Het omzetten van een bedrijf naar een BV

Maat: px

Weergave met pagina beginnen:

Download "Het omzetten van een bedrijf naar een BV"

Anke Michiels
8 jaren geleden
Aantal bezoeken:

1 Het omzetten van een bedrijf naar een BV DELS, donderdag 19 november 2009 DDJ Accountants & Adviseurs E.A.M. (Eric) Geurts

2 Inhoud Inleiding Kenmerken B.V. Soorten B.V.'s Voor- en nadelen B.V. Specifieke onderwerpen Tariefstructuur Rekenvoorbeelden 2009 Conclusie Rondvraag

3 Kenmerken B.V. Rechtspersonen Aansprakelijkheid Aandelenkapitaal Minimum stortingsplicht Dienstbetrekking en sociale verzekeringen Vennootschapsbelastingplicht Akte van oprichting en statuten Jaarrekening en publicatiestukken Dividenduitkering Pensioen

4 Soorten B.V. s Werk B.V. Holdingvennootschap + voordelen Management B.V. Pensioen B.V. Stamrecht B.V. Onroerend goed B.V Beleggingsinstelling (VBI) Kasgeld B.V.

5 Voordelen B.V. Aansprakelijkheid Risicospreiding Tarief vennootschapsbelasting Bedrijfsopvolging Flexibiliteit Pensioenopbouw in eigen beheer Salaris- en dividendpolitiek (privé-besteding) Commerciële motieven Uitstel belastingheffing a.g.v. deelnemingsvrijstelling

Pensioenopbouw in eigen beheer Salaris- en dividendpolitiek

6 Nadelen B.V. Geen ondernemersfaciliteiten Staken onderneming/stakingswinst Hogere kosten (akten/jaarstukken/aangiften/kvk)

7 Specifieke onderwerpen Ondernemersfaciliteiten: Ondernemersaftrek: de zelfstandigenaftrek, de meewerkaftrek en de stakingsaftrek Fiscale oudedagsreserve Vervroegde afschrijving Ruisende inbreng Geruisloze inbreng Fiscale eenheid

meewerkaftrek en de stakingsaftrek Fiscale

8 Specifieke onderwerpen (vervolg) Salaris en dividend (minimum-salaris eis) Pensioen Vorderingen en schulden Terugkeer uit de B.V.

9 Tariefstructuur Werk en woning Aanmerkelijk belang Sparen en beleggen Box I Box II Box III Progressief maximaal 52% 25% 4%*30% =1,2% Geen verliesverrekening tussen de boxen! M.u.v AB-winst en persoonsgebonden aftrek

maximaal 52% 25% 4%*30% =1,2% Geen verliesverrekening

10 BOX I Belastingtarief 2009 schijf belastbaar inkomen tarief belasting ,50% * % * % meer dan % meer dan * (65 + = 15,60% resp. 24,10%) - /- heffingskorting

989-11.769 3 32.127-54.776 42 % 11.769-21.485 4 meer dan 54.

Rekenvoorbeelden (2009) UITGANGSPUNTEN Ondernemersaftrek: Zelfstandigenaftrek (min. 4.488 max. 9.251) 4.488 Startersaftrek / meewerkaftrek p.m. Fiscale oudedagsreserve (FOR), 12% (max.

11 Rekenvoorbeelden (2009) UITGANGSPUNTEN Ondernemersaftrek: Zelfstandigenaftrek (min max ) Startersaftrek / meewerkaftrek p.m. Fiscale oudedagsreserve (FOR), 12% (max ) Latente belastingdruk FOR p.m. Tarief inkomstenbelasting 33,50 52 % Tarief vennootschapsbelasting 20-25,5% Heffingskortingen ( ) Winstvrijstelling 10 %

12 Voorbeeld 1 Relatief lage winst van Relatief laag salaris van A. Winst uit onderneming af: zelfstandigenaftrek, for en winstvrijstelling Verschuldigde inkomstenbelasting B. Besloten vennootschap Winst Salaris Belastbaar bedrag

000 af: zelfstandigenaftrek, for en winstvrijstelling 20.679 59.

13 Voorbeeld 1 (vervolg) Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V Totale belastingdruk was bij EZ/IB Nadeel B.V. 531 Let op! Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over ofwel Latente belastingclaim AB van 25,5 % over ( minus 7.000) ofwel 7.140

868 Totale belastingdruk was bij EZ/IB 20.337 Nadeel B.V. 531 Let op!

14 Voorbeeld 2 Relatief lage winst van Relatief hoog salaris van A. Winst uit onderneming af: zelfstandigenaftrek, for en winstvrijstelling Verschuldigde inkomstenbelasting B. Besloten vennootschap Winst Salaris Belastbaar bedrag

15 Voorbeeld 2 (vervolg) Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V Totale belastingdruk was bij EZ/IB Nadeel B.V Let op! Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over ofwel Latente belastingclaim AB van 25,5 % over ( minus 2.400) ofwel 2.448

250 Totale belastingdruk was bij EZ/IB 20.337 Nadeel B.V. 6.913 Let op!

16 Voorbeeld 3 Relatief hoge winst van Relatief laag salaris van A. Winst uit onderneming af: zelfstandigenaftrek, for en winstvrijstelling Verschuldigde inkomstenbelasting B. Besloten vennootschap Winst Salaris Belastbaar bedrag

000 af: zelfstandigenaftrek, for en winstvrijstelling 28.070 107.

17 Voorbeeld 3 (vervolg) Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V Totale belastingdruk was bij EZ/IB Voordeel B.V Let op! Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over ofwel Latente belastingclaim AB van 25,5 % over ( minus ) ofwel

068 Totale belastingdruk was bij EZ/IB 45.614 Voordeel B.V. 13.546 Let op!

Voorbeeld 4 Relatief hoge winst van 136.000 Relatief hoog salaris van 113.000 A. Winst uit onderneming 136.

18 Voorbeeld 4 Relatief hoge winst van Relatief hoog salaris van A. Winst uit onderneming af: zelfstandigenaftrek, for en winstvrijstelling Verschuldigde inkomstenbelasting B. Besloten vennootschap Winst Salaris Belastbaar bedrag

19 Voorbeeld 4 (vervolg) Verschuldigde vennootschapsbelasting Verschuldigde inkomstenbelasting Totale belastingdruk tezamen bij B.V Totale belastingdruk was bij EZ/IB Nadeel B.V Let op! Latente belastingclaim over FOR van max. 52 % over ofwel Latente belastingclaim AB van 25,5 % over ( minus 4.600) ofwel 4.692

850 Totale belastingdruk was bij EZ/IB 45.614 Nadeel B.V. 6.966 Let op!

20 Conclusie Beslissing wel/geen B.V. dient per geval te worden beoordeeld. Aspecten die bij de keuze van belang zijn: aansprakelijkheid commerciële motieven bedrijfsopvolging flexibiliteit / deelnemingsvrijstelling

21 Conclusie (vervolg) Aspecten die bij de keuze van belang zijn (vervolg): Financiële / fiscale motieven: hoogte winst/salaris termijn dividenduitkering bestedingspatroon

22 Rondvraag

Vergelijkbare documenten

WelofnietdeB.V.in? Martin van Megen AA

WelofnietdeB.V.in? Martin van Megen AA Programma 1. Introductie van BDO 2. WelofnietdeB.V.in? 3. Conclusies dinsdag 10 maart 2009 2 2006 BDO CampsObers BDO Algemeen BDOstaatvoorBinder(UK),Dijker(NL)&Otte(D)