1. Begrip steunzone. Het Vlaamse gewest heeft een steunzone rond Genk en Turnhout vastgelegd.

Transcriptie

1 Juridische dienst Vrijstelling drstrting BV: steunznes De redactie en uitgever streven naar ptimale betruwbaarheid en vlledigheid van de verstrekte infrmatie, waarvr ze echter niet aansprakelijk kunnen wrden gesteld. De wet van 15 mei 2014 heeft een fiscaal gunstregime ingeverd waarbij werkgevers die investeringen den in een steunzne met het g p jbcreatie en z nieuwe arbeidsplaatsen creëren nder welbepaalde vrwaarden een gedeeltelijke vrijstelling van drstrting van bedrijfsvrheffing ntvangen ten belpe van 25%. Zwel KMO s als niet-kmo s kunnen in aanmerking kmen vr de BV-vrijstelling. De vrwaarden vr niet- KMO s zijn uitgebreider dan vr KMO s. Hiernder wrdt enkel ingegaan p de vrwaarden vr KMO s. 1. Begrip steunzne Het initiatiefrecht vr het instellen van een steunzne kmt vanuit het gewest. Om een steunzne te creëren met het gewest naar aanleiding van een cllectief ntslag bij een nderneming die gesitueerd is binnen het grndgebied binnen de 3 jaar na dit cllectief ntslag een vrstel den aan de minister van Financiën m het gebied rndm de getrffen nderneming te erkennen als steunzne. Om van een steunzne te kunnen spreken, met aan vlgende vrwaarden vldaan zijn: De steunzne bevindt zich binnen een maximale straal van 40 kilmeter van de vestiging die getrffen werd dr het cllectief ntslag; Per gewest mgen er maximum 4 situaties van cllectief ntslag vrgesteld wrden waarrnd een steunzne gevrmd kan wrden; De steunznes mgen een maximale ppervlakte van 2.000,00 km² beslaan en mgen maximaal ,00 inwners bevatten. Ze kunnen bestaan uit territriaal nderbrken znes; De steunznes gelden vr een tepassingsperide van maximaal 6 jaar, maar een vregtijdige stpzetting kan vrgesteld wrden dr het gewest. Het Vlaamse gewest heeft een steunzne rnd Genk en Turnhut vastgelegd. Op kan nagekeken wrden f de plaats waar de investering zal gebeuren binnen een steunzne valt. Rechts dient het vlgende aangevinkt te wrden: buwen en wnen bedrijven bedrijventerreinen. In de zekbalk kan het adres ingegeven wrden. De paarse mlijning duidt een steunzne aan. 2. Begrip nieuwe arbeidsplaats De BV-vrijstelling kan enkel tegepast wrden p de bezldiging betaald vr een nieuw gecreëerde arbeidsplaats, nafhankelijk van de persn die deze arbeidsplaats invult. De nieuwe arbeidsplaats met binnen een termijn van 36 maanden na vltiing van de investeringen ingevuld zijn. Een arbeidsplaats wrdt als nieuw aanzien wanneer het ttaal aantal werknemers dr deze arbeidsplaats verhgd wrdt t..v. het gemiddeld aantal werknemers bekeken ver de vrbije 12 maanden vr vltiing van de investering, vermeerderd met de andere dr de investering reeds gecreëerde nieuwe arbeidsplaatsen. Al deze plaatsen wrden uitgedrukt in vltijds equivalenten. Deze nieuwe arbeidsplaats met gedurende een termijn van 3 jaar behuden blijven. Dit betekent dat de arbeidsplaats gedurende deze termijn nnderbrken ingevuld met zijn. Schrsing mwille van ziekte, lpbaannderbreking f technische werklsheid zrgen niet vr een nderbreking. Een verbreking van de arbeidsvereenkmst zrgt niet meteen vr een nderbreking van de invulling van de arbeidsplaats p vrwaarde dat deze plaats pnieuw ingevuld wrdt. De fiscus zal, afhankelijk van de feiten, rdelen f de werkgever de intentie had m de arbeidsplaats terug in te vullen. Hiervr zal hij kijken naar de rzaak en de termijn van de nderbreking. Het gezchte prfiel dat vereist is m de arbeidsplaats in te vullen, wrdt eveneens mee in aanmerking genmen.

2 3. Ondernemingen die in aanmerking kmen Zwel KMO s als niet-kmo s kunnen nder bepaalde vrwaarden van de vrijstelling genieten. Om na te gaan f men al dan niet een KMO is, wrdt de Eurpese definitie van een KMO gebruikt. Als KMO dient men aan vlgende vrwaarden te vlden: In ten minste twee van de drie afgeslten belastbare tijdperken vrafgaand aan het belastbaar tijdperk waarin het investeringsfrmulier aan de fiscus werd bezrgd mag het jaargemiddelde van het persneelsbestand maximum 250 werknemers zijn; EN De jaarmzet exclusief BTW mag het bedrag van 50 miljen eur niet verschrijden OF Het jaarlijks balansttaal mag het bedrag van 43 miljen niet verschrijden. Hiernder wrdt enkel ingegaan p de vrwaarden vr KMO s. Vr niet-kmo s zijn er extra vrwaarden waaraan vldaan met wrden vraleer men van de vrijstelling van drstrting BV kan gebruik maken. De BV-vrijstelling geldt niet vr KMO s in meilijkheden. Dit zijn nder andere ndernemingen: in ntbinding en die zich in staat van vereffening bevinden; waarvr een prcedure van gerechtelijke rganisatie gepend is; in faillissement f waarvr een faillissementsaangifte f vrdering is ingesteld. KMO s dienen te investeren in materiële f immateriële vaste activa, m.n.: de prichting van een nieuwe inrichting; de uitbreiding van een bestaande inrichting; de diversificatie van de prductie van een inrichting naar prducten die vrdien niet in die inrichting werden vervaardigd; een fundamentele verandering in het ttale prductieprces van een bestaande inrichting. Daarnaast kunnen zij k investeren in de vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting als het gaat ver: activa in een nderneming waarbinnen een cllectief ntslag met sluiting van de vestiging werd aangekndigd; activa die deel uitmaakt van een nderneming waarvr een prcedure van gerechtelijke rerganisatie is pgestart; activa die deel uitmaakt van een nderneming die failliet is verklaard. Er zijn enkele sectren die uitgeslten wrden (vb. de visserij, aquacultuur en de prductie van landbuwprducten). 4. Vrijstelling BV Indien aan bvenstaande vrwaarden vldaan is, kunnen werkgevers tijdelijk wrden vrijgesteld m 25% van de bedrijfsvrheffing vr de nieuwe arbeidsplaats dr te strten aan de Schatkist. Deze vrijstelling mag tegepast wrden gedurende 2 jaar vanaf de invulling van de nieuwe arbeidsplaats p vrwaarde dat de creatie van dergelijke nieuwe arbeidsplaats gebeurde binnen een termijn van 36 maanden na vltiing van de investering. Deze nieuwe arbeidsplaats met gedurende 3 jaar behuden blijven. De krting bedraagt maximaal 7,5 miljen eur.

3 De gedeeltelijke vrijstelling van drstrting van BV is een steun vanuit het federale niveau. Belangrijk is dat er k reeds gewestelijke steun werd ntvangen (vb. via KMO-prtefeuille, tewerkstellingspremie 50+, activa, IBO). Deze vrijstelling van drstrting van BV kan dr de werkgever niet gecumuleerd wrden met de BVvrijstellingen vr nder andere veruren en wetenschappelijk nderzek. De werknemer behudt wel de vermindering vr veruren die recht geven p een verurenteslag. 5. Frmaliteiten Vóór aanvang van de investeringen dient de werkgever een investeringsfrmulier aan de FOD Financiën te bezrgen. Tijdens het behud van de arbeidsplaats meten vlgende dcumenten beschikbaar gehuden wrden: Op werkgeversniveau: een kpie van het geldig ingediende investeringsfrmulier; een verzicht van het maandelijks gemiddeld aantal werknemers (VTE) die zijn tewerkgesteld in de inrichting waar de investering is verricht (inclusief de uitzendkrachten). Dit verzicht beslaat de peride vanaf het begin van de 12 de maand vrafgaand aan de vltiing van de investering tt de maand vlgend p de maand waarin de meest recent gecreëerde nieuwe arbeidsplaats vr het eerst werd ingevuld. Vr elke werknemer waarvr de vrijstelling wrdt tegepast: de vlledige identiteit; de datum van indiensttreding en indien van tepassing de datum van uitdiensttreding; een kpie van de arbeidsvereenkmst tussen werknemer en werkgever f tussen uitzendkracht en uitzendkantr; een verzicht van de betaalde f tegekende brut belastbare bezldigingen en een gedetailleerde berekening van de ingehuden BV; een verwijzing naar één van de nieuwe arbeidsplaatsen en de datum van eerste invulling van deze arbeidsplaats; een dcument (met de ndige bewijsstukken) dat de link aantnt tussen de investering en de nieuwe arbeidsplaats die dr de werknemer wrdt ingevuld; een dr de werknemer ndertekende taakbeschrijving (k als de werknemer reeds uit dienst is). Op het einde dient de werkgever bij zijn aangifte aan de inkmstenbelasting aan te kunnen tnen dat deze tewerkstelling gedurende minimum 3 jaar behuden werd. Dit met gebeuren bij de aangifte die betrekking heeft p het 3 de aanslagjaar vlgend p het aanslagjaar verbnden aan het belastbare tijdperk binnen hetwelk de dr de investering gecreëerde nieuwe arbeidsplaats werd ingevuld.

4 Federale Overheidsdienst FINANCIEN Frmulier inzake de tepassing van de vrijstelling van drstrting van de bedrijfsvrheffing in het kader van investeringen verricht in een inrichting gelegen in een steunzne In te vullen dr de behandelende afdeling: (artikelen en 275 9, Wetbek van de inkmstenbelastingen WIB 92) Ontvangstdatum Dssiernummer Waarvr dient dit frmulier? Met dit frmulier kan een werkgever die bijkmende arbeidsplaatsen creëert in een steunzne en die verbnden zijn aan een investering binnen bepaalde vrwaarden tijdelijk een vrijstelling van drstrting van de bedrijfsvrheffing die wrdt ingehuden p de bezldigingen betreffende deze bijkmende arbeidsplaatsen, bekmen (hierna: "de werkgever"). Het betreft hier de tepassing van de artikelen f 275 9, WIB 92. Wanneer dient u dit frmulier in? U dient uw frmulier in vóór de aanvang van de investering. Aan wie bezrgt u dit frmulier? U dient uw frmulier bij het bevegde Dcumentatiecentrum Bedrijfsvrheffing in (zie hiernder). Uw wnplaats/maatschappelijke zetel is gevestigd in het Vlaams Gewest het Brussels Hfdstedelijk Gewest het Waals Gewest Bevegde Dcumentatiecentrum - Bedrijfsvrheffing Dcumentatiecentrum - Bedrijfsvrheffing Vlaanderenstraat Aalst Tel.: Fax: dc.centr.bv.denderlw.kruisstr@minfin.fed.be Dcumentatiecentrum - Bedrijfsvrheffing Luttrebruglaan Brussel Tel.: Fax: dc.centr.bv.brussel@minfin.fed.be Centre de dcumentatin - Précmpte prfessinnel Avenue Melina Mercuri Blc Mns Tel.: Fax: centre.dc.prec.prf.mns@minfin.fed.be Stuur bij vrkeur uw frmulier per . Indien u uw frmulier met de pst pstuurt, met dit frmulier de hierbven vermelde dienst bereiken vr de aanvang van de investering. Opgelet: de vrijstelling van drstrting van de bedrijfsvrheffing is pas definitief wanneer na het verstrijken van de in de artikelen 275 8, 1, vierde lid f 275 9, 1, vierde lid, WIB 92 bepaalde termijnen blijkt dat aan alle gestelde vrwaarden is vldaan. Nr. 274SZ

5 1. Kruis het artikel aan waarvan u tepassing vraagt (*). Artikel 275 8, WIB 92 Artikel 275 9, WIB 92 Gegevens betreffende de werkgever (*) Hiermee geeft u k aan tt welke categrie u als werkgever behrt en dat u vldet aan alle vrwaarden pgesmd in artikel 275 8, dan wel artikel 275 9, WIB Vul hiernder de gegevens van de werkgever in. Naam:... Juridische vrm:... Ondernemingsnummer:... Straat en nummer:... Pstnummer en gemeente: Vul hiernder de gegevens van de vertegenwrdiger van de werkgever die het frmulier ndertekent, in. Vr- en achternaam:... Functie:... Telefnnummer:... adres: Vul hiernder de gegevens ver de activiteit van de werkgever in. Hfdactiviteit:... NACE-cde: Vul hiernder het adres, indien gekend, en de kadastrale gegevens van de inrichting waar de investering zal plaatsvinden, in. Adres Straat en nummer:... Pstnummer:... Kadastrale gegevens Gemeente:... Afdeling:... Sectie:... Grndnummer:... Expnent-letter:... Expnent-getal:... Bisnummer:... Beschrijving van de investering 6. Vul hiernder de datum van aanvang en verwachte vltiing van de investering in. Datum van aanvang van de investering:.. /.. /.... Datum van verwachte vltiing van de investering:.. /.. /....

6 7. Kruis de aard van de investering aan. Er wrdt een nderscheid gemaakt tussen werkgevers die de tepassing van artikel 275 8, WIB 92 vragen en diegenen die de tepassing van artikel 275 9, WIB 92 vragen: a) indien u tepassing van artikel 275 8, WIB 92 vraagt, kruis hiernder de aard van de investering aan: 7.1. een investering in materiele f immateriële vaste activa die verband hudt met de prichting van een nieuwe inrichting; 7.2. een investering in materiele f immateriële vaste activa die verband hudt met de uitbreiding van de capaciteit van een bestaande inrichting; 7.3. een investering in materiele f immateriële vaste activa die verband hudt met de diversificatie van de prductie van een inrichting naar prducten die vrdien niet in die inrichting werden vervaardigd; 7.4. een investering in materiele f immateriële vaste activa die verband hudt met een fundamentele verandering in het ttale prductieprces van een bestaande inrichting; 7.5. een vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting waarvan een derde-werkgever de sluiting van de vestiging heeft aangekndigd vereenkmstig de infrmatie- en raadplegingsprcedure inzake cllectief ntslag (*); 7.6. een vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting die deel uitmaakt van een nderneming waarvr een prcedure van gerechtelijke rerganisatie dr verdracht nder gerechtelijk gezag is pgestart (*); 7.7. een vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting die deel uitmaakt van een nderneming waarvan de bevegde rechtbank een vnnis van faillietverklaring heeft gewezen (*). (*) De derde-werkgever en de nderneming mgen niet p de wijze die is bedeld in de artikelen 11 en 12 van het Wetbek van venntschappen verbnden f geasscieerd zijn met de werkgever. b) indien u tepassing van artikel 275 9, WIB 92 vraagt, kruis hiernder de aard van de investering aan en vul, indien van tepassing, de gegevens ver de nieuwe activiteit in: 7.8. een investering in materiele f immateriële vaste activa die verband hudt met de prichting van een nieuwe inrichting; 7.9. een investering in materiele f immateriële vaste activa die verband hudt met de diversificatie van de activiteit van een inrichting, p vrwaarde dat de nieuwe activiteit niet dezelfde is als f vergelijkbaar is met de activiteit die vrdien in die inrichting werd uitgeefend; Beschrijving van de nieuwe activiteit:. NACE-cde van de nieuwe activiteit: een vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting waarvan een derde-werkgever de sluiting van de vestiging heeft aangekndigd vereenkmstig de infrmatie- en raadplegingsprcedure inzake cllectief ntslag, p vrwaarde dat de nieuwe activiteit niet dezelfde is als f vergelijkbaar is met de activiteit die vrdien in die inrichting werd uitgeefend vr de vername ervan (*); Beschrijving van de nieuwe activiteit: NACE-cde van de nieuwe activiteit: een vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting die deel uitmaakt van een nderneming waarvr een prcedure van gerechtelijke rerganisatie dr verdracht nder gerechtelijk gezag is pgestart, p vrwaarde dat de nieuwe activiteit niet dezelfde is als f vergelijkbaar is met de activiteit die vrdien in die inrichting werd uitgeefend vr de vername ervan (*); Beschrijving van de nieuwe activiteit: NACE-cde van de nieuwe activiteit: een vername van materiële f immateriële vaste activa van een inrichting die deel uitmaakt van een nderneming waarvan de bevegde rechtbank een vnnis van faillietverklaring heeft gewezen, p vrwaarde dat de nieuwe activiteit niet dezelfde is als f vergelijkbaar is met de activiteit die vrdien in die inrichting werd uitgeefend vr de vername ervan (*); Beschrijving van de nieuwe activiteit: NACE-cde van de nieuwe activiteit: (*) De derde-werkgever en de nderneming mgen niet p de wijze die is bedeld in de artikelen 11 en 12 van het Wetbek van venntschappen verbnden f geasscieerd zijn met de werkgever.

7 c) indien u tepassing van artikel 275 9, WIB 92 vraagt, kruis aan f deze investering zal wrden verricht in hetzelfde bestuurlijk arrndissement van een eventuele andere investering waarvan de aanvang gestart is in de lp van de drie jaar vr de aanvang van deze investering en waarvr de werkgever artikel 275 9, WIB 92 heeft tegepast en gewestelijke steun heeft gekregen (*): Ja Nee (*) Met de werkgever wrdt elke venntschap gelijkgesteld die verbnden is met deze werkgever, in de zin van artikel 11 van het Wetbek van venntschappen. 8. Veg een mschrijving van de pzet van de investering en de wijze waarp deze investering zal wrden uitgeverd, als bijlage 1 te. Gewestelijke steun vr de investering 9. Geef de benaming en het dssiernummer van de vr de investering aangevraagde gewestelijke steun. Gewest:. Benaming van de gewestelijke steun:. Dssiernummer: Veg een f meerdere dcument(en) waaruit het verband tussen de investering en de vr de investering aangevraagde gewestelijke steun blijkt, als bijlage 2 te. 11. Veg het bewijs van tekenning van de vr de investering aangevraagde gewestelijke steun als bijlage 3 te. Indien u ng niet beschikt ver een bewijs van tekenning van de gewestelijke steun, veg dan het bewijs van aanvraag van de gewestelijke steun als bijlage 3 te. Het bewijs van tekenning van de gewestelijke steun met u binnen een termijn van twee jaar te rekenen vanaf het tijdstip waarp dit frmulier werd verlegd, bezrgen aan het bevegde dcumentatiecentrum bedrijfsvrheffing. Creatie van bijkmende arbeidsplaatsen 12. Geef de verwachte tewerkstellingsevlutie binnen de inrichting waar de investering zal plaatsvinden, weer. Verwacht aantal bijkmende arbeidsplaatsen die binnen een termijn van 36 maanden na vltiing van de investering ingevuld zullen wrden: Veg een mschrijving van de bijkmende arbeidsplaatsen alsk een f meerdere dcument(en) waaruit het verband tussen deze arbeidsplaatsen en de investering blijkt, als bijlage 4 te. 14. Veg een raming van de lnksten die verbnden zijn aan deze bijkmende arbeidsplaatsen gedurende de eerste twee jaar na invulling van deze arbeidsplaatsen alsk een berekening van de vrijstelling van drstrting van de bedrijfsvrheffing p deze lnksten, zals vrzien in artikel f artikel 275 9, WIB 92, als bijlage 5 te. Verklaring 15. Lees, kruis aan wat van tepassing is en nderteken nderstaande verklaring. Ik, ndergetekende, verklaar dat: er vr de werkgever geen aangifte f vrdering tt faillietverklaring is ingesteld en het beheer van het actief niet geheel f ten dele is ntnmen zals vrzien in de artikelen 7 en 8 van de faillissementswet; er vr de werkgever geen prcedure van gerechtelijke rerganisatie is gepend zals bedeld in artikel 23 van de wet betreffende de cntinuïteit van de ndernemingen; de werkgever geen ntbnden venntschap is en zich niet in staat van vereffening bevindt; ten gevlge van geleden verlies het nett actief van de werkgever niet gedaald is tt minder dan de helft van het vaste gedeelte van het maatschappelijk kapitaal; in hfde van de werkgever geen bevel tt terugvrdering uitstaat ingevlge een besluit van de Eurpese Cmmissie die een dr een Lidstaat verleende steun nrechtmatig en nverenigbaar met de interne markt heeft verklaard; In het geval de werkgever reddingssteun heeft ntvangen die dr de Eurpese Cmmissie geacht wrdt verenigbaar te zijn met de cmmunautaire richtsneren inzake reddings- en herstructureringssteun aan ndernemingen in meilijkheden: a) de werkgever de lening heeft terugbetaald f de garantie heeft beëindigd; b) de werkgever de lening niet heeft terugbetaald f de garantie niet heeft beëindigd;

8 In het geval de werkgever herstructureringssteun heeft ntvangen die dr de Eurpese Cmmissie geacht wrdt verenigbaar te zijn met de cmmunautaire richtsneren inzake reddings- en herstructureringssteun aan ndernemingen in meilijkheden: a) de werkgever zich niet meer in de herstructureringsfase bevindt; b) de werkgever zich ng in de herstructureringsfase bevindt; In het geval de werkgever nder het tepassingsbied van artikel 275 9, WIB 92 valt: a) vr de laatste twee belastbare tijdperken die het genblik van het verleggen van dit frmulier vrafgaan: a.1) het ttale bedrag van de schulden bedeld in artikel 88 van het kninklijk besluit van 30 januari 2001 tt uitvering van het Wetbek van venntschappen niet hger is dan 7,5 keer het eigen vermgen zals bedeld in hetzelfde artikel, en; a.2) het bedrag vermeld p de pst Ksten van schulden bedeld in artikel 89 van hetzelfde besluit, verminderd met het bedrag vermeld p de pst Opbrengsten van financiële activa zals bedeld in hetzelfde artikel niet grter is dan de EBITDA; b) de werkgever niet van plan is m eenzelfde f een vergelijkbare activiteit in de Eurpese Ecnmische Ruimte stp te zetten in de peride van twee jaar vlgend p de datum van aanvang van de investering; c) deze investering geen betrekking heeft p eenzelfde f een vergelijkbare activiteit als een activiteit die dr de werkgever in de Eurpese Ecnmische Ruimte werd stpgezet in een peride van twee jaar vóór het tijdstip waarp dit frmulier werd verlegd. Ik verklaar dat dit frmulier precht en vlledig is ingevuld. Datum:.. /.. /.... Handtekening: Vr- en achternaam: Aantal bijlagen:

9 Bijlage 1 Omschrijving van de pzet van de investering en wijze waarp deze investering zal wrden uitgeverd

10 Bijlage 2 Dcument(en) waaruit het verband tussen de investering en de vr de investering aangevraagde gewestelijke steun blijkt

11 Bijlage 3 Bewijs van tekenning van de vr de investering aangevraagde gewestelijke steun f indien u daarver ng niet beschikt, bewijs van aanvraag van de gewestelijke steun

12 Bijlage 4 - Omschrijving van de bijkmende arbeidsplaatsen alsk één f meerdere dcumenten waaruit het verband tussen deze arbeidsplaatsen en de investering blijkt

13 Bijlage 5 Raming van de lnksten die verbnden zijn aan deze bijkmende arbeidsplaatsen gedurende de eerste twee jaar na invulling van deze arbeidsplaatsen alsk berekening van de vrijstelling van drstrting van de bedrijfsvrheffing p deze lnksten, zals vrzien in artikel f artikel 275 9, WIB 92