1.1 Doel van belastingheffing Rechtsgrond voor belastingheffing Inleiding Plaats binnen de wetten 3

Transcriptie

1 Inhoud Voorwoord V 1 Algemene inleiding Doel van belastingheffing Rechtsgrond voor belastingheffing Inleiding Plaats binnen de wetten Soorten belastingen Inleiding Directe en indirecte belastingen Tijdstip- en tijdvakbelastingen Aanslag- en aangiftebelastingen Subjectieve en objectieve belastingen Vindplaatsen in het belastingrecht Wetgeving Uitvoeringsregelingen en -besluiten Europese richtlijnen Besluiten Algemene beginselen van behoorlijk bestuur Rechtspraak (jurisprudentie) 9 2 Algemene wet inzake rijksbelastingen Inleiding Begripsbepalingen 11 VII

2 praktisch belastingrecht n 2014/ Opbouw van de AWR Onderscheid aanslagbelastingen en aangiftebelastingen Navorderen en naheffen Samenvatting van het voorgaande in schema De aangifte Inleiding Uitnodiging tot het doen van aangifte Verplichtingen met betrekking tot de aangifte Termijnen Aanslagbelastingen Opleggen aanslag Voorlopige aanslag De navorderingsaanslag Aangiftebelastingen Inleiding Tijdvak en tijdstipbelastingen Naheffingsaanslag Bezwaar en beroep Bezwaarschrift Beroep bij de rechtbank Het hoger beroep bij het gerechtshof Het beroep in cassatie bij de Hoge Raad Belastingrente Vertegenwoordiging Verplichtingen ten aanzien van de belastingheffing Inleiding Informatieplicht met betrekking tot de eigen belastingheffing Informatieplicht met betrekking tot de loonheffingen en dividendbelasting Informatieplicht met betrekking tot belastingheffing bij derden Bewijslastverdeling bij verhouding Belastingdienst-belastingplichtige Inleiding Omkering van de bewijslast De informatiebeschikking Hardheidsclausule 32 VIII

3 inhoud 2.13 Ambtshalve vermindering Bestuurlijke boetes Inleiding Verzuimboete Vergrijpboete Voorschriften voor het opleggen van bestuurlijke boeten Besluit Bestuurlijke Boeten Belastingdienst 35 3 Loonbelasting Inleiding Dienstbetrekking Inleiding Privaatrechtelijke dienstbetrekking Publiekrechtelijke dienstbetrekking Fictieve dienstbetrekking Oneigenlijke dienstbetrekking Dienstverlening aan huis Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking Inhoudingsplichtige Loon Inleiding Belastbaar loon Loon Tabelloon Loon in geld Loon in natura Aanspraken Fooien Auto van de zaak Fictief loon Vrijstellingen Inleiding Vrijstellingen 54 IX

4 praktisch belastingrecht n 2014/ De werkkostenregeling Inleiding Uitleg van de werkkostenregeling Niet iedere vergoeding of verstrekking is loon Gebruikelijkheidstoets Schema werkkostenregeling Verschuldigde loonbelasting Inleiding Tarief Loonheffingskorting Loonbelastingtabellen Moment van heffing Administratieve verplichtingen Inleiding Verplichtingen bij aanvang werkzaamheden Het anoniementarief Legitimatieplicht Inhoudingsplichtige als belastingplichtige Inleiding Toepassen eindheffing Tarief Verklaring arbeidsrelatie (VAR-verklaring) 72 4 Inleiding inkomstenbelasting Inleiding Opbouw van de wet Belastingplicht Heffingsgrondslagen: het boxenstelsel Inleiding Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen Verzamelinkomen 81 X

5 inhoud 4.5 Heffingskortingen Inleiding Onderdelen van de heffingskorting Toerekeningsregels Inleiding Toerekening tussen en binnen belastbare inkomens Toerekening inkomen minderjarig kind Toerekening inkomen tussen partners Voordelen vrije toerekening Wijze van heffing Inleiding Voorheffingen Voorlopige teruggaaf Middeling 92 5 Box 1: winst uit onderneming Algemeen 93 onderdeel a Onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden Inleiding Onderneming Ondernemers en andere winstgenieters Inleiding Ondernemerschap Urencriterium Medegerechtigden en de winstdelende crediteur Schuldeisers met specifieke vorderingen op een ondernemer/ onderneming Uitsluiting van ondernemersfaciliteiten Winst uit onderneming versus loon, resultaat overige werkzaamheden, en box Winst uit onderneming versus loon Winst uit onderneming versus resultaat uit overige werkzaamheden Winst uit onderneming versus opbrengsten uit sparen en beleggen 101 XI

6 praktisch belastingrecht n 2014/2015 onderdeel b Bepalen van de belastbare winst uit onderneming Inleiding Basisprincipes fiscale winstbepaling Inleiding Goed koopmansgebruik Balanscontinuïteit Vermogensetikettering Inleiding De wijze van etikettering Keuzeherziening Waardering van vermogensbestanddelen Inleiding Bedrijfsmiddelen Vorderingen Voorraden Onderhanden werk Schulden Voorzieningen Kapitaalstortingen en -onttrekkingen Inleiding Privégebruik auto van de zaak Eigenwoningforfait bij ondernemingswoning Beperkt aftrekbare kosten Inleiding Algemene aftrekbeperking Specifieke aftrekbeperking Niet-aftrekbare kosten Inleiding Algemene uitsluiting van aftrek Specifieke uitsluiting van aftrek Objectieve vrijstellingen Inleiding Bosbouwvrijstelling Landbouwvrijstelling Kwijtscheldingswinstvrijstelling 127 XII

7 inhoud onderdeel c Ondernemingsfaciliteiten Inleiding Willekeurige afschrijving Investeringsaftrek Inleiding Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek Energie-investeringsaftrek Milieu-investeringsaftrek De desinvesteringsbijtelling Kostenegalisatiereserve Herinvesteringsreserve Inleiding Het vormen en aanwenden van de herinvesteringsreserve Boekhoudkundige verwerking Fiscale oudedagsreserve Inleiding Toevoegen aan de FOR Inhaaltoevoeging aan de FOR Het afbouwen van de FOR Ondernemersaftrek Inleiding Zelfstandigenaftrek Startersaftrek Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk Beloning voor meewerkende partner in de onderneming Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid De MKB-winstvrijstelling 146 XIII

8 praktisch belastingrecht n 2014/2015 onderdeel d Staking van de onderneming Inleiding Stakingswinst Inleiding Begrip stakingswinst en goodwill Berekening van de stakingswinst Vrijval fiscale reserves Desinvesteringsbijtelling Stakingsaftrek Doorschuiven onderneming Bedingen lijfrente bij bedrijfsbeëindiging Bedrijfsoverdracht Bedrijfssluiting Overdracht aan derden Het aangaan van een samenwerkingsverband Overdrachten waarbij fiscale claims kunnen worden doorgeschoven Inleiding Het begrip doorschuiven Overdrachten waarbij doorgeschoven kan worden Overlijden van de ondernemer Overlijdenswinst Doorschuiffaciliteit Ontbinding huwelijksgemeenschap Fictieve overdracht van 50% van de onderneming Verplichte doorschuiving Overdracht aan medeondernemer(s) of werknemer(s) Uitwerking geruisloze doorschuiving Overdracht onderneming aan een eigen besloten vennootschap Staking gevolgd door het starten van een nieuwe onderneming 163 XIV

9 inhoud 6 Box 1: werk en inkomen Inleiding Algemene bepalingen binnen box Inleiding Waardering niet in geld genoten inkomen Tijdstip waarop inkomsten worden belast Tijdstip waarop aftrekbare kosten in aftrek mogen komen Het belastbare loon Inleiding Loon Fooien Reisaftrek Belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden Inleiding Terbeschikkingstelling aan eigen bv of die van een verbonden persoon Bepalen van het belastbare resultaat uit overige werkzaamheden De belastbare periodieke uitkeringen en verstrekkingen Inleiding De aangewezen periodieke uitkeringen en verstrekkingen Termijnen van lijfrenten De belastbare inkomsten uit eigen woning Inleiding Begrip eigen woning Eigenwoningforfait Tijdelijke verhuur Kamerverhuurvrijstelling Eigenwoningschuld Eigenwoningschuld aangegaan vóór 1 januari 2013: overgangsrecht Restschulden eigen woning Bijleenregeling Aftrekbare kosten Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld 199 XV

10 praktisch belastingrecht n 2014/ De uitgaven voor inkomensvoorzieningen Inleiding Lijfrentevoorzieningen Toegelaten aanbieders Premies Tijdstip van aftrek De negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen Negatieve persoonsgebonden aftrek Te verrekenen verliezen uit werk en woning De persoonsgebonden aftrek Inleiding Tijdstip aftrek Uitgaven van onderhoudsverplichtingen Uitgaven voor levensonderhoud van kinderen Uitgaven voor specifieke zorgkosten Weekenduitgaven voor gehandicapten Scholingsuitgaven Uitgaven voor monumentenpanden Aftrekbare giften Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang Inleiding Aanmerkelijk belang Inleiding Gewoon aanmerkelijk belang Meesleepregeling Meetrekregeling Fictief aanmerkelijk belang Reguliere voordelen Kosten ter verwerving van reguliere voordelen Vervreemdingsvoordelen Inleiding Overdrachtsprijs Verkrijgingsprijs 230 XVI

11 inhoud 7.6 Fictieve vervreemdingen Doorschuifregelingen Inleiding Doorschuifregeling en het huwelijksvermogensrecht Doorschuiven en overlijden Doorschuiven en dalen onder de 5%-eis Genietingsmoment Verliesverrekening Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen Inleiding Forfaitair rendement Inleiding Berekening inkomen box Peildatum Heffingvrij vermogen Bezittingen Inleiding Onroerende zaken Rechten op onroerende zaken Roerende zaken Rechten op roerende zaken Rechten die niet op zaken betrekking hebben Overige vermogensrechten Schulden Inleiding Belastingschulden Drempelbedrag Vrijstellingen Inleiding Verkrijging krachtens erfrecht Bos, natuurterreinen en aangewezen landgoederen Voorwerpen van kunst en wetenschap Rechten op roerende zaken krachtens erfrecht Overlijdens- en invaliditeitsuitkering, contanten en waardebonnen 246 XVII

12 praktisch belastingrecht n 2014/ Kortlopende termijnen van inkomsten en verplichtingen Groene beleggingen Waardering Inleiding Onroerende zaken Effecten Vruchtgebruik / recht van gebruik Vennootschapsbelasting Inleiding Subjectieve belastingplicht Inleiding Binnenlandse belastingplicht Vrijstellingen Tarief Object van heffing Inleiding Onttrekkingen Stortingen Aftrekbare bedragen Niet-aftrekbare bedragen Giften Te verrekenen verliezen Deelnemingsvrijstelling Inleiding Begrip deelneming Gevolgen deelnemingsvrijstelling Deelnemingskosten Liquidatieverliezen Fiscale eenheid Inleiding Voorwaarden aangaan fiscale eenheid Gevolgen aangaan van fiscale eenheid Voorwaarden en gevolgen beëindiging Dividendbelasting 279 XVIII

13 inhoud 10 Omzetbelasting Inleiding Wie moet omzetbelasting voldoen? Inleiding Ondernemer Fiscale eenheid Belastbaar feit 1: de leveringen van goederen Inleiding Het begrip levering van goederen Specifieke situaties Plaats van de levering Belastbaar feit 2: intracommunautaire verwervingen (ICV) Inleiding Het systeem bij leveringen binnen de EU: ICL en ICV Overbrenging eigen goed naar een andere lidstaat Gevolgen ICV Uitgesloten ICT Belastbaar feit 3: invoer Inleiding Invoer Uitvoer Belastbaar feit 4: diensten Inleiding Het begrip dienst Plaats van de dienst Belastbaar feit 5: gemengde prestaties Waarover moet omzetbelasting worden berekend? Inleiding De vergoeding Maatstaf van heffing bij interne leveringen Maatstaf van heffing bij interne diensten Maatstaf van heffing bij invoer 307 XIX

14 praktisch belastingrecht n 2014/ Hoeveel omzetbelasting moet worden voldaan? Inleiding Tabel I Tabel II In hoeverre recht op aftrek voorbelasting? Inleiding Factuurvereisten Aftrek bij belaste en vrijgestelde prestaties Aftrek bij invoer Verleggingsregelingen Uitsluiting aftrek voorbelasting Wanneer moet de omzetbelasting worden voldaan? Inleiding Aangifte en betaling Welke vrijstellingen kent de Wet OB? Inleiding Verhuur onroerende zaken Levering van onroerende zaken Overige vrijstellingen Bijzondere regelingen Inleiding De kleine-ondernemersregeling (KOR) Landbouwregeling Margeregeling Overdracht van een onderneming Administratieve verplichtingen Inleiding Boekhoudverplichting Factuurverplichting Forfaitaire berekeningsmethode Teruggaaf bij niet-betaling 328 Index 329 XX