LIJST VAN BEWERKERS 17

Transcriptie

1 Inhoud LIJST VAN BEWERKERS 17 AFKORTINGEN 19 1 INLEIDING BELASTINGRECHT Inleiding Soorten heffingen Doel van belastingheffing De plaats van het belastingrecht in het recht Vindplaatsen of bronnen Algemene beginselen van behoorlijk bestuur Beginselen van het belastingrecht Heffingsbeginselen in het internationale belastingrecht Soorten belastingen Reacties op belastingheffing Indeling van heffingswetten Gebruik wettenbundel Familierechtelijk schema rechte lijn en zijlijnen Uitleg van rechtsregels Organisatie van de Belastingdienst Belastingadviseurs, fiscaal advocaten en belastingrechters 45 SAMENVATTING 47 2 INKOMSTENBELASTING NIET WINST 51 Inleiding Inleiding Het boxenstelsel Schema s van de boxen Toelichting bij box Toelichting bij box Toelichting bij box Persoonsgebonden aftrek (art. 6.1 e.v. Wet IB 2001) Heffingskortingen (art. 8.1 e.v. Wet IB 2001) Individuele belastingheffing Belastingheffing bij partners Opbouw van de Wet IB Algemene bepalingen en raamwerk Algemeen Belastingplichtigen (art. 1.1 en 2.1 Wet IB 2001) 61

2 8 Belastingheffing voor particulieren, Theorieboek 2.14 Woonplaatsficties en keuzerecht buitenlandse belastingplichtigen (art. 2.2 en 2.5 Wet IB 2001) Voorwerp van de belasting/het object Partnerregeling (art. 5a AWR jo. art. 1.2 e.v. Wet IB 2001) Enkele belangrijke begrippen Heffingsgrondslagen (art. 2.3 en 2.4 Wet IB 2001) Verschuldigde inkomstenbelasting (art. 2.7 Wet IB 2001) Te conserveren inkomen (art. 2.8 en 2.9 Wet IB 2001) Tarieven (art e.v. Wet IB 2001) Rangorderegeling (art Wet IB 2001) Toerekening inkomensbestanddelen van minderjarigen (art Wet IB 2001) Toerekeningsregels partners (art Wet IB 2001) Verzamelinkomen (art Wet IB 2001) Schema belastingstelsel 81 Heffingsgrondslag bij werk en woning (box 1) Inleiding Belastbaar inkomen uit werk en woning (art. 3.1 Wet IB 2001) Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB 2001) Belastbaar loon (art en 3.81 Wet IB 2001) Uitbreiding begrip loon (art t/m 3.84 Wet IB 2001) Reisaftrek (art Wet IB 2001) Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden (art Wet IB 2001) Terbeschikkingstelling (art en 3.92 Wet IB 2001) Meer dan normaal vermogensbeheer (art lid 1 onderdeel c Wet IB 2001) Ongebruikelijke terbeschikkingstelling en overige (art lid 3, art lid 3, 3.92a en 3.92b Wet IB 2001) Bepaling van het resultaat uit een werkzaamheid (art t/m 3.99 Wet IB 2001) Terbeschikkingstellingsvrijstelling (art. 3.99b Wet IB 2001) Belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen (art en Wet IB 2001) Uitbreidingen en vrijstellingen periodieke uitkeringen en verstrekkingen (art t/m 3.107a Wet IB 2001) Aftrekbare kosten (art en Wet IB 2001) Belastbare inkomsten uit eigen woning (art Wet IB 2001) Het begrip eigen woning (art Wet IB 2001) Het eigenwoningforfait (art en Wet IB 2001) Tijdelijke verhuur (art Wet IB 2001) Kamerverhuurvrijstelling (art Wet IB 2001) Regels over eigenwoningschuld en eigenwoningreserve (art a t/m 3.119g Wet IB 2001) Aftrekbare kosten eigen woning (art t/m Wet IB 2001) 125

