Blijft er nog een appeltje over voor de dorst? : iets voor mij?
: iets voor mij? Ledendag plantaardige sectoren Den Bosch, 18 februari 2013 Peter Mangnus Bedrijfsadviseur Financieel Planner ZLTO
Inhoud Oudedagsvoorziening Grondzaken (plantaardig) Schenking, vererving, huwelijksvoorwaarden, testamenten, rechtsvormen
Oudedagsvoorziening Praktische tips voor uw oude dag De pijlers AOW pensioen (werkgever werknemer) eigen voorziening (lijfrente,banksparen) Dé pijler: het bedrijf: ja? Ook uw pijler?
Overheid trekt zich terug Versobering en afschaffing sociale voorzieningen (ANW, WAZ, ziektekosten) AOW: verhoging leeftijd en vervallen partnertoeslag AOW - Echtpaar: netto plm 1.400/maand - Alleenstaande: netto plm 1.000/maand - Partner zonder toeslag: netto plm 700/maand AOW: - Verhoging AOW-leeftijd: - 2019: 66 jaar (regeerakkoord: 2018) - 2023: 67 jaar (regeerakkoord: 2021) - 2024: koppeling aan levensverwachting (regeerakkoord: 2022) Partnertoeslag AOW vervalt, toeslag alleen voor diegenen die voor 1-1-1950 zijn geboren Verhoging leeftijd heeft ook invloed op diverse andere wetgeving, o.a. toevoeging FOR en mogelijkheden lijfrenten
Pensioen Bijvoorbeeld bij parttime-boeren en loondienst Pensioenleeftijd gaat naar 67 jaar in 2014 Aanpassing pensioenregelingen (opbouw) Vervroegd uitkeren is lager pensioen
Lijfrente/banksparen Ingangsdata aanpassen ( 65 jaar wordt AOW-leeftijd) Ook leeftijdscategorieën stakingslijfrente: - ouder dan AOW-leeftijd minus 5 jaar: 443.059 - tussen AOW-leeftijd minus 15 jaar en AOW-leeftijd minus 5 jaar: 221.537 - overige gevallen: 110.774 Toevoeging oudedagsreserve (FOR): vanaf 2013 jaarlijks 10 % van winst toe te voegen (was 12 %)
Het bedrijf: wat houdt u over na het bedrijf? wat hebt u nodig na het bedrijf? = : zorgen dat wat u nodig hebt overhoudt na het bedrijf
Te beginnen met: wat hebt u nodig? Financiële behoeften Inzage in hoogte privé-uitgaven Let op: diverse posten via bedrijfsrekening Hoogte o.a. afhankelijk van gezinsfase Wat is nodig na staking bedrijf Veel zelfstandigen bouwen geen pensioen of oudedagsvoorziening op naast hun bedrijf. Maar wat als het pensioen niet meer in het bedrijf zit? Aanvulling uit contante middelen; 150.000, 2%, gedurende 20 jr maandelijks 759 250.000, 2%, gedurende 20 jr maandelijks 1.265
Voorbeeld Echtpaar, beide bij staking 65 jaar Woning in eigendom, vrij van schuld AOW 1.400 netto per maand Geen lijfrente-uitkering
Beschikbaar spaargeld Privé-uitgaven Restant spaargeld na 20 jaar 100.000 21.000 per jaar ( 1.750 per maand) 37.000 200.000 21.000 per jaar 186.000 200.000 27.000 per jaar ( 2.250 per maand) 39.000
Fiscaal Financieel Geld zit vast: lijfrente/banksparen box 1 familielening box 3 verpachten box 3 CV box 1 Geld komt vrij: aankoop woning box 1 aankoop grond box 3 beleggen, sparen box 3 aflossen box 1, box 3 besteden
Stoppen zonder afrekenen? Zelf blijven doen hoe lang nog? Extensiever bedrijfsresultaat? Extra loonwerk rendement? Samenwerking als ondernemer inbreng leveren BV blijft het ook dan onderneming? IB, Vpb, AB ruisende of geruisloze inbreng? onttrekken aan BV kinderen
Stoppen met afrekenen Staken IB-onderneming: Stille reserves Woning fiscaal nog op bedrijf? Oudedagsreserve (FOR) Overige fiscale reserves Vrijstellingen: Landbouwvrijstelling: herwaardering mogelijk? MKB-winstvrijstelling 2013:14 % Stakingsaftrek 3.630 per persoon Verdeling stille reserves met partner
Keuze: Afrekenen Doorschuiven Lijfrente Afrekenen: bedrag na vrijstellingen progressief belast
Voorbeeld Bedrijfsmiddel WW BW SR Bedrjfsgebouwen 250 100 150 Erfperceel 150 75* 75 Cultuurgrond 2.000 500 1.500 Overige 100 100 0 Totaal 2.500 775 1.725 *Erpcerceel: WEVAB i.p.v. BW
Berekening IB-claim: Totaal SR 1.725 FOR 100 Totaal 1.825 Af: landbouwvrijstelling - 1.500 Af: stakingsaftrek - 8 Af: MKB-winstvrijstelling 44 Belast 273 Directe afrekening, max. te betalen 142 Alternatief: doorschuiven (alleen bij voortzetting) en/of lijfrente
Lijfrente Afstorting koopsom bij bank/verzekeraar Voorkoming directe afrekening over gestorte koopsom Uitkering o.a. afhankelijk van leeftijd en looptijd Maximumbedragen: 443.059 voor stakingslijfrente biji leeftijd ouder dan AOW-leeftijd minus 5 jaar Voordeel: fiscaal interessant Nadeel: gestorte koopsom niet beschikbaar voor aflossing of andere bestedingsdoelen
Voorbeeld: Man en vrouw in VOF, leeftijd beiden 65 jaar, staking bedrijf Belaste stille reserves + FOR na vrijstellingen 273.000 Directe afrekening, max. te betalen 142.000 Alternatieven: doorschuiven (alleen) bij voortzetting en/of lijfrente Lijfrente: te storten bedragen ieder 136.500 looptijd uitkering levenslang uitkering per jaar: man 14.000, vrouw 12.500 (totaal 26.500)
Let op! Woning als bedrijfs- of privévermogen Waardedrukkende factor bij bewoning Bestemmingswijzigingswinst op ondergrond/erf Afschaffing landbouwvrijstelling? Minnelijke taxatie Gebruik grond na fiscale staking
Staking vanuit BV Meerwaarde aandelen: ab-heffing, doorschuiven claim naar opvolger Meerwaarde bedrijfsmiddelen in BV: vennootschapsbelasting Meerwaarde goederen met TBS: heffing inkomstenbelasting
Bedrijf aanhouden of verkopen? Is het nog te doen (lichamelijk, geestelijk)? Benodigde investeringen Wonen Financieel: belasting: afrekenen, lijfrente aflossen schulden andere woning levensonderhoud
Bedrijf overdragen aan opvolger? Lagere overdrachtsprijs Schenking (BOR) Familiefinanciering Lijfrente bij opvolger
Grondzaken Geen opvolging Grond verkopen, gebouwen aanhouden Fiscaal staken (landbouwvrijstelling, WEV-WEVAB, taxatie, stille reserves, WOZ) Alles verkopen Fiscaal staken, uitsplitsing verkoopsom/taxatie Ruimte voor ruimte Nieuwe economische dragers Onroerend goed aanhouden Fiscaal staken? Landbouwvrijstelling, box 3 Loonwerk, samenwerken, verpachten, BV
Grondgebruik binnen/buiten bedrijf Binnen bedrijf: deelteelt? verkoop opbrengst te velde? verhuren/verpachten? (vruchtwisseling) samenwerken Buiten bedrijf: liberaal verpachten? gebouwen, grond
Schenking/vererving Tarieven gelijk, vrijstellingen niet Eenmalig verhoogde vrijstelling: nu tot 40 jaar Schenken op papier Lening woning kinderen: rente-aftrek, aflossing Eigen bijdrage AWBZ Testament: wat wilt u regelen? flexibel testament kan belasting besparen
Huwelijksvoorwaarden verrekenbeding uitgewerkt? afspraken nog actueel? eventueel opheffing, wijziging
Rechtsvormen: IB-sfeer: nog altijd maatschap en firma (VOF), ook CV BV voor toekomst streven naar fiscaal neutrale overgang rechtsvormen, mogelijk winstbox voor IB-onderneming
Advies: Denk na over uw huidige situatie en uw wensen voor de komende jaren Breng de fiscale en financiële situatie na beëindiging (ook na overdracht) van het bedrijf in beeld Een goede voorbereiding is het halve werk, een goede planning geeft duidelijkheid en rust! Meer informatie en advies: Peter Mangnus, 06 29520244 Anja Roes, 06-21212446