Inhoudsopgave. Voorwoord Bedrijfsopvolging, wat en hoe? Rechtsvorm(keuze) en opvolging... 7

Transcriptie

1 Inhoudsopgave Voorwoord 1 1 Bedrijfsopvolging, wat en hoe? 3 11 Een korte schets van de problematiek Cijfers Leven en dood Rechtsvorm 4 12 Fiscus en opvolging Erven en schenken 5 2 Rechtsvorm(keuze) en opvolging 7 21 Inleiding 7 22 De eenmanszaak 7 23 De maatschap 8 24 De vennootschap onder firma (Vof) 8 25 De man-vrouwfirma 9 26 De commanditaire vennootschap (CV) De besloten vennootschap (BV) Rechtsvormen in de toekomst Bedrijfsopvolging en rechtsvormkeuze Verschillen bedrijfsopvolging bij eenmanszaak en BV 13 3 Uw onderneming verkoopklaar maken Een zo klein mogelijke afhankelijkheid van de onderneming van de persoon van de eigenaar Een kwalitatief goed personeelsbestand Timmer juridisch dicht! Bewezen trackrecord Een gediversifieerd klantenbestand Idem voor wat betreft uw (vaste) leveranciers Een fiscale positie waarover een zo groot mogelijke mate van duidelijkheid bestaat Een juridische positie waarover een zo groot mogelijke mate van duidelijkheid bestaat Een financiering met zo weinig mogelijk haken en ogen 17 I

2 4 Overdragen aan uw medevennoot Samenwerken en opvolgen Samenwerken, waarom? Samenwerken, hoe? Samenwerking op grond van de familieband Loondienst Personenvennootschap Loondienst in combinatie met aandeelhouderschap Flexibele arbeidsverhouding Fiscale gevolgen van samenwerken De startende overnemer Startersaftrek Willekeurige afschrijving startende ondernemers Overige gevolgen 23 5 Een financieel onbezorgde oude dag Inleiding AOW Bedrijfs- of beroepspensioen Lijfrentevoorzieningen Pensioen in eigen beheer 25 6 Uw opvolger financieren Financiering bij overdracht in de IB-sfeer Schuldig blijven koopsom met/zonder zekerheden Banklening met borgstelling verkoper Overdracht onderneming tegen een winstrecht (inkomstenbelasting) Verhuur van de onderneming Aangaan van een commanditaire vennootschap Stakingslijfrente bedingen bij overnemer Financiering bij overdracht in de Vpb- sfeer Overdracht tegen een hybride geldlening Overdracht onderneming tegen een winstrecht (vennootschapsbelasting) 31 II

3 7 Fiscale gevolgen van overdracht Inleiding Stakingswinst en inkomstenbelasting Fiscale reserves Desinvesteringsbijtelling Stakingsaftrek MKB-winstvrijstelling Fiscale gevolgen voor de overnemer Startersaftrek Willekeurige afschrijving startende ondernemers 36 8 Alternatieven voor overdracht Inleiding Alternatieven voor overdracht door zelfstandig ondernemer Verhuur van een onderneming Huurverkoop Overdracht tegen een winstrecht Betaling in termijnen Alternatieven in de BV-sfeer Samenwerkingsverband met DGA Standaardoverdracht: activa-passivatransactie Aandelenoverdracht door de aandeelhouder privé Aandelenoverdracht door de holding Fusies, splitsingen en andere samenwerkingsverbanden 42 9 Fiscale faciliteiten bij overdracht Inleiding Bosbouwvrijstelling Landbouwvrijstelling Willekeurige afschrijving Investeringsaftrek Stakingsaftrek Lijfrente Faciliteit bij schenking of vererving aanmerkelijk belangaandelen Uitstel van betaling 47 III

4 10 Ruisend of geruisloos? Ruisende overdracht onderneming in de IB Geruisloze overdracht onderneming in de IB Samenwerking via maatschap/vof of CV Alternatieven in de BV-sfeer Bedrijfsopvolging en omzetbelasting (btw) Inleiding Bedrijfsopvolging bij een eenmanszaak Inleiding Consequenties Voorwaarden Bedrijfsopvolging in een BV-structuur Inleiding Activa-passivatransactie Aandelentransactie Na de bedrijfsopvolging Inleiding Nagekomen kosten Achtergebleven bedrijfsmiddelen Fiscale eenheid Erven en schenken voor ondernemers Erfrecht bij versterf Erfgenamen Plaatsvervulling Wettelijke verdeling Erfrecht en bedrijfsopvolging Testament Wettelijke rechten Wat nu verder met uw testament? Geen geld naar de aangetrouwde? Een nuttige rampenclausule? Kunnen kinderen onterfd worden? Waar hebben ze dan nog recht op? Wanneer is de legitieme portie opeisbaar? 69 IV

5 124 De schenk- en erfbelasting Inleiding Tarief Vrijstellingen erfbelasting Vrijstellingen schenkbelasting Partnerbegrip Stiefkinderen Bestrijding constructies Rente over erfrechtelijke vorderingen Schenken op papier Renteloze of laagrentende lening Herroepelijke schenking Waarde eigen woning Overlijden kort na elkaar Schenking onder een opschortende voorwaarde Samentelling Schenken en legateren aan (klein) kinderen Schenken op papier Inbreng Bewind Uitsluitingsclausule Bedrijfsopvolgingsfaciliteit, lusten en lasten Inleiding De bedrijfsopvolgingsfaciliteit (BOF) in de Successiewet Voorwaarden Voorwaardelijke vrijstelling en uitstel van betaling Ondernemingsbegrip Toerekening Evenredige toerekening belastinglatentie Voortzettingsvereiste 84 V