3 2.49 Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld (art a Wet IB 2001) Overgangsrecht begrip bestaande eigenwoningschuld (art. 10bis.1, 10bis.9 en 10bis.10 Wet IB 2001) Overgangsrecht voordeel uit kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning en beleggingsrecht eigen woning (art. 10bis.2 t/m 10bis.8 en 10bis.11 Wet IB 2001) Uitgaven voor inkomensvoorzieningen (art t/m 3.126a Wet IB 2001) Aftrekbare lijfrentepremie (art Wet IB 2001) Omzetting FOR en stakingswinst in lijfrente (art en Wet IB 2001) Tijdstip lijfrentepremieaftrek (art Wet IB 2001) Overlijden van de ondernemer (art Wet IB 2001) Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen (art t/m Wet IB 2001) Negatieve persoonsgebonden aftrek (art Wet IB 2001) Waardering van niet in geld genoten inkomen (art Wet IB 2001) Tijdstip genieten van inkomsten en aftrek (art en Wet IB 2001) Verliesverrekening (art t/m Wet IB 2001) Middeling van inkomens (art Wet IB 2001) Verklaring arbeidsrelatie/var (art en Wet IB 2001) 156 Heffingsgrondslag bij aanmerkelijk belang Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (hoofdstuk 4 Wet IB 2001) 157 Heffingsgrondslag bij sparen en beleggen (box 3) Belastbaar inkomen en voordeel (art. 5.1 en 5.2 Wet IB 2001) Rendementsgrondslag (art. 5.3 Wet IB 2001) Erfrechtelijke verkrijgingen (art. 5.4 Wet IB 2001) Heffingvrij vermogen (art. 5.5 Wet IB 2001) Ouderentoeslag (art. 5.6 Wet IB 2001) Berekening belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (art. 5.1 en 5.2 Wet IB 2001) Berekening belastbaar inkomen uit sparen en beleggen bij partners (art. 5.1 en 5.2 Wet IB 2001) Vrijstellingen (art. 5.7 t/m 5.12 Wet IB 2001) Groene beleggingen (art en 5.14 Wet IB 2001) Waardering bezittingen en schulden; algemeen (art Wet IB 2001) Waardering woningen andere dan eigen woningen (art Wet IB 2001) Waardering effecten (art Wet IB 2001) Waardering genotsrechten en aanvullende regels (art en 5.23 Wet IB 2001) Dividendbelasting in box Inhoud 9

4 10 Belastingheffing voor particulieren, Theorieboek Persoonsgebonden aftrek Inleiding (art. 6.1 Wet IB 2001) Volgorde toerekening aan boxen (art. 6.2 Wet IB 2001) Onderhoudsverplichtingen (art. 6.3 t/m 6.7 Wet IB 2001) Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen (art t/m 6.15 Wet IB 2001) Uitgaven voor specifieke zorgkosten (art t/m 6.20 Wet IB 2001) Weekenduitgaven voor ernstig gehandicapten (art en 6.26 Wet IB 2001) Scholingsuitgaven (art t/m 6.30 Wet IB 2001) Uitgaven voor monumentenpanden (art Wet IB 2001) Aftrekbare giften (art t/m 6.39 Wet IB 2001) Tijdstip van aftrek (art Wet IB 2001) Samenvattend voorbeeld persoonsgebonden aftrek 199 Belastingheffing van buitenlandse belasting plichtigen Nederlands inkomen (art. 7.1 Wet IB 2001) Belastbaar inkomen uit werk en woning (art. 7.2 t/m 7.4 Wet IB 2001) Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang (art. 7.5 en 7.6 Wet IB 2001) Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (art. 7.7 Wet IB 2001) Kwalificerende buitenlandse belastingplichtige (art. 7.8 Wet IB 2001; nieuw) 203 Heffingskorting Inleiding Standaardheffingskorting (art. 8.2 Wet IB 2001) Berekening heffingskorting (art. 8.3 t/m 8.8 Wet IB 2001) Verhoging heffingskorting bij minstverdienende partner (art. 8.9 Wet IB 2001) Algemene heffingskorting (art Wet IB 2001) Arbeidskorting (art Wet IB 2001) Werkbonus (art Wet IB 2001) Inkomensafhankelijke combinatiekorting (art. 8.14a Wet IB 2001) Ouderschapsverlofkorting (art. 8.14b Wet IB 2001) Alleenstaande-ouderkorting (art Wet IB 2001) Jonggehandicaptenkorting (art. 8.16a Wet IB 2001) Ouderenkorting (art Wet IB 2001) Alleenstaande ouderenkorting (art Wet IB 2001) Korting voor groene beleggingen (art Wet IB 2001) 213 Wijze van heffing Aanslag of conserverende aanslag (art. 9.1 Wet IB 2001) Voorheffingen (art. 9.2 Wet IB 2001) Wel of geen aanslag (art. 9.4 Wet IB 2001) Bijzondere regels (art. 9.5 en 9.6 Wet IB 2001) Ten slotte 215

5 Inhoud 11 Internationale aspecten Inleiding OESO-Modelverdrag m.b.t. Wet IB Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb 2001) 218 SAMENVATTING LOONBELASTING Inleiding Achtergrond loonbelasting Indeling van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB 1964) Systeem van heffing Bronnen of vindplaatsen 233 Belastingplicht Werknemer (art. 1 en 2 Wet LB 1964) Dienstbetrekking (art. 3 t/m 5 Wet LB 1964) Vrijgesteld huispersoneel (art. 5 Wet LB 1964) Artiesten en beroepssporters (art. 5a Wet LB 1964) Inhoudingsplichtige (art. 6 t/m 8a Wet LB 1964) 240 Voorwerp van de belasting Belastbaar loon (art. 9 Wet LB 1964) Begrip loon (art. 10 Wet LB 1964) Aanspraken (art. 10 lid 2 Wet LB 1964) Aandelenoptierechten (art. 10a Wet LB 1964) Omkeerregel Vrijgesteld loon (art. 11 Wet LB 1964) Premies en vergoedingen (art. 11b Wet LB 1964) Fooien (art. 12 Wet LB 1964) Werknemer en tevens aanmerkelijkbelanghouder (art. 12a Wet LB 1964) Loon in natura (art. 13 Wet LB 1964) Waarderingsvoorschriften onder de werkkostenregeling (art. 13 lid 3 Wet LB 1964) Privégebruik auto van de zaak (art. 13bis Wet LB 1964) Genietingstijdstip (art. 13a Wet LB 1964) 257 Pensioenregelingen Pensioenregeling (art. 18 t/m 18h Wet LB 1964) Pensioenopbouw (art. 18a t/m 19 Wet LB 1964) Toegestane verzekeraar en afkoop (art. 19a en 19b Wet LB 1964) 262 Tarief Tarief (art. 20 Wet LB 1964) Tarieftabellen (art. 20a en 20b Wet LB 1964) Definities (art. 21 Wet LB 1964) Heffingskortingen voor de loonbelasting (art. 21a t/m 23 Wet LB 1964) Peildatum (art. 24 Wet LB 1964) 267

6 12 Belastingheffing voor particulieren, Theorieboek 3.32 Tabellen (art. 25 Wet LB 1964) Tabellen voor bijzondere beloningen (art. 26 Wet LB 1964) Tarief anonieme werknemers (art. 26b Wet LB 1964) 271 Wijze van heffing Wijze van heffing (art. 27 Wet LB 1964) Administratieve verplichtingen (art. 28 t/m 28c Wet LB 1964) Verplichtingen werknemer (art. 29 Wet LB 1964) Verplichte identificatie (art. 30 Wet LB 1964) 274 Heffing van de inhoudingsplichtige Eindheffing (art. 31 Wet LB 1964) Werkkostenregeling (art. 31a Wet LB 1964) Loonstrookjes 278 Aanvullende regelingen Bijzondere groepen werknemers (art. 33 Wet LB 1964) Periodieke uitkeringen als loon (art. 34 Wet LB 1964) Artiesten en beroepssporters (art. 35 t/m 35b Wet LB 1964) 282 Overgangsrecht Vrije vergoedingen en vrije verstrekkingen (art. 39c Wet LB 1964) Vrije vergoedingen (art. 11 lid 1 onderdeel a en 15 t/m 16a Wet LB 1964; oud) Vrije verstrekkingen (art. 11 lid 1 onderdeel b en 17 en 17a Wet LB 1964; oud) 291 Overige wetgeving Volksverzekeringen Werknemersverzekeringen Inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (afzonderlijke wet) Afdrachtvermindering (afzonderlijke wet) 294 SAMENVATTING ERF- EN SCHENKBELASTING Inleiding a Partnerbegrip (art. 1a SW 1956) Erfbelasting (art. 1 lid 1 sub 1 SW 1956) Schenkbelasting (art. 1 lid 1 sub 2 SW 1956) Woonplaats (art. 2 en 3 SW 1956) a Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 (Bvdb 2001) Heffingsgrondslag (art. 5 SW 1956) Afstand van huwelijksgemeenschap (art. 6 SW 1956) In aftrek komende bedragen (art. 7 SW 1956) Roerende zaken bij overlevenden (art. 8 SW 1956) Waardering geldvorderingen (art. 9 SW 1956) Omzetting in genotsrechten (art. 10 SW 1956) Verblijvingsbedingen en dergelijke (art. 11 SW 1956) Schenking kort vóór en na overlijden (art. 12 SW 1956) 314

7 Inhoud Levensverzekeringen (art. 13 en 13a SW 1956) Afgezonderd particulier vermogen (art. 16 en 17 SW 1956) Gelijkstellingen (art. 19 SW 1956) Aftrekposten nalatenschap (art. 20 SW 1956) Belastbaar bedrag (art. 21 SW 1956) Tarief (art. 24 SW 1956) Samentellingen en samenvoegingen (art. 25 t/m 28 SW 1956) Verwerping of afstand van rechten (art. 30 SW 1956) Vrijstellingen erfbelasting (art. 32 SW 1956) Vrijstellingen schenkbelasting (art. 33 SW 1956) Bedrijfsopvolging (art. 35b t/m 35f SW 1956) Aangifte, aanslag en conserverende aanslag (art. 36 t/m 47 SW 1956) Verjaring (art. 66 SW 1956) Kwijtschelding (art. 67 SW 1956) 325 SAMENVATTING ALGEMENE WET INZAKE RIJKSBELASTINGEN Inleiding 329 Algemene bepalingen Reikwijdte van de wet (art. 1 AWR) Begripsbepalingen (art. 2 en 5a t/m 5e AWR) Competentie en inrichting (art. 3 AWR) Woonplaats of vestigingsplaats (art. 4 AWR) Vaststellen belastingaanslag (art. 5 AWR) Partnerbegrip (art. 5a AWR) Beschikking op een aanvraag Heffingsmethoden 337 Aangifte Aangifteplicht (art. 6 t/m 8 AWR) Aanslagbelastingen (art. 9 AWR) Aangiftebelastingen (art. 10 AWR) Informatieverstrekking uit eigen beweging (art. 10a AWR) 341 Belasting heffen via aanslag De aanslag (art. 11 AWR) Beschikking geen aanslag (art. 12 AWR) Voorlopige aanslag (art. 13 en 14 AWR) Verrekening vooruitbetalingen (art. 15 AWR) Navorderingsaanslag (art. 16 AWR) Herziening belastingheffing WOZ-waardering (art. 18a AWR) 348 Belasting heffen via betaling op aangifte Aangiftebelastingen (art. 19 e.v. AWR) Naheffingsaanslag (art. 20 AWR) 350 Basisregistratie inkomen Basisregistratie inkomen (art. 21 e.v. AWR) 350

8 14 Belastingheffing voor particulieren, Theorieboek Bezwaar en beroep Inleiding Bezwaarschrift (art. 22j t/m 25b AWR) Beroep bij de rechtbank (art. 26 t/m 27g AWR) Hoger beroep bij het gerechtshof (art. 27h AWR) Beroep in cassatie bij de Hoge Raad (art. 28 t/m 30 AWR) 359 Belastingrente en revisierente Belastingrente (art. 30f t/m 30hb AWR) Revisierente (art. 30i AWR) 362 Richtige heffing Richtige heffing (art. 31 t/m 36 AWR) 362 Voorkoming dubbele belasting Voorkoming van dubbele belasting (art. 37 t/m 39 AWR) 363 Vertegenwoordiging Vertegenwoordiging (art. 41 t/m 46 AWR) Machtiging (art. 41 AWR) Wettelijke vertegenwoordigers (art. 42 t/m 45 AWR) 367 Inlichtingenplicht Inleiding Heffing van eigen belasting (art. 47 t/m 49 AWR) Internationale verhoudingen (art. 47a AWR) Identificatieplicht (art. 47b AWR) Toegang tot gebouwen (art. 50 AWR) Geen geheimhoudingsplicht (art. 51 AWR) Administratieplicht (art. 52 AWR) Informatiebeschikking (art. 52a AWR) en kostenvergoedings - beschikking (art. 52 lid 7 en 53 lid 5 AWR) Belastingheffing van derden/inhoudingsplichtigen (art. 53 AWR) Verschoningsrecht (art. 53a AWR) Niet voldoen aan verplichtingen (art. 54 AWR) 373 Toekenning van bevoegdheden Hardheidsclausule (art. 63 AWR) Doelmatigheidsbepaling (art. 64 AWR) Ambtshalve vermindering (art. 65 AWR) Kwijtschelding van bestuurlijke boeten (art. 66 AWR) 375 Geheimhouding Geheimhoudingsplicht (art. 67 AWR) 375 Bestuurlijke boeten Fiscaal boetestelsel Verzuimboeten (art. 67a t/m 67cb AWR) Vergrijpboeten (art. 67cc t/m 67fa AWR) Aanvullende bepalingen (art. 67g t/m 67q AWR) 378 Strafrechtelijke bepalingen Strafbare feiten (art. 68 t/m 71 AWR) 380

9 Inhoud Eigen regels van strafrecht en strafvordering (art. 72 t/m 88 AWR) Het wetsvoorstel Wet vereenvoudiging formeel verkeer Belastingdienst 382 SAMENVATTING INVORDERING Inleiding Reikwijdte (art. 1 IW 1990) Begripsbepalingen (art. 2 IW 1990) Bevoegdheden ontvanger (art. 3 IW 1990) Toerekening betalingen (art. 6 en 7 IW 1990) Verschuldigdheid (art. 8 IW 1990) Betalingstermijnen (art. 9 IW 1990) Direct invorderbaar (art. 10 IW 1990) Dwanginvordering (art. 11 e.v. IW 1990) Verzet tegen uitvoering dwangbevel (art. 17 IW 1990) Belangrijke (verhaals)rechten (art. 14 e.v. IW 1990) Verrekening (art. 24 IW 1990) Tegemoetkomingen (art. 25 t/m 27 IW 1990) Betalingskorting (art. 27a IW 1990) Invorderingsrente (art. 28 e.v. IW 1990) Aansprakelijkheid (art. 32 e.v. IW 1990) Verplichtingen ten behoeve van de invordering (art. 58 e.v. IW 1990) Bestuurlijke boeten en strafrechtelijke bepalingen (art. 63b t/m 66 IW 1990) 402 SAMENVATTING 403 EEN FISCALE LEVENSLOOP 405 LITERATUUR 411 GERAADPLEEGDE JURISPRUDENTIE EN REGELGEVING 413 REGISTER 415