / 244 Emigratie / Inkomen uit aanmerkelijk belang / 249 Rangorderegeling onder de Wet IB 2001 / 249 Rangorde onder de Wet IB 2001 / 249 Voorwaarden voor aanmerkelijk belang / 250 Economisch en juridisch eigendom van aandelen/certificaten van aandelen / 252 Reguliere voordelen / 254 Vervreemdingsvoordelen / 256 Doorschuifregelingen / 263 Fictief salaris / 264 Financieringsrente aanmerkelijkbelangaandelen / 265 Emigratie, immigratie en remigratie / 265 Overgangsrecht / 266 Inkomen uit sparen en beleggen / Inleiding / Systeem inkomen uit sparen en beleggen / Rangorderegeling / Systematiek box 3 / Sfeerovergangen en antimisbruikregelingen / Vermogensrendementsgrondslag / Bezittingen / Onroerende zaken / Rechten op onroerende zaken / Roerende zaken / Rechten op roerende zaken / Rechten die niet op zaken betrekking hebben / Overige vermogensrechten / Schulden / Algemeen / Kleine schulden / Belastingschulden / Overbedelingsschulden / Vrijstellingen / Bossen, natuurterreinen en landgoederen (art. 5.7 Wet IB 2001) / Voorwerpen van kunst en wetenschap (art. 5.8 Wet IB 2001) / Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht (art. 5.9 Wet IB 2001) / Bepaalde rechten o.a. op kapitaalsuitkeringen (art Wet IB 2001) /

8 9.4.5 Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen / Groene beleggingen / Nettolijfrente/nettopensioen / Waardering / Overgangsrecht / Capita selecta / Het genietingstijdstip en het tijdstip van aftrek van kosten / Het genietingstijdstip van inkomsten / Het tijdstip van aftrek van kosten / De persoonsgebonden aftrek / Inleiding / Uitgaven voor onderhoudsverplichtingen / Uitgaven voor specifieke zorgkosten / Weekenduitgaven voor gehandicapten / Scholingsuitgaven / Uitgaven voor monumentenpanden / Aftrekbare giften / Verliesverrekening / De heffingskortingen / Middeling / Belastingarbitrage / Inleiding / Belastingdruk in boxen / Belastingdruk box 1: inkomen uit werk en woning / Belastingdruk box 2: inkomen uit aanmerkelijk belang / Belastingdruk box 3: inkomen uit sparen en beleggen / Vergelijking belastingdruk / Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen / Ter beschikking stellen aan onderneming of werkzaamheid / Ter beschikking stellen aan aanmerkelijkbelangvennootschap / Antiboxshoppingbepalingen / Allocatie van schulden / Dividendbeleid / Beoordeling robuustheid van de Wet IB 2001 / Buitenlandse belastingplicht voor natuurlijke personen / Inkomstenbelastingheffing / Heffing over wereldinkomen versus Nederlands inkomen / Vaststelling woonplaats / Emigratie en afrekening / Buitenlands belastingplichtigen en Nederlands inkomen /

9 Inleiding / Belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) / Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (box 2) / Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3) / Regeling voor kwalificerende buitenlands belastingplichtigen (art. 7.8 Wet IB 2001) / Regelingen voor in het buitenland geworven deskundigen / Bronbelasting geheven van niet-inwoners / Nederlandse belastingverdragen / Ontstaan van dubbele belasting / Belastingverdragen / Wijze van voorkoming van dubbele belasting door Nederland ten aanzien van zijn inwoners / Inleiding / Credit- of verrekeningsmethode / Exemption- of vrijstellingsmethode / Aftrekmethode / Dividendbelasting / 353 Heffing over opbrengst van aandelen / 353 Objectieve bron / 353 Maatschappelijke ontwikkelingen / 354 Rechtsgrond dividendbelasting / 355 Heffingssubject / 355 Heffingsobject / 357 Fusieagio / 362 Inkoop van eigen aandelen / 364 Vrijstellingen / 365 Vermindering / 366 Teruggaaf / 367 Bijlagen / 369 Bijlage 1 / 371 Bijlage 2 / 395 Bijlage 3 / 401 Trefwoordenregister